【摘 要】大數(shù)據(jù)時代的審計工作具有審計隊伍亟需專業(yè)人才、工作思維和工作模式發(fā)生顯著變化、審計數(shù)據(jù)模型不斷完善等特點，主要存在數(shù)據(jù)采集和整理風(fēng)險、數(shù)據(jù)分析和使用風(fēng)險、數(shù)據(jù)管理風(fēng)險。推動完善大數(shù)據(jù)審計需要進一步創(chuàng)新審計理念，創(chuàng)新審計技術(shù)手段與審計人才思維，積極落實規(guī)范管理要求。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；審計；風(fēng)險防控

近年來，我國對于大數(shù)據(jù)審計工作越來越重視，不斷加強審計信息化建設(shè)，促進審計工作在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的健康發(fā)展?；诖?，本文在概述當(dāng)前大數(shù)據(jù)審計特點的基礎(chǔ)上梳理了大數(shù)據(jù)時代的審計風(fēng)險類型，從而為提高大數(shù)據(jù)審計水平，提出了幾點對策建議，以便能為今后的相關(guān)工作提供一定的啟示和參考。

一、當(dāng)前大數(shù)據(jù)審計的特點

（一）審計隊伍專業(yè)人才需求逐漸上升

隨著互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時代的到來，我國的審計單位逐漸開始重視計算機相關(guān)人才的招聘，這能夠有效地幫助審計單位進行數(shù)據(jù)篩選以及數(shù)據(jù)安全性的維護。這進一步表明了我國審計單位對于計算機人才的招聘逐漸形成了有針對性的具體要求，而這是我國審計單位重視計算機發(fā)展的具體體現(xiàn)。同時，對于單位的工作人員，審計單位開始組織定期的計算機相關(guān)培訓(xùn)活動，幫助工作人員可以更好的應(yīng)用計算機的強大數(shù)據(jù)處理以及篩選功能，從而提高審計的有效性和效率，提升審計結(jié)果的專業(yè)性。

（二）審計隊伍工作思維和工作模式發(fā)生明顯變化

在大數(shù)據(jù)時代下，審計工作前期的數(shù)據(jù)收集工作需要花費更多的時間去完成。并且在數(shù)據(jù)開始收集前，要制定相關(guān)數(shù)據(jù)收集的具體審核標(biāo)準(zhǔn)以及有效性數(shù)據(jù)的評判標(biāo)準(zhǔn)，這樣能夠讓審計工作可以在數(shù)據(jù)真實性強以及數(shù)據(jù)鏈完整的情況下開展，從而保證審計工作的效率以及審計工作的質(zhì)量。隨著對大數(shù)據(jù)的使用，擴展了審計數(shù)據(jù)的范圍，除了單位本身的內(nèi)部信息，還可以提供更加全面的行業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)信息，讓審計結(jié)果所包涵的層面和深度進一步的加深。

（三）審計數(shù)據(jù)模型不斷完善，數(shù)據(jù)分析效率不斷提升

在大數(shù)據(jù)時代下，為審計工作帶來的優(yōu)勢之一就是審計的數(shù)據(jù)模型。審計數(shù)據(jù)模型的建立，幫助審計單位進一步的立體分析數(shù)據(jù)，讓數(shù)據(jù)最終可以呈現(xiàn)完整的數(shù)據(jù)分析形態(tài)，讓審計的工作建立在科學(xué)的基礎(chǔ)上，開展更加的高效審計活動。并且，數(shù)據(jù)模型在整合數(shù)據(jù)時，也優(yōu)化了數(shù)據(jù)的搜索過程，讓審計工作人員可以在分類的數(shù)據(jù)模型中，快速的找到需要的有針對性的數(shù)據(jù)。

