麻雅蘭

【摘 要】企業(yè)單位得以長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，其財(cái)務(wù)內(nèi)控制度發(fā)揮著重要的作用，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能有效提升企業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平，規(guī)范開(kāi)展財(cái)務(wù)工作，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)單位的整體經(jīng)濟(jì)效益。但實(shí)踐可知，大多數(shù)企業(yè)單位在其發(fā)展過(guò)程中，尤其是當(dāng)企業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全時(shí)，顯著制約著企業(yè)單位的發(fā)展。本文先對(duì)目前企業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的含義、特點(diǎn)、控制要點(diǎn)進(jìn)行闡述，然后分析企業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題，最后提出針對(duì)性的解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；問(wèn)題；對(duì)策

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)單位在治理過(guò)程中所產(chǎn)生的一種制度，其主要針對(duì)企業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行控制。從具體理論觀點(diǎn)來(lái)看，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度主要是企業(yè)為獲得最大化經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，提高自身的運(yùn)行效率所采取一系列的制度、手段來(lái)對(duì)自身財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督及控制。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的對(duì)象主要有企業(yè)資金使用情況、財(cái)務(wù)預(yù)算情況、現(xiàn)金流量分析情況、財(cái)務(wù)人員行為職業(yè)道德情況以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)整體運(yùn)行情況等。

一、企業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的含義、特點(diǎn)和控制要點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的含義

在現(xiàn)代企業(yè)單位管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度屬于其中一個(gè)重要的組成部分，是由企業(yè)單位的管理層與其他人制定的一種程序及戰(zhàn)略，企業(yè)單位制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度主要目的是為了保證企業(yè)單位的資產(chǎn)安全，保障合法經(jīng)營(yíng)；同時(shí)可以為企業(yè)提供安全、可靠、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告信息，保障企業(yè)業(yè)務(wù)的有效運(yùn)作，使企業(yè)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的特點(diǎn)

目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)單位都還處于成長(zhǎng)期，企業(yè)內(nèi)部的管理制度還不夠完善，而這也導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度并不能深入地運(yùn)用到各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中，無(wú)法在企業(yè)中構(gòu)建完善的全方位、多層面的內(nèi)控系統(tǒng)。部分企業(yè)單位雖然已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但執(zhí)行力度不夠。通常情況下，企業(yè)單位管理層的工作目標(biāo)是獲得最大化利潤(rùn)，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有關(guān)成本支出都很直觀地反映在其財(cái)務(wù)報(bào)表上，這導(dǎo)致很多企業(yè)單位管理層認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)只會(huì)增加企業(yè)的成本，不會(huì)增加企業(yè)收益，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度只是增加企業(yè)單位負(fù)擔(dān)的一種擺設(shè)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的控制要點(diǎn)

結(jié)合企業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理分析企業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的控制要點(diǎn)主要包括財(cái)產(chǎn)控制、分工控制和人員控制等。財(cái)產(chǎn)控制即指對(duì)企業(yè)單位財(cái)產(chǎn)實(shí)施安全管理，完善企業(yè)資產(chǎn)使用、資產(chǎn)記錄、資產(chǎn)保管等各種規(guī)章制度，保障企業(yè)單位在開(kāi)展財(cái)產(chǎn)管理工作時(shí)有章可循。分工控制和對(duì)等性原則相互聯(lián)系、相輔相成，其強(qiáng)調(diào)在企業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中運(yùn)用分工責(zé)任制，責(zé)任到人，每個(gè)員工都有各自的工作職責(zé)，有各自的授權(quán)范圍，防止違法亂紀(jì)行為出現(xiàn)。人員控制主要強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)資質(zhì)進(jìn)行雙重控制，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員實(shí)施監(jiān)督管理。

二、企業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)越來(lái)越完善，但不可否認(rèn)企業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)中仍存在不足之處，筆者經(jīng)過(guò)多方面研究分析，對(duì)我國(guó)企業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中的不足進(jìn)行闡述。

（一）內(nèi)部環(huán)境方面的問(wèn)題

1.組織結(jié)構(gòu)不合理，權(quán)限與職責(zé)劃分不明確

企業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)明確規(guī)定，在企業(yè)單位內(nèi)部的部門與員工應(yīng)當(dāng)明確其權(quán)限與職責(zé)，但我國(guó)大多數(shù)企業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理上權(quán)責(zé)不分，部門之間缺乏制衡。經(jīng)事實(shí)證明，企業(yè)單位將其所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)行分離，能促進(jìn)企業(yè)單位更好發(fā)展。但目前很多企業(yè)單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)直接由領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)領(lǐng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督作用無(wú)法發(fā)揮，致使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度無(wú)法有效運(yùn)行。

2.企業(yè)單位管理層財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)薄弱

目前很多企業(yè)單位的管理層并沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度加以重視，很多內(nèi)控管理僅僅表現(xiàn)在紙面上，沒(méi)有真正落實(shí)到員工心中?！凹埳险劚钡呢?cái)務(wù)內(nèi)控制度將不利于企業(yè)單位的發(fā)展。

3.人力資源稀缺

許多企業(yè)單位為節(jié)約成本，配置從事內(nèi)控管理的人員較少。企業(yè)單位構(gòu)建一支高素質(zhì)人才組成的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理隊(duì)伍是將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作用全面發(fā)揮出來(lái)的基礎(chǔ)。企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)招聘或留住一定數(shù)量的高素質(zhì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。同時(shí)，企業(yè)單位人力資源稀缺還將會(huì)影響到企業(yè)單位其他一些問(wèn)題，比如導(dǎo)致公司權(quán)責(zé)分工不明確、組織結(jié)構(gòu)不合理等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的問(wèn)題

