陶慧娟

摘要：在企業(yè)運(yùn)營管理工作中，資金管理是不可忽視、最為關(guān)鍵的一環(huán)。資金對(duì)于企業(yè)就像血液之于人的身體，只有保證充足的血液存量，通暢的血液循環(huán)，才能保障人體正常的體魄和精力。我國城市供水企業(yè)處于一個(gè)特殊行業(yè)，屬于公益性企業(yè)性質(zhì)，行業(yè)壟斷性強(qiáng)，產(chǎn)品單一，自來水價(jià)格受政府管控，自來水公司的各項(xiàng)成本卻是按照市場(chǎng)價(jià)格去采購，這些因素導(dǎo)致供水行業(yè)整體盈利較小，甚至虧損，供水企業(yè)內(nèi)部管理層和普通職工整體資金管理意識(shí)淡薄，內(nèi)部資金使用和管理狀況較為混亂，在很大程度上限制了供水企業(yè)的發(fā)展。隨著城市化進(jìn)程，城市供水企業(yè)業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，用水戶增多，企業(yè)規(guī)模也不斷壯大。供水企業(yè)想要發(fā)展，必須改善內(nèi)部資金管理狀況，樹立資金管理的意識(shí)，制定完善資金管理規(guī)章制度，實(shí)行預(yù)算管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和有效監(jiān)督，并在信息技術(shù)使用、水費(fèi)欠費(fèi)、存貨管理等方面進(jìn)行切實(shí)有效的改善。本文對(duì)供水企業(yè)資金管理中存在的問題進(jìn)行了深入的分析與研究，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)固、可持續(xù)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：供水企業(yè)；資金管理；監(jiān)督

一、供水企業(yè)資金管理的重要性

城市供水企業(yè)屬于我國社會(huì)公共事業(yè)范疇，承擔(dān)著一定社會(huì)職責(zé)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，要考慮到社會(huì)效益的履行，確保提供符合國家的標(biāo)準(zhǔn)的自來水，滿足人們的生活需求以及社會(huì)發(fā)展的需求。但是供水企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營又具有一定的特殊性，自來水價(jià)格受政府統(tǒng)一調(diào)控，在定價(jià)上很少考慮到成本和利潤，銷售價(jià)格與其本身經(jīng)濟(jì)價(jià)值嚴(yán)重不符。隨著城市化進(jìn)程加快，供水企業(yè)用水戶增多，規(guī)模擴(kuò)大，原有的制水供水設(shè)備設(shè)施逐漸老化，輸水配水管網(wǎng)維修和更新改造費(fèi)用需求加大，利潤空間縮小甚至虧損。供水企業(yè)要想完成政府和社會(huì)賦予的使命，保證居民和企事業(yè)用水安全，又要考慮自身經(jīng)濟(jì)效益，資金是不可缺少的要素。只有建立科學(xué)合理的資金管理制度，好鋼用在刀刃上，企業(yè)的資金鏈穩(wěn)定、通暢，才能保證企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，創(chuàng)造更高的社會(huì)效益。

二、供水企業(yè)資金管理存在的問題分析

近些年，我國的經(jīng)濟(jì)狀況有了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，供水企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)環(huán)境下形成的管理體系已經(jīng)完全不能適應(yīng)目前市場(chǎng)大環(huán)境的需求了，其弊端正在逐漸顯露。目前，供水企業(yè)在資金管理上存在以下幾個(gè)主要問題。

（一）企業(yè)經(jīng)營管理者沒有樹立科學(xué)的資金管理意識(shí)

目前，很多供水企業(yè)都由原事業(yè)單位轉(zhuǎn)制成立的，經(jīng)營管理者大多有政府和事業(yè)單位從業(yè)經(jīng)歷，其思想和管理意識(shí)相對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的私營、民營企業(yè)管理者來說較為固化，自身管理能力和水平有限，普遍缺乏現(xiàn)代企業(yè)的資金管理認(rèn)識(shí)，沒有資金流量觀念和資金時(shí)間價(jià)值理念。由于行業(yè)的特殊性，供水企業(yè)絕大部分資金由政府注入，運(yùn)營虧損由政府解決，這就導(dǎo)致部分供水企業(yè)的經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴(yán)重依賴性和惰性，資金管理意識(shí)的缺乏導(dǎo)致的資金使用和管控不到位，資金使用不合理。