二、大數(shù)據(jù)時代的審計風(fēng)險類型

（一）數(shù)據(jù)采集和整理風(fēng)險

數(shù)據(jù)采集風(fēng)險主要集中在以下兩個方面，一方面，審計單位對于采集的前期數(shù)據(jù)的真實性，缺乏行之有效的驗證手段，只能在審計的過程中逐步的發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)是否具備真實性。同時，對于數(shù)據(jù)的完整性也無法保證，導(dǎo)致在審計的過程中因為數(shù)據(jù)鏈不完善，而造成的審計工作效率降低的事件經(jīng)常發(fā)生。另一方面，審計單位采集的數(shù)據(jù)質(zhì)量不高且較為片面，通常審計單位收集的都是企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)，而忽視了行業(yè)數(shù)據(jù)以及外部市場的整體數(shù)據(jù)，這就導(dǎo)致審計的結(jié)果是不全面的。并且，即使采取其他數(shù)據(jù)也沒有專業(yè)的針對性，采取的數(shù)據(jù)誤差大并且有效性不高，再加上數(shù)據(jù)的篩選和審核并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，更加大了審計過程中后期的數(shù)據(jù)整理難度，也會對審計結(jié)果的質(zhì)量產(chǎn)生一定的影響。

（二）數(shù)據(jù)分析和使用風(fēng)險

在審計的過程中對于數(shù)據(jù)的分析和使用更多的依靠的是審計人員的經(jīng)驗，但大數(shù)據(jù)時代讓數(shù)據(jù)以幾何式的數(shù)據(jù)成倍的增長，加大了審計人員的數(shù)據(jù)分析和使用難度，有些時候?qū)徲嬋藛T的判斷因為數(shù)據(jù)的過分冗雜而造成審計結(jié)果判斷失誤。一方面，是審計人員業(yè)務(wù)知識不夠深厚，并且數(shù)據(jù)建模能力弱導(dǎo)致的。數(shù)據(jù)建模是一種更加科學(xué)的數(shù)據(jù)分析方式，能夠反映出數(shù)據(jù)發(fā)展的整體趨勢，并幫助審計人員發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)模塊中的薄弱數(shù)據(jù)項以及不完善的數(shù)據(jù)項，從而進行審計數(shù)據(jù)的進一步完善、拓展、收集、歸納等，可以說數(shù)據(jù)建模在附加審計人員深厚的專業(yè)知識，可以讓審計工作在大數(shù)據(jù)時代中更有效的發(fā)揮審計職能。但在實際的審計工作中，我國的審計人員對于數(shù)據(jù)建模依舊不會應(yīng)用，甚至有些業(yè)務(wù)人員的專業(yè)能力并不強，這就導(dǎo)致審計數(shù)據(jù)分析和使用過程中很可能會帶來數(shù)據(jù)風(fēng)險隱患。另一方面，大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)的鏈條進一步擴展，需要審計人員能夠用專業(yè)的知識多角度的去分析數(shù)據(jù)包含的鏈條，最終形成完整的審計數(shù)據(jù)鏈，才能夠保證審計結(jié)果的真實性和完整性，但經(jīng)常有許多審計人員缺乏對于數(shù)據(jù)的審核，習(xí)慣性的將數(shù)據(jù)直接應(yīng)用，為審計工作埋下了數(shù)據(jù)使用的風(fēng)險。

（三）數(shù)據(jù)管理風(fēng)險

在日常的審計工作中，數(shù)據(jù)管理風(fēng)險主要發(fā)生在儲存和傳輸?shù)倪^程中，出現(xiàn)丟失、泄密等情況。審計數(shù)據(jù)的管理風(fēng)險，不僅會對審計單位的形象造成一定的不良影響，使審計的權(quán)威性和公信力受到挑戰(zhàn)，更會讓被審計的單位面臨數(shù)據(jù)泄密，從而導(dǎo)致重要經(jīng)營決策受影響，影響其可持續(xù)性經(jīng)營與發(fā)展。審計單位的數(shù)據(jù)管理風(fēng)險產(chǎn)生的原因，在一定程度上和審計單位忽視了計算機安全的建設(shè)有重要的關(guān)系。所以，審計單位應(yīng)該加強計算機安全建設(shè)，引進相關(guān)專業(yè)性人才，幫助審計單位完善數(shù)據(jù)加密以及傳輸過程中的數(shù)據(jù)完整性保護等。這是互聯(lián)網(wǎng)時代我國審計單位做好審計工作必須加強和完善的重點所在。

