鄭名天

隨著事業(yè)單位體制改革不斷推進(jìn)和政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，資金管理的問(wèn)題缺陷得到一定程度彌補(bǔ)。但是，當(dāng)前部分事業(yè)單位資金管理中還是存在不少問(wèn)題，如資金管理制度和內(nèi)控規(guī)程不健全、銀行賬戶管理隨意性大、使用大量現(xiàn)金收付等。事業(yè)單位要深入探討這些問(wèn)題，進(jìn)而有針對(duì)性地采取措施加以解決，提升單位整體管理水平，降低黨風(fēng)廉政風(fēng)險(xiǎn)。

一、事業(yè)單位資金管理概述

（一）事業(yè)單位資金管理的概念

我國(guó)事業(yè)單位的資金主要來(lái)源于財(cái)政撥款、事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入等，其中大部分事業(yè)單位最主要的資金來(lái)源是財(cái)政撥款收入。事業(yè)單位資金管理，就是要建立完善的規(guī)章制度和有效的內(nèi)部控制規(guī)程，對(duì)事業(yè)單位占有的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等貨幣資金進(jìn)行有效管控，提高資金利用率，降低資金使用安全風(fēng)險(xiǎn)，主要內(nèi)容包括預(yù)算管理、投資管理、監(jiān)督檢查、績(jī)效考核。

（二）提高事業(yè)單位資金管理的重要性

事業(yè)單位體制改革的不斷深化，對(duì)資金管理使用效率的提高和資金安全提出了更高的要求。因此，加強(qiáng)事業(yè)單位資金管理在新時(shí)期具有舉足輕重的作用。一是提高財(cái)政資金使用安全和效率的需要。財(cái)政資金是事業(yè)單位的主要資金來(lái)源，要把有限的財(cái)政資金更好地用在刀刃上，為建設(shè)節(jié)約型政府和服務(wù)型政府奠定良好的基礎(chǔ)。二是新時(shí)期黨風(fēng)廉政建設(shè)的需要。隨著我國(guó)黨風(fēng)廉政建設(shè)向深水區(qū)不斷跋涉，不少事業(yè)單位貪污、挪用、套取資金等腐敗現(xiàn)象屢見(jiàn)報(bào)端，因此，加強(qiáng)事業(yè)單位資金管理，防范資金使用風(fēng)險(xiǎn)，可以有效減少腐敗滋生的土壤。

二、事業(yè)單位資金管理存在的問(wèn)題

目前，隨著我國(guó)黨風(fēng)廉政建設(shè)和政府會(huì)計(jì)制度的改革實(shí)施，事業(yè)單位的資金管控有了明顯的改善。但是部分事業(yè)單位由于管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德低下，所建立的內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致資金閑置、挪用等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，資金管理仍存在不少問(wèn)題。

（一）未科學(xué)編制年度資金預(yù)算

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，科學(xué)細(xì)致的年度預(yù)算是資金有效管理的基礎(chǔ)。很多事業(yè)單位在編制年度資金預(yù)算時(shí)，沒(méi)有深入調(diào)研，脫離本單位的實(shí)際編制預(yù)算，基本支出照搬照抄上年預(yù)算，對(duì)所申報(bào)項(xiàng)目的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、資金預(yù)算需求等前期工作沒(méi)有深入調(diào)查，僅憑少量數(shù)據(jù)、以往經(jīng)驗(yàn)和少數(shù)人的意見(jiàn)進(jìn)行規(guī)劃立項(xiàng)申報(bào)。在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，時(shí)常發(fā)生基本支出的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)相互擠占，項(xiàng)目資金預(yù)算不足等問(wèn)題，使得項(xiàng)目無(wú)法按時(shí)完工投入使用，造成國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)。

（二）銀行賬戶資金管理不規(guī)范

我國(guó)部分事業(yè)單位還有經(jīng)營(yíng)性質(zhì)收入，且占據(jù)著年收入的大部分，實(shí)有資金賬戶上沉淀著大量貨幣資金。單位管理者沒(méi)有嚴(yán)格按照財(cái)政部門(mén)要求開(kāi)設(shè)賬戶，并報(bào)財(cái)政部門(mén)審批和備案，而是在不同的銀行開(kāi)設(shè)各種類(lèi)別的“人情賬戶”，在關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)，單位大量的沉淀資金在這些賬戶間頻繁劃轉(zhuǎn)流動(dòng)。另外，部分單位在未向財(cái)政部門(mén)辦理備案和審批的情況下，擅自從零余額賬戶向本單位和下屬單位的自有資金賬戶劃轉(zhuǎn)財(cái)政資金，規(guī)避監(jiān)管。

