楊建秀

國(guó)庫(kù)集中收付制度的實(shí)施減少了財(cái)政資金使用支付的中間環(huán)節(jié)，在一定程度上提升了資金支付的運(yùn)行效率，也有效提高了財(cái)政支付的效率，使資金分配更加精細(xì)化。本文分析了國(guó)庫(kù)集中收付制度推行的重要意義，并對(duì)國(guó)庫(kù)集中收付制度財(cái)政授權(quán)支付管理策略進(jìn)行了探討，希望可以為完善財(cái)政授權(quán)支付運(yùn)行機(jī)制提供一份參考。

一、引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及財(cái)政資金支付的增多，國(guó)家推行了集中收付制度，充分利用信息化技術(shù)，對(duì)國(guó)庫(kù)財(cái)政系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管理，既減少了不必要的審批流程，節(jié)約了時(shí)間，又在一定程度上方便財(cái)政部門(mén)進(jìn)行監(jiān)管，使資金分配能夠科學(xué)、規(guī)范，避免了違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。

二、國(guó)庫(kù)集中收付制度推行的重要意義

（一）有助于全面監(jiān)管

集中收付制度的推行有助于政府進(jìn)行監(jiān)管，促進(jìn)財(cái)政管理的科學(xué)化，在國(guó)庫(kù)集中收付制度下實(shí)施財(cái)政授權(quán)支付，對(duì)國(guó)庫(kù)財(cái)政資金劃分監(jiān)管的權(quán)限，使各項(xiàng)操作更加規(guī)范，有利于提高管理的公正性，實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)督管理。在規(guī)范財(cái)政支付管理的同時(shí)，也進(jìn)一步提高了預(yù)算執(zhí)行的管理水平，從資金的籌集到資金的使用，都在相關(guān)政府的職能部門(mén)管理下進(jìn)行，充分落實(shí)了資金的預(yù)算和使用制度，并實(shí)現(xiàn)透明化，有效避免了國(guó)庫(kù)財(cái)政資金使用匱乏、支付資金截留以及預(yù)算資金被挪用等現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）有助于公平競(jìng)爭(zhēng)

該制度有助于改善投資環(huán)境，使資源配置更加規(guī)范合理，在國(guó)庫(kù)集中收付制度的背景下，財(cái)政進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，促進(jìn)了就業(yè)資金的細(xì)化管理，也在一定程度上保障了收付信息的及時(shí)性，為決策提供精準(zhǔn)的信息支持。國(guó)庫(kù)集中收付制度的推行促進(jìn)了資源的共享，使辦公更加現(xiàn)代化、決策更加科學(xué)化，而且，國(guó)家能夠靈活的調(diào)度資金，增強(qiáng)抗金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)國(guó)家實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控，提升市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）減輕政府財(cái)政壓力

該制度提高了財(cái)政資金的使用效率，利用國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行現(xiàn)金的集中管理，也可以稱之為單一賬戶制度。財(cái)政資源的集中管理可以減去不必要的流經(jīng)環(huán)節(jié)，例如：各級(jí)政府的撥付、各級(jí)財(cái)政的匯繳等，改善了資金從一些預(yù)算單位進(jìn)行撥轉(zhuǎn)的局面，提高了工作效率，使財(cái)政資金流通更加快速、暢通，一方面實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金的統(tǒng)一調(diào)度，另一方面也降低了資金劃撥的成本，進(jìn)一步提升了資金的運(yùn)行效率，減輕了政府財(cái)政壓力。

三、國(guó)庫(kù)集中收付制度管理難點(diǎn)

（一）支付中心責(zé)任不明，監(jiān)管缺乏靈動(dòng)性

該制度體系龐雜，為保障各項(xiàng)工作按部就班需明確各方責(zé)權(quán)，保障責(zé)權(quán)邊界清晰，并在協(xié)助中完成支付管理任務(wù)。然而，當(dāng)前支付中心存在如下問(wèn)題，影響監(jiān)管綜合成效：第一，信息流通受阻，各部門(mén)獨(dú)立性較強(qiáng)、協(xié)作能力較弱;第二，授權(quán)支付不規(guī)范，國(guó)庫(kù)集中支付流程、標(biāo)準(zhǔn)、原則不統(tǒng)一;第三，監(jiān)管缺乏靈動(dòng)性，支付管理事后分析力度較大，未能在事前及事中關(guān)注支付管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）社會(huì)共同保障能力較弱