企業(yè)經(jīng)營管理者缺乏資金管理意識(shí)，就不會(huì)在生產(chǎn)經(jīng)營中提出和強(qiáng)調(diào)資金管理的重要性，不會(huì)在管理過程中注入資金管理。企業(yè)缺少完善的資金管理的制度、流程，中層管理者和普通職工也不會(huì)注重資金管理。供水企業(yè)內(nèi)部上下不能形成統(tǒng)一資金管理的共識(shí)理念，更缺乏制度基礎(chǔ)和管理基礎(chǔ)[1]。

（二）資金管理制度缺乏，對(duì)資金使用全過程監(jiān)督和控制力度不夠

由于歷史原因，供水企業(yè)一般沒有建立完善的資金管理制度；即使有，也多是形同虛設(shè)，不能與目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和企業(yè)管理水平相匹配。沒有了制度的約束，一方面，供水企業(yè)內(nèi)部缺乏資金計(jì)劃、資金管控，資金流動(dòng)更為隨意。對(duì)于資金的使用和管理僅限于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)部門，沒有涉及到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，資金各個(gè)環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)管，無資金安全的主要負(fù)責(zé)人，無明確職責(zé)，權(quán)限不清、責(zé)任不明；另一方面，缺乏相關(guān)制度會(huì)使各層級(jí)干部職工忽視資金管理的重要性，在實(shí)務(wù)操作中無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成資金使用和管理的安全隱患增多，風(fēng)險(xiǎn)加大。

（三）資金管理手段落后

雖然大部分城市供水企業(yè)已開始逐步引進(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)和管理手段，參與企業(yè)內(nèi)部管理，以提高管理水平，但是其深度和廣度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。一方面由于歷史原因，其職工來源多為事業(yè)單位改制過來的，只有少數(shù)部分年輕人、重點(diǎn)管理崗位人員是從社會(huì)大環(huán)境中根據(jù)專業(yè)面試招聘，擇優(yōu)錄取而來。人員更替較慢，學(xué)習(xí)能力又弱，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員和各級(jí)管理層人員專業(yè)化程度較低，缺少對(duì)現(xiàn)代化、信息化現(xiàn)代辦公和管理軟件的認(rèn)知和使用經(jīng)驗(yàn)[2]。另一方面雖然大多數(shù)供水企業(yè)的財(cái)務(wù)已甩掉了手工記賬，改為單一模式或者集團(tuán)式電子記賬模式，但是其信息化程度和智能化程度仍舊較低，且不能跟企業(yè)其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生關(guān)聯(lián)，不能與現(xiàn)代企業(yè)管理水平相適應(yīng)，更沒有一套適合供水企業(yè)特色的集綜合性、協(xié)調(diào)性、信息化、智能化的，能夠深入企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)的綜合信息管理系統(tǒng)。管理人員水平較低和管理手段落后嚴(yán)重制約了供水企業(yè)的資金管理水平。

（四）內(nèi)控管理薄弱，無法防范資金風(fēng)險(xiǎn)

城市供水企業(yè)多為“一條龍”企業(yè)，存在水源地取水、水廠制水與運(yùn)行、輸水管網(wǎng)調(diào)度與水費(fèi)查抄回收、水表維修和管線搶修等多重業(yè)務(wù)，綜合性強(qiáng)、專業(yè)性，部門多，部門之間業(yè)務(wù)交叉滲透，企業(yè)運(yùn)行較為復(fù)雜，涉及內(nèi)部控制層面多、環(huán)節(jié)多，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)大。但是，很多城市供水企業(yè)并沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性和必要性，更沒有建立起完整的內(nèi)控制度，對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部牽制、審批權(quán)限、信息溝通、資金支付等方面沒有有效的監(jiān)督、控制。城市供水企業(yè)作為國有公益性企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控意識(shí)缺乏、內(nèi)控制度不完善、很難嚴(yán)格監(jiān)督各部門的日常經(jīng)濟(jì)行為，不能有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)，資金管理隱患多，風(fēng)險(xiǎn)大。