目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)極為激烈，在此環(huán)境下企業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)極多，因此，企業(yè)單位必須提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題造成原因并不確定，如果一個(gè)企業(yè)單位不具備良好的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題來(lái)臨時(shí)將會(huì)無(wú)法應(yīng)對(duì)，給企業(yè)單位帶來(lái)嚴(yán)重的損失。

（三）控制方面的問(wèn)題

目前我國(guó)很多企業(yè)單位都未建立完善、科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，計(jì)劃中的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)也不完整，無(wú)法覆蓋到企業(yè)單位各方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行力度也較弱。而如果一個(gè)企業(yè)單位沒(méi)有嚴(yán)格開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)，即使具備再完美的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，也僅僅作為一種擺設(shè)，使企業(yè)單位在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)無(wú)法及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，造成企業(yè)巨大損失。

三、企業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度問(wèn)題的針對(duì)性改善對(duì)策

企業(yè)單位想要建立一套完善且與自身相符的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高自身財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效性，應(yīng)當(dāng)與自身發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合來(lái)逐步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

作為企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)該具備極高的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，注重建立一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；同時(shí)要自覺(jué)遵守，為企業(yè)全體員工起到表率作用，帶動(dòng)其他員工積極遵守財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。對(duì)于從事財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的人員，首先要通過(guò)嚴(yán)格的培訓(xùn)，考核通過(guò)后才能上崗，有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理會(huì)計(jì)人員要全面掌握企業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的目標(biāo)及具體要求，明確每個(gè)工作崗位的職責(zé)與權(quán)限，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得以規(guī)范運(yùn)行。因此，企業(yè)單位應(yīng)注重提高工作人員的管理水平，不斷吸收優(yōu)秀、高素質(zhì)的人才，要提升全體員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)知度，在企業(yè)單位中創(chuàng)造出一種良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境。最后，要對(duì)企業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，做好權(quán)責(zé)分配工作，良好的組織結(jié)構(gòu)是一個(gè)企業(yè)能否有效運(yùn)行其財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的前提與基礎(chǔ)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)力與責(zé)任，創(chuàng)建一種相互制約與監(jiān)督的機(jī)制。

（二）健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

首先，準(zhǔn)確評(píng)估與衡量市場(chǎng)與企業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。其次，全程實(shí)施監(jiān)督，最大限度降低企業(yè)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。最后，應(yīng)當(dāng)制定可規(guī)避、消除或者降低風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)應(yīng)措施，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素后，對(duì)其進(jìn)行正確的梳理與分析，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益之間的關(guān)系?？紤]企業(yè)自身的承受能力，制定最佳的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（三）加強(qiáng)企業(yè)控制活動(dòng)執(zhí)行力

想要保證企業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有效發(fā)揮作用，企業(yè)單位首先要強(qiáng)力執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，在經(jīng)營(yíng)全過(guò)程嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，明確每個(gè)會(huì)計(jì)崗位的工作內(nèi)容以及工作職責(zé)，進(jìn)一步優(yōu)化會(huì)計(jì)程序，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有效運(yùn)行。對(duì)不同的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)要設(shè)置相應(yīng)的審批權(quán)限，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度，應(yīng)該遵循審批流程，絕不可越權(quán)審批。企業(yè)單位實(shí)施資產(chǎn)管理，應(yīng)當(dāng)隨時(shí)可反映出本企業(yè)的資產(chǎn)情況，動(dòng)態(tài)掌握資產(chǎn)變動(dòng)的信息，保障企業(yè)單位的資產(chǎn)安全。

（四）完善公司治理結(jié)構(gòu)

首先，對(duì)企業(yè)單位的產(chǎn)權(quán)制度進(jìn)行改革，明確企業(yè)產(chǎn)權(quán)才能從根本上解決我國(guó)企業(yè)單位存在的產(chǎn)權(quán)不明確、責(zé)任與權(quán)利分配不公等問(wèn)題。對(duì)我國(guó)企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)要進(jìn)一步改善，應(yīng)當(dāng)對(duì)上市公司的國(guó)有股減持，引進(jìn)多元股東；尤其是非國(guó)有股東，解決“一股獨(dú)大”問(wèn)題，才能對(duì)解決因權(quán)力壟斷或者獨(dú)斷的行政命令對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的干預(yù)。其次，應(yīng)當(dāng)改善董事會(huì)在企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，作為企業(yè)的董事會(huì)，其在企業(yè)的治理過(guò)程中起到承上啟下的作用，處于一個(gè)核心地位，因此董事會(huì)具有較好的獨(dú)立性，是企業(yè)進(jìn)行治理的關(guān)鍵。而董事會(huì)進(jìn)行改革的方向，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建一個(gè)公正、獨(dú)立及有效的董事會(huì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上，企業(yè)單位想要健康發(fā)展應(yīng)當(dāng)要構(gòu)建一個(gè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，準(zhǔn)確抓住企業(yè)發(fā)展的新機(jī)遇，在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度引導(dǎo)下，加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算、審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，提升企業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控價(jià)值的目標(biāo)。

（陜西省水務(wù)集團(tuán)全樂(lè)養(yǎng)老服務(wù)股份有限公司，陜西 西安 710000）

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