李香英

（廣東亞齊信息技術(shù)股份有限公司 ，廣東 深圳 518048）

內(nèi)控管理是企業(yè)為了保證有序運營，采取對人、財、物和業(yè)務(wù)活動等實行有效監(jiān)管的系列活動。企業(yè)內(nèi)控要求保證資產(chǎn)、財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、及時、有效，保證對企業(yè)員工、業(yè)務(wù)活動、物流的管控有效，同時建立對企業(yè)業(yè)務(wù)流程、有效經(jīng)營的監(jiān)督機制。企業(yè)內(nèi)控管理的目標(biāo)是保證企業(yè)遵守國家的法律法規(guī)，維護企業(yè)的資產(chǎn)安全，提高信息報告質(zhì)量，促進提高經(jīng)營效率和效果，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

一、集團公司強化財務(wù)內(nèi)部控制的意義

1.保證集團財產(chǎn)安全

集團公司想要實現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展，需要將資金作為基本保證，資金有利于使集團公司各項經(jīng)營活動的順利進行。隨著社會與時代的快速進步與發(fā)展，集團公司的規(guī)模逐步擴張，然而集團公司的下屬公司包含很多業(yè)務(wù)，涵蓋了許多行業(yè)與領(lǐng)域。由于經(jīng)營模式存在較大差異，致使其對資金管理與需求同樣不一樣。在此形勢下，集團公司需要構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，促使各種財務(wù)管理流程向標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化的方向發(fā)展，同時全面監(jiān)督各種經(jīng)濟活動，以便于使資金使用率得到大大提升，更好地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，確保資金安全，同時避免出現(xiàn)資金閑置和流失等情況，最終推動公司健康穩(wěn)定的長遠發(fā)展。

2.促進公司健康發(fā)展

通過科學(xué)合理地監(jiān)督與調(diào)控集團財務(wù)活動，讓集團財務(wù)工作更加規(guī)范化與透明化，進而全面提升集團資金的使用率。通過在集團中制定重大決策、大額收付發(fā)揮正確的指導(dǎo)與監(jiān)督作用，可以精準(zhǔn)評價集團的資金鏈，明確判斷資金鏈發(fā)生斷裂的情況，預(yù)先處理集團發(fā)展需要的資金，從而為集團和諧、健康的發(fā)展提供保障。

二、目前集團公司財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

1.內(nèi)部控制制度有待完善

首先，因為集團企業(yè)各個子公司出現(xiàn)跨區(qū)域建設(shè)的狀況，企業(yè)下級子公司之間很容易出現(xiàn)信息溝通障礙，企業(yè)之間的信息不能有效共享，不能使企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展要求得到滿足?；谄髽I(yè)規(guī)模擴大、行業(yè)阻礙不斷增多的背景下，當(dāng)前實施的財務(wù)管理制度不能包含集團企業(yè)中的各個子公司，這種情況對企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量與效率產(chǎn)生直接影響。其次，集團公司缺乏對子公司的監(jiān)管，企業(yè)并購之后想要提高融合效益，就需要加強對子公司的財務(wù)進行統(tǒng)一管理，然而在財務(wù)內(nèi)部控制具體運用過程中，由于每個子公司之間存在較大差異，集團公司缺乏對子公司的財務(wù)進行監(jiān)管，當(dāng)前大部分子公司依然是原來的法人進行管理，進而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制工作在公司開展時具有一定的難度。

2.財務(wù)核算工作規(guī)范程度有待提升

一般狀況下，各個子公司需要自行組織資產(chǎn)清查、成本核算及資源盤點等工作，在這種情況下，集團公司對各個子公司進行統(tǒng)一管理過程中不能使財務(wù)核算的完好性得到有效保障，同時不能更好地對接賬目。首先，每個子公司的出納和會計報賬的時間不一致，出納未在第一時間上交財務(wù)憑證，財務(wù)處理過程中存在問題，或者是審核工作落后等對財務(wù)核算工作的運行產(chǎn)生直接影響。其次，集團公司在開展財務(wù)集中處理工作過程中，由于財務(wù)人員綜合素質(zhì)存在較大差異，即便擁有相同的業(yè)務(wù)，同樣不能使用相同的處理方法，導(dǎo)致財務(wù)處理手段不標(biāo)準(zhǔn)，相反對會計信息的真實性產(chǎn)生直接影響。