三、推動完善大數(shù)據(jù)審計的幾點建議

（一）進一步創(chuàng)新審計理念

《國務(wù)院關(guān)于促進大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》明確的把大數(shù)據(jù)列入國家發(fā)展戰(zhàn)略當(dāng)中，這是我國重視大數(shù)據(jù)發(fā)展的明確體現(xiàn)。同時這也是進一步的號召各地區(qū)的政府推動大數(shù)據(jù)的發(fā)展，濱海加快了政務(wù)改革以及轄區(qū)管理企業(yè)的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)應(yīng)用。在國家發(fā)展戰(zhàn)略的大力支持下，目前我國許多地區(qū)已經(jīng)搭建了大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，招聘了與此相關(guān)的計算機人才以及數(shù)據(jù)分析人才。面對這一現(xiàn)狀，我國的審計機關(guān)要緊跟時代發(fā)展的腳步，積極運用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)改進審計過程中的各環(huán)節(jié)工作，讓審計工作更加的高效、高質(zhì)量、更全面，進而進一步加強審計工作的權(quán)威性。大數(shù)據(jù)可以給審計工作帶來更多的創(chuàng)新以及引進更多的專業(yè)性人才，從而給審計工作帶來更多的創(chuàng)新性思路。

（二）創(chuàng)新審計技術(shù)手段與審計人才思維

1、創(chuàng)新審計技術(shù)手段。目前，我國的審計單位在大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的運用上主要是運用計算的數(shù)據(jù)收集功能，運用計算機數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)可以方便數(shù)據(jù)的分析。在數(shù)據(jù)采集便利的基礎(chǔ)上，卻缺乏對于數(shù)據(jù)的深層次整合，整合的過程中可以借助專業(yè)的數(shù)據(jù)分析模型等工具，有科學(xué)研究表明圖片和數(shù)據(jù)的結(jié)合，可以讓人更加直觀、全面的認識到分析中存在的數(shù)據(jù)缺陷。例如，運用大數(shù)據(jù)的方式把被審計單位收集來的數(shù)據(jù)經(jīng)過篩選后建立成數(shù)據(jù)模型，可以通過模型的變化形態(tài)，來分析出企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險以及審計數(shù)據(jù)收集中，存在的哪些數(shù)據(jù)收集不全面的情況。同時，根據(jù)其他國家機關(guān)的數(shù)據(jù)，來分析被審計單位提供數(shù)據(jù)的可靠性，增加審計結(jié)果的權(quán)威性。

2、創(chuàng)新審計人才思維。在當(dāng)今社會中，人才是推動我國審計工作大數(shù)據(jù)化的關(guān)鍵性因素。尤其是審計復(fù)合型人才，不僅擁有過硬的業(yè)務(wù)知識，還會應(yīng)用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)收集相關(guān)審計數(shù)據(jù)，幫助審計單位建立起新的審計邏輯，創(chuàng)新性的采用更加高效的方式整合審計業(yè)務(wù)的各流程。新型復(fù)合性人才，可以讓審計數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)模型的建立下更有邏輯關(guān)系，理清審計工作的方向和前進思路，并整合各行業(yè)的常用有效性數(shù)據(jù)，推動審計工作的效率。

（三）落實規(guī)范管理要求

現(xiàn)如今，要完善大數(shù)據(jù)審計的相關(guān)法規(guī)制度，保證相關(guān)單位所提供的審計數(shù)據(jù)具有真實性和完整性。與此同時，還要不斷提升數(shù)據(jù)分析水平，完善技術(shù)指導(dǎo)工作機制，提高數(shù)據(jù)分析人員的工作能力，使他們在具體工作中可以有效使用數(shù)據(jù)分析工具等。不斷完善數(shù)據(jù)分析方法，為大數(shù)據(jù)審計工作的順利開展提供重要保障。此外，還要對于數(shù)據(jù)訪問權(quán)限要嚴格管理，并保證數(shù)據(jù)設(shè)備的安全，加強審計數(shù)據(jù)各方面的管理，其中包含了訪問、存儲、傳輸、使用等方面，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失或是數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險出現(xiàn)，促進大數(shù)據(jù)審計工作的有效進行。

綜上所述，大數(shù)據(jù)審計是促進新時代審計事業(yè)健康發(fā)展的重要動力。因此，既要健全大數(shù)據(jù)審計體系、加強業(yè)務(wù)風(fēng)險防范，又要繼續(xù)加大人才隊伍培養(yǎng)力度、積極創(chuàng)新技術(shù)手段，從而更好地實現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計事業(yè)中的高效利用，最終全面發(fā)揮審計工作的重要功效。

（山東省膠州市審計局，山東 青島 266300）

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作者簡介：姜銘（1982—），男，漢族，山東膠州人，本科，審計師，研究方向：審計。