該制度需社會(huì)職能部門(mén)共同履行，凸顯其社會(huì)公共服務(wù)屬性，當(dāng)前國(guó)庫(kù)集中收付制度財(cái)政授權(quán)支付管理存在社會(huì)共同保障能力較弱問(wèn)題：第一，公、檢、法、司等社會(huì)服務(wù)保障部門(mén)支付管理協(xié)作互助目標(biāo)不一;第二，監(jiān)督管理各自為政，預(yù)算、反饋、實(shí)時(shí)互動(dòng)效率較低，不利于落實(shí)支付管理目標(biāo);第三，社會(huì)共同保障體系信息化程度較低，未能充分運(yùn)用先進(jìn)科學(xué)技術(shù)及數(shù)字資源完成支付管理改革任務(wù)。

（三）預(yù)算編制有待細(xì)化

預(yù)算是規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)，受財(cái)政授權(quán)支付管理責(zé)任不明、監(jiān)管欠佳、保障性差等因素影響，預(yù)算編制存在脫離實(shí)際、浮于表面、較難落實(shí)等問(wèn)題，預(yù)算編制管理不夠精細(xì)，影響支付管理成效。

四、國(guó)庫(kù)集中收付制度財(cái)政授權(quán)支付管理關(guān)鍵

（一）根據(jù)國(guó)家要求科學(xué)開(kāi)展改革活動(dòng)

黨中央、中紀(jì)委針對(duì)國(guó)庫(kù)集中收付制度頒布決定，旨在完善相關(guān)制度，根據(jù)社會(huì)及國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求制定宏觀戰(zhàn)略，同時(shí)將該制度改革與我黨腐敗治理工作關(guān)聯(lián)在一起，發(fā)揮該制度優(yōu)化我國(guó)財(cái)政環(huán)境作用。根據(jù)《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》國(guó)務(wù)院提出改革指導(dǎo)思想、改革目標(biāo)、改革原則及實(shí)施舉措，保障該制度改革按部就班，財(cái)政授權(quán)支付管理契合實(shí)際。根據(jù)國(guó)務(wù)院、黨中央部署財(cái)政部按照分步實(shí)施、總體規(guī)劃原則，在未變動(dòng)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理權(quán)、資金使用權(quán)、會(huì)計(jì)核算權(quán)基礎(chǔ)上推行有效措施，積累改革經(jīng)驗(yàn)，不斷優(yōu)化財(cái)政性資金配置模式，革新預(yù)算執(zhí)行制度，提高資金運(yùn)行效率，保障財(cái)務(wù)管理科學(xué)有效。

（二）突出國(guó)庫(kù)集中收付制度基本特征

第一，突出單一賬戶特征，為財(cái)政授權(quán)支付貫徹落實(shí)奠定基礎(chǔ);第二，突出財(cái)政部門(mén)直接針對(duì)勞動(dòng)或商品供應(yīng)者支出特征;第三，突出預(yù)算執(zhí)行特征，成立執(zhí)行機(jī)構(gòu)，保障預(yù)算工作質(zhì)量，由該機(jī)構(gòu)推行監(jiān)督檢查及信息管理機(jī)制。在突出上述特征前提下確保財(cái)政授權(quán)支付管理以單一賬戶為基礎(chǔ)，將國(guó)庫(kù)集中收付視為資金繳撥主要形式，繼而提高該制度推行有效性，降低政府資金流通成本，為政府開(kāi)展宏觀調(diào)控活動(dòng)給予支持。