3.財務(wù)信息溝通順暢程度有待提升

當(dāng)前集團公司財務(wù)管理工作開展過程中，信息溝通不流暢主要表現(xiàn)為：集團信息化建設(shè)不健全、不符合內(nèi)部控制體系要求。首先，信息化建設(shè)不健全主要是集團還未構(gòu)建完善的ERP系統(tǒng)功能模塊，同時運營架構(gòu)不合理。隨著集團規(guī)模的不斷擴大，一些集團公司依然使用傳統(tǒng)的財務(wù)信息系統(tǒng)，集團總部與下級子公司所使用的系統(tǒng)版本存在差異，還有部分下屬公司系統(tǒng)版本未更新，導(dǎo)致新功能模塊不符合現(xiàn)階段的管理體系，從而在一定程度上降低了集團信息溝通的時效性。其次，在與內(nèi)部控制體系不相符方面，通常來說內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)主要從資產(chǎn)管理、預(yù)算、銷售、采購及資金等方面進行，然而目前很多集團公司只是把財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)當(dāng)作內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要內(nèi)容，導(dǎo)致集團內(nèi)部各個系統(tǒng)之間缺乏關(guān)聯(lián)，在一定程度上阻礙了集團財務(wù)管理質(zhì)量的提高。

4.激勵約束機制有待強化

在大部分集團公司中，雖然基本構(gòu)建了健全的內(nèi)部控制制度，但未能得到全面落實。原因是未激發(fā)公司工作人員工作的興趣，沒有積極發(fā)揮工作人員的主動性與積極性。同時，未能針對子公司構(gòu)建完善的獎勵制度，針對未實施內(nèi)部控制的子公司，沒有進行相應(yīng)的處罰，長此以往就形成消極的態(tài)度。

三、加強集團公司財務(wù)內(nèi)部控制的對策

1.構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系

針對集團企業(yè)財務(wù)管理工作開展過程中存在的問題，建議主要從以下幾個方面構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系。首先，企業(yè)可以構(gòu)建完善的財務(wù)核算系統(tǒng)，促使各個子公司的財務(wù)系統(tǒng)更好地銜接集團本部的財務(wù)系統(tǒng)。如此，不僅可以讓集團總公司加強對子公司財務(wù)處理工作的監(jiān)督與管理，而且還可以使各個子公司財務(wù)管理的獨立性得到有效保障，最終平衡集權(quán)和分權(quán)。其次，集團公司加強內(nèi)部控制還需要將保障系統(tǒng)作為基本條件，所以集團企業(yè)需要加大對財務(wù)監(jiān)督管理的力度，經(jīng)過構(gòu)建內(nèi)部稽核制度的方法，不按時稽查各個子公司的賬面，監(jiān)督各個業(yè)務(wù)單位更好開展財務(wù)核算工作；與此同時，集團公司還需要構(gòu)建單獨的審計部門，安排專業(yè)的審計人員，同時在集團企業(yè)與各個子公司之間搭建審計平臺，強化集團公司和各個子公司的財務(wù)審計工作，采取公開透明的方法提升審計的合理性與科學(xué)性，使企業(yè)總體的經(jīng)營效率得到大大提高，同時還可以更好地處理財務(wù)舞弊問題。最后，為了能夠使集團公司和子公司之間信息傳輸?shù)牧鲿承缘玫接行ПＵ?，企業(yè)還需要構(gòu)建完善的協(xié)調(diào)溝通制度體系，快速處理財務(wù)內(nèi)部控制落實過程中現(xiàn)存的問題，同時規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