（五）水費(fèi)欠費(fèi)多，催繳困難

供水企業(yè)的主要產(chǎn)品是自來水，目前很多城市的水費(fèi)采用的多是后付費(fèi)制，同時(shí)城市自來水又是人民生活必備消耗，是民生工程，供水企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和公益屬性決定了供水企業(yè)不能隨便給用戶停水。另一方面，受社會(huì)和歷史原因影響，城市自來水水費(fèi)拖欠、欠繳問題突出，城中村不交水費(fèi)，居民用戶拖欠水費(fèi)等導(dǎo)致供水企業(yè)水費(fèi)收繳不及時(shí)，不徹底；但會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以應(yīng)收水費(fèi)確認(rèn)收入，應(yīng)收而未收的水費(fèi)，形成長(zhǎng)期欠賬。水費(fèi)催繳力度不夠，欠賬越滾越多，越滾越大。行業(yè)因素和社會(huì)因素導(dǎo)致供水企業(yè)面臨的水費(fèi)拖欠問題越來越嚴(yán)重，偷水，用水不繳費(fèi)現(xiàn)象層出不窮，為此城市供水企業(yè)想盡辦法，不斷加大營銷宣傳和催繳力度，但是還有些問題戶，想盡辦法逃避催繳。水費(fèi)的長(zhǎng)期拖欠，導(dǎo)致供水企業(yè)資金流轉(zhuǎn)嚴(yán)重不足，對(duì)企業(yè)內(nèi)部正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來了非常嚴(yán)重的影響。

（六）存貨管理水平較低，存貨周轉(zhuǎn)率低，資金占用大

近些年，國內(nèi)大中型城市城市化進(jìn)程加快，城中村拆遷改造等原因，城市范圍不斷擴(kuò)大，但是由于投資改造資金量大，難度高等原因，城市供水管網(wǎng)普遍存在超齡服役、更新緩慢等情況，平均管齡較長(zhǎng)，管網(wǎng)老化嚴(yán)重，爆管事件、明漏暗漏問題時(shí)常發(fā)生，嚴(yán)重影響了城市運(yùn)行整體安全和平穩(wěn)。城市供水企業(yè)要履行社會(huì)責(zé)任和義務(wù)，提高供水保障能力和專業(yè)化服務(wù)質(zhì)量，就需要建設(shè)更多的管網(wǎng)維修、搶修服務(wù)站點(diǎn)，配備更多的應(yīng)急搶修庫房，庫房搶修備品、備件的規(guī)模和數(shù)量不斷增大，庫房存貨占用資金量也越來越大。但是長(zhǎng)期以來，供水企業(yè)對(duì)庫房管理缺乏基本的管理意識(shí)，缺少行之有效的現(xiàn)代化的技術(shù)和手段，導(dǎo)致庫房管理水平普遍較低，存貨周轉(zhuǎn)率和資金使用效率較低，存貨資金占用過多。

三、提升供水企業(yè)資金管理工作的建議

（一）供水企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部要樹立資金管理意識(shí)