五、國(guó)庫(kù)集中收付制度財(cái)政授權(quán)支付管理策略

（一）明確支付中心職責(zé)，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控

一是，財(cái)政授權(quán)支付中心要發(fā)揮其核算和支付的功能，加大在支付環(huán)節(jié)的審核力度，并增加與政府相關(guān)部門(mén)的信息交流，對(duì)未按預(yù)算執(zhí)行制度管理的資金以及沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行核銷(xiāo)資金，進(jìn)行后續(xù)審批和跟蹤處理，要明確授權(quán)中心的職責(zé)，規(guī)范授權(quán)支付的行為，有效保障統(tǒng)管部門(mén)嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)使用財(cái)政資金。在支付賬戶的管理方面，要對(duì)除單一賬戶體系之外的其他銀行賬戶進(jìn)行清理，避免出現(xiàn)“防空洞”現(xiàn)象，使國(guó)庫(kù)集中收付制度的監(jiān)管形式化。二是，要規(guī)范授權(quán)支付的比重，并對(duì)授權(quán)支付的過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付，一定要遵循以財(cái)政直接支付為主、預(yù)算部門(mén)自行支付為輔的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付只能用作小額公用的支出或者財(cái)政部門(mén)所允許的特定支出，相關(guān)財(cái)政部門(mén)要明確監(jiān)管職能，尤其注意在進(jìn)行指標(biāo)審批時(shí)，要結(jié)合支付業(yè)務(wù)要求，對(duì)直接支付、授權(quán)支付計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)審批，避免出現(xiàn)授權(quán)支付比重超標(biāo)的現(xiàn)象。在進(jìn)行現(xiàn)金支付時(shí)，要實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，強(qiáng)化對(duì)授權(quán)支付業(yè)務(wù)的辨別和判斷，并有效結(jié)合預(yù)警、核查系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)授權(quán)支付行為的事前、事中、事后監(jiān)控跟蹤管理，提高管理的效果。三是，落實(shí)限額管理制度與公務(wù)卡結(jié)算制度，核定單日的備用金限額，如果出現(xiàn)超出現(xiàn)象一定要經(jīng)過(guò)相關(guān)財(cái)政部門(mén)的審核才可以進(jìn)行超額現(xiàn)金提取。要明確授權(quán)支付中現(xiàn)金支付的范圍和比例，結(jié)合實(shí)際情況制定公務(wù)卡結(jié)算制度，并加強(qiáng)對(duì)公務(wù)卡使用的監(jiān)督，發(fā)揮出公務(wù)卡的作用。

（二）提高對(duì)社會(huì)公共需要的保障能力

財(cái)政授權(quán)支付想要實(shí)現(xiàn)高效、快捷，在進(jìn)行有效監(jiān)管的基礎(chǔ)上，還要提高對(duì)社會(huì)公共需要資金的保障能力，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是，設(shè)有國(guó)家機(jī)構(gòu)的財(cái)政部門(mén)要滿足其業(yè)務(wù)開(kāi)展的經(jīng)費(fèi)需求，尤其是涉及到公、檢、法、司業(yè)務(wù)，防止其為了解決經(jīng)費(fèi)需求進(jìn)行財(cái)政創(chuàng)收。要想實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中收付，就要保障各政府部門(mén)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，發(fā)揮出其職能作用，為社會(huì)提供公共服務(wù)，促進(jìn)國(guó)家的發(fā)展。另外，還要加強(qiáng)收付系統(tǒng)的信息化建設(shè)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政集中支付系統(tǒng)的信息化建設(shè)，建立先進(jìn)、通暢的財(cái)政管理系統(tǒng)，為提高財(cái)政授權(quán)支付管理提供有利條件。首先，建立預(yù)算制定系統(tǒng)，保障財(cái)政授權(quán)支付能夠根據(jù)計(jì)劃對(duì)支付行為進(jìn)行財(cái)政資金撥付。其次，建立稅收監(jiān)督系統(tǒng)，對(duì)稅收繳庫(kù)的具體操作進(jìn)行監(jiān)督管理，及時(shí)了解收付情況。最后，建立先進(jìn)管理系統(tǒng)，及時(shí)反饋國(guó)庫(kù)收付情況，保障收支平衡。