2.實現(xiàn)財務(wù)核算規(guī)范管理

集團公司可以通過構(gòu)建完善的財務(wù)核算制度體系，全面提高財務(wù)管理水平。集團公司能夠使用設(shè)立財務(wù)總監(jiān)的方法，主要掌管總公司和各個子公司財務(wù)運轉(zhuǎn)的情況。與此同時，在財務(wù)總監(jiān)構(gòu)建財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度的同時，要使有關(guān)財務(wù)負(fù)責(zé)人從財務(wù)監(jiān)督、經(jīng)濟關(guān)系及人事關(guān)系等方面呈現(xiàn)出獨立性。要針對委派責(zé)任人實施目標(biāo)管理、授權(quán)管理及雙重管理，同時根據(jù)崗位輪換制，使各個子公司財務(wù)情況的監(jiān)控得到有效保障。另外，對于財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)存在的良莠不齊現(xiàn)象，集團企業(yè)還可以舉辦財務(wù)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)活動，使財務(wù)人員綜合素質(zhì)與專業(yè)技能得到提高，能夠根據(jù)財務(wù)核算要求開展財務(wù)工作，最終使財務(wù)管理的效率與質(zhì)量得到全面提升。

3.構(gòu)建財務(wù)信息系統(tǒng)

為了促使集團中各個部門與各公司之間進行有效交流與溝通，在財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，還需要建立信息溝通交流機制，完善內(nèi)部信息反饋和外部信息交流制度，確定各個部門的工作職責(zé)和工作流程，讓各個部門工作人員按時傳遞信息報告，例如：綜合報告、例行報告及專題報告等，全面借助信息時代具有的優(yōu)勢，加大財務(wù)信息系統(tǒng)化建設(shè)的力度。比如，S集團通過大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)完善集團財務(wù)管理系統(tǒng)，特別是強化各個業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和財務(wù)信息系統(tǒng)之間的有效對接，以便于實現(xiàn)信息一體化系統(tǒng)的建立，同時加快升級和更新ERP系統(tǒng)，使各項業(yè)務(wù)處理有關(guān)操作流程更加的規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化，使系統(tǒng)中財務(wù)等信息的安全性和完好性得到有效保障，擴大集團內(nèi)部信息共享路徑，從而使集團財務(wù)信息傳遞的效率得到進一步提升。

4.構(gòu)建完善的內(nèi)控激勵機制

集團公司在日常經(jīng)營過程中構(gòu)建完善的激勵機制，有利于更好地開展內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制工作屬于一項監(jiān)督和完善的工作，若缺少開展內(nèi)部控制工作的主觀能動性，就不能實現(xiàn)理想的效果。在財務(wù)內(nèi)部控制工作開展過程中，極易和公司領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生矛盾，若不能保持良好的心態(tài)看待問題，就會在發(fā)生問題時不能接受。如果不能對內(nèi)部控制工作做得好的集團員工進行激勵，就不能使這項工作繼續(xù)開展下去。通過對以上內(nèi)容進行闡述可以得知，集團公司非常有必要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制激勵制度。

四、結(jié)論

集團公司往往擁有較長的經(jīng)營生產(chǎn)管理鏈條，劃分多個層級，與普通企業(yè)相比不容易控制。優(yōu)良的財務(wù)內(nèi)部控制可以更好地處理集團的后顧隱患，經(jīng)過開展內(nèi)部控制工作，有助于提高集團資金的使用效率，有助于全面地分析集團的長遠目標(biāo)和短期利益。另外，通過構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，有助于集團公司財務(wù)管理水平與財務(wù)人員的綜合素質(zhì)得到提升。針對現(xiàn)存的各種財務(wù)問題，集團公司需要加強監(jiān)管內(nèi)部控制工作，全面落實集團公司各種工作的責(zé)任，激發(fā)工作人員的工作興趣和積極性，從而強化各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，規(guī)避管理中的風(fēng)險，全面提高集團的競爭力，最終為集團公司的可持續(xù)發(fā)展夯實基礎(chǔ)。