在特定的行業(yè)背景下，供水企業(yè)要想保一方安全穩(wěn)定供水，又要尋求企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展，必須積極想辦法從根本上解決企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度不完善，預(yù)算制度落實(shí)不到位，資金管理薄弱，存貨積壓等各種問題。但是最關(guān)鍵的、最重要的一點(diǎn)還是企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)該從自身做起，加強(qiáng)企業(yè)管理相關(guān)方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，真正認(rèn)識(shí)到資金對(duì)于一個(gè)企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)和進(jìn)一步發(fā)展的重要性，強(qiáng)化樹立資金管理的意識(shí)，坐實(shí)資金管理理念，牢固樹立資金流量觀念和資金時(shí)間價(jià)值理念，把資金管理作為企業(yè)日常管理中必不可少、重中之重的一環(huán)，制定切實(shí)有效的資金使用管理制度和流程，完善資金使用過程的監(jiān)督和控制，真正把資金管控做到位，使資金使用有計(jì)劃、按計(jì)劃、能預(yù)測(cè)、能把控，高效、合理地使用資金，為企業(yè)的運(yùn)營穩(wěn)定和平穩(wěn)發(fā)展提供助力。

（二）建立和完善資金管理制度

從企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營基本情況和企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃出發(fā)，建立覆蓋資金計(jì)劃和預(yù)算、資金控制和審批、資金審核和管理、資金集中化規(guī)范化核算等資金使用和管理各個(gè)環(huán)節(jié)的資金管理制度，切實(shí)保障資金的規(guī)范化、流程化、合理、合法使用。有利于提高資金管理的效率，有利于加強(qiáng)對(duì)資金使用的控制、監(jiān)督。

通過資金計(jì)劃和預(yù)算制度建設(shè)，使供水企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門能明確本部門的資金計(jì)劃和額度，有計(jì)劃地開展各項(xiàng)工作，減少預(yù)算外資金支出；通過資金控制和審批制度建設(shè)，供水企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)明確資金管理職責(zé)和權(quán)限，確定資金使用的范圍，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審核權(quán)限，權(quán)責(zé)清晰，不打亂仗，不推諉、不扯皮；通過資金使用流程規(guī)范化建設(shè)，確定不同業(yè)務(wù)的資金使用流程，減少資金使用、審批周轉(zhuǎn)時(shí)間、優(yōu)化流程、提高資金使用效率。

（三）運(yùn)用現(xiàn)代科技手段提高資金管理和控制水平

引進(jìn)現(xiàn)代化信息技術(shù)和管理手段，建立涵蓋預(yù)算、資金、進(jìn)銷存、財(cái)務(wù)核算管理等多系統(tǒng)為一體的企業(yè)綜合管理信息系統(tǒng)[3]，各個(gè)子系統(tǒng)相互聯(lián)動(dòng)，數(shù)據(jù)互通，所有環(huán)節(jié)流程固化、數(shù)據(jù)互享。同時(shí)設(shè)定資金管理的使用和審批權(quán)限，規(guī)范流程，實(shí)現(xiàn)資金支付統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一流程，達(dá)到對(duì)每一筆資金的使用都要年初有預(yù)算、月初有計(jì)劃、使用過程有監(jiān)督、有分析。通過該系統(tǒng)，對(duì)供水企業(yè)涉及資金的各個(gè)方面進(jìn)行了有效的銜接和組合，實(shí)現(xiàn)了資金管理向生產(chǎn)業(yè)務(wù)方向的滲透，向業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷延伸。在目前供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的大背景下，規(guī)模較大，有條件的供水企業(yè)還可以引進(jìn)資金集中管理，建立資金結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司，將各分子公司資金集中管理，打造規(guī)模經(jīng)濟(jì)，朝著精益化、數(shù)據(jù)化、智能化的方向發(fā)展，提高資金使用效率[4]。

此外，城市供水企業(yè)還應(yīng)該引進(jìn)專業(yè)化、高層次管理人才、加強(qiáng)職工教育和培訓(xùn)力度，提高人員自身素質(zhì)和專業(yè)化水平，優(yōu)化人員層次和結(jié)構(gòu)，提高各個(gè)崗位履職盡責(zé)的能力。

（四）完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)對(duì)資金的控制和監(jiān)督

供水企業(yè)管理者應(yīng)樹立內(nèi)部控制理念。一個(gè)企業(yè)中，不僅是財(cái)務(wù)和管理人員，而且是企業(yè)中上至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、下至一線生產(chǎn)員工都應(yīng)樹立內(nèi)控的意識(shí)、明確內(nèi)部控制的責(zé)任。