（三）細(xì)化預(yù)算編制

首先，建立公共財(cái)政的細(xì)化預(yù)算編制，使其充分反映出財(cái)政收支活動(dòng)，各部門(mén)進(jìn)行預(yù)算編制是為了滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求，也是經(jīng)濟(jì)體制的基礎(chǔ)，細(xì)化預(yù)算編制，能夠有效提高預(yù)算的透明度，規(guī)避預(yù)算中的不合理做法。要加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)預(yù)算支付的約束，發(fā)揮出監(jiān)督管理作用，在進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)置時(shí)，要經(jīng)過(guò)深入討論，保障討論的嚴(yán)肅性，杜絕留有彈性。另外，要提升預(yù)算編制的管理水平，預(yù)算單位要結(jié)合年度預(yù)算制定出比較科學(xué)的季度資金使用計(jì)劃，結(jié)合季度資金使用計(jì)劃制定出合理的月份使用計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃申請(qǐng)相應(yīng)的財(cái)政撥款，并且要保障各部門(mén)要嚴(yán)格履行職責(zé)。強(qiáng)化預(yù)算編制、財(cái)務(wù)管理的管理水平，增強(qiáng)各部門(mén)、各崗位人員的預(yù)算編制意識(shí)，促進(jìn)預(yù)算編制的發(fā)展，使其滿足國(guó)庫(kù)集中收付制度財(cái)政授權(quán)支付的需求，也滿足各單位、各部門(mén)的實(shí)際財(cái)政需求。

（四）建設(shè)數(shù)字財(cái)政和內(nèi)控機(jī)制

財(cái)政授權(quán)支付管理要強(qiáng)化數(shù)字財(cái)政的建設(shè)，建立與代理銀行的數(shù)據(jù)信息接口，保障財(cái)政數(shù)據(jù)信息能夠及時(shí)得到傳遞，要加強(qiáng)支付業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，例如：支付軟件的管理與維護(hù)等，提升財(cái)政部門(mén)管理人員解決財(cái)政系統(tǒng)問(wèn)題的能力，防止發(fā)生突發(fā)事件時(shí)，軟件公司無(wú)法及時(shí)進(jìn)行對(duì)接帶來(lái)的負(fù)面影響，確保財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)能夠及時(shí)、順利的開(kāi)展?？梢赃m當(dāng)增加財(cái)政授權(quán)支付的申請(qǐng)退回選項(xiàng)，細(xì)化財(cái)政授權(quán)支付的功能使用，將用途與相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)分類(lèi)進(jìn)行對(duì)應(yīng)，并不斷的完善授權(quán)支付軟件功能。另外，還要強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制的完善，要加強(qiáng)各財(cái)務(wù)崗位的權(quán)限，進(jìn)一步保障財(cái)政資金的安全，例如：對(duì)預(yù)算財(cái)務(wù)人員進(jìn)行操作權(quán)限分離，對(duì)臨時(shí)代崗人員實(shí)施級(jí)別權(quán)限設(shè)置，如果出納人員離崗可以由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行代崗，如果會(huì)計(jì)人員離崗可以由財(cái)務(wù)主管進(jìn)行代崗，層層遞進(jìn)，保障代崗人員在授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)，避免出現(xiàn)越權(quán)行事現(xiàn)象，要明確代崗人員的責(zé)任并進(jìn)行登記管理。加大對(duì)公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算的宣傳力度，不斷提高公務(wù)卡開(kāi)卡率，讓每一公務(wù)人員在參加活動(dòng)時(shí)，都能夠用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算，緩解掛賬現(xiàn)象，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)人員的公務(wù)卡消費(fèi)進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，提高公務(wù)卡的使用率。

六、結(jié)語(yǔ)

總而言之，為了滿足科學(xué)發(fā)展的要求，國(guó)庫(kù)的財(cái)政管理要更加的系統(tǒng)，國(guó)庫(kù)集中收付制度是發(fā)展的需要，也是提高國(guó)庫(kù)財(cái)政管理水平的重要舉措，堅(jiān)持完善創(chuàng)新制度，采取相關(guān)措施，促進(jìn)國(guó)庫(kù)集中收付制度的深化發(fā)展，為提升國(guó)庫(kù)管理水平奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（作者單位：浮山縣國(guó)庫(kù)支付中心）