建立完整的內(nèi)控制度，應(yīng)明確部門職責(zé)權(quán)限、對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行事前防范，事中控制和事后監(jiān)督的完整內(nèi)控鏈條，合理設(shè)置職能部門，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)格審批和授權(quán)，明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。同時(shí)內(nèi)部控制體系還應(yīng)包括事中控制和事后監(jiān)督機(jī)制。事中控制主要在保障資金的安全性、完整性、合法性和效益性。事后監(jiān)督主要按照有效的監(jiān)督程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)提出內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和改進(jìn)建議。這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，保證資金管理更為科學(xué)、合理、有效，做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，更好地進(jìn)行資金管理。

（五）多手段提高水費(fèi)營銷管理水平，減少欠費(fèi)

城市供水企業(yè)面對(duì)的客戶是政府機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、民營企業(yè)、居民用戶等，存在用戶數(shù)量龐大、用戶性質(zhì)和構(gòu)成不同、銷售單價(jià)不一致等復(fù)雜問題，應(yīng)建立功能完善的銷售系統(tǒng)，運(yùn)用現(xiàn)代科技和大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)客戶進(jìn)行科學(xué)管理，數(shù)據(jù)分析，提高營銷的管理水平，提高收費(fèi)率，減少欠費(fèi)。同時(shí)，為了提高用戶繳費(fèi)便利性，可以設(shè)置多種渠道繳費(fèi)，如微信，支付寶，銀行卡代扣，保障水費(fèi)回收渠道的暢通和便捷。

對(duì)于長(zhǎng)期欠費(fèi)用戶建立臺(tái)賬，制定相應(yīng)的外部催繳和內(nèi)部激勵(lì)考核辦法。明確每筆問題欠賬的問題來源，并做好登記，做到有據(jù)可查。針對(duì)不同的用戶，營銷部門要根據(jù)客戶情況做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制，針對(duì)不同客戶分析其欠賬原因、欠賬時(shí)間，客戶信用等，采用不同的收款制度，設(shè)置不同的催繳方式。對(duì)企業(yè)內(nèi)部營銷員，應(yīng)制定專門的考核激勵(lì)辦法，營銷人員的工資績(jī)效與本片區(qū)水費(fèi)回收率掛鉤，增大績(jī)效工資比重，調(diào)動(dòng)營銷人員的積極性，員工就會(huì)想辦法主動(dòng)收繳欠款。

（六）強(qiáng)化存貨管理，提高存貨周轉(zhuǎn)率和資金使用效率

原材料過量積壓會(huì)占用大量的資金，而資金是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保障，況且部分材料更新?lián)Q代比較快，積壓過多就會(huì)造成不必要的浪費(fèi)。供水企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制庫存管理，并把此作為一個(gè)長(zhǎng)期的工作來完成，結(jié)合實(shí)際，對(duì)資金使用做好把控。按需生產(chǎn)，根據(jù)訂單來采購原材料，這樣可以有效減少庫存，加大資金回籠。

企業(yè)應(yīng)做到按需采購，避免過量采購積壓庫存。建立規(guī)范的庫房領(lǐng)用制度，每筆原料入庫，領(lǐng)取，退回都要準(zhǔn)確的記錄，形成系統(tǒng)的臺(tái)賬。定期盤點(diǎn)庫存，對(duì)于積壓原材料要討論合理的解決辦法，做到物盡其用，解決原材料積壓的問題。庫存臺(tái)賬要清晰明了，一旦有原材料退回倉庫，一定要及時(shí)通知工程預(yù)算員及時(shí)加以使用，以免過度采購，造成庫存積壓，引起浪費(fèi)。同時(shí)對(duì)供應(yīng)商也要加以篩選，制定采購及付款計(jì)劃，定期付款，這樣可以一定程度上延緩企業(yè)的資金付款時(shí)間，在保證信譽(yù)的基礎(chǔ)上有效的利用資金。財(cái)

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