（三）未建立嚴(yán)格的用款審批制度

隨著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)制度的實(shí)施，各事業(yè)單位基本都補(bǔ)充完善了用款審批的相關(guān)規(guī)定，如：政府采購(gòu)審批、公務(wù)卡結(jié)算制度、公務(wù)接待審批、“三重一大”付款權(quán)限審批制度等一系列審批制度流程。但是，部分單位所建立的資金審批流程不符合本單位實(shí)際，甚至脫離實(shí)際，沒(méi)有從根本上對(duì)審批事項(xiàng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真梳理，而是照搬照抄外單位的流程。在資金支付環(huán)節(jié)，管理者對(duì)“三重一大”資金管理沒(méi)有實(shí)行集體研究決定，加上財(cái)務(wù)人員思想懈怠，沒(méi)認(rèn)真履行崗位職責(zé)，導(dǎo)致實(shí)際付款時(shí)出現(xiàn)越權(quán)審批、先付款后補(bǔ)手續(xù)、挪用公款等違法違規(guī)現(xiàn)象。

（四）現(xiàn)金收支存在監(jiān)管漏洞

現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理是事業(yè)單位資金管理的重要環(huán)節(jié)，監(jiān)管不力會(huì)形成滋生財(cái)務(wù)違法違規(guī)的土壤。一是部分單位由于人手不足，由同一人擔(dān)任出納、會(huì)計(jì)兩個(gè)不兼容崗位，既管錢(qián)又管賬，單位內(nèi)部監(jiān)督工作不到位，致使收款人員修改或撕毀票據(jù)，將收入不入賬或少入賬；二是大量現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)沒(méi)有通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，且收到的現(xiàn)金沒(méi)有及時(shí)送存銀行，單位保險(xiǎn)柜里時(shí)常留存大量現(xiàn)金過(guò)夜，給出納貪污現(xiàn)金提供了便利條件，同時(shí)也存在現(xiàn)金失盜風(fēng)險(xiǎn)；三是會(huì)計(jì)總賬和出納現(xiàn)金收支日記賬沒(méi)有及時(shí)勾對(duì)，導(dǎo)致出納人員采取少加現(xiàn)金日記賬收入合計(jì)數(shù)或多加現(xiàn)金日記賬支出合計(jì)數(shù)的手段來(lái)挪用公款。

（五）內(nèi)外部監(jiān)督及評(píng)價(jià)未實(shí)際落實(shí)到位

內(nèi)部監(jiān)督及評(píng)價(jià)體系建設(shè)是事業(yè)資金管理的基礎(chǔ)保障。我國(guó)事業(yè)單位構(gòu)成較為復(fù)雜，資金來(lái)源范圍廣泛，有財(cái)政撥款、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入等，資金來(lái)源多元化導(dǎo)致內(nèi)部資金監(jiān)督難度加大，主要體現(xiàn)在以下方面：一是以財(cái)政撥款收入為主的事業(yè)單位，年末沒(méi)有將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的財(cái)政撥款收支與財(cái)政部門(mén)對(duì)賬單收支核對(duì)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)賬面財(cái)政撥款收入與年度預(yù)算撥款收入不符、授權(quán)支付與直接支付數(shù)不符、跨科目資金支付等；二是內(nèi)外部部門(mén)監(jiān)督缺位，使得部分事業(yè)單位違規(guī)支付資金、設(shè)立“小金庫(kù)”、違反“八項(xiàng)規(guī)定”等。內(nèi)外部監(jiān)督及評(píng)價(jià)體系不完善，不利于事業(yè)單位資金風(fēng)險(xiǎn)防控。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位資產(chǎn)資金管理的措施

隨著我國(guó)事業(yè)單位資金規(guī)模的不斷擴(kuò)大，資金管理的難度也逐漸加大，確保事業(yè)單位資金管理安全，高效發(fā)揮作用，事業(yè)單位應(yīng)從加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督及評(píng)價(jià)體系建設(shè)、科學(xué)合理編制年度資金預(yù)算、規(guī)范銀行賬戶管理等方面加強(qiáng)資金管理。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督及評(píng)價(jià)制度建設(shè)

強(qiáng)化事業(yè)單位資金管理，各單位應(yīng)在《會(huì)計(jì)法》《政府會(huì)計(jì)制度》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度規(guī)范》等法律法規(guī)框架內(nèi)，制定切實(shí)可行的資金管理制度。資金管理內(nèi)部控制制度，應(yīng)從年度財(cái)政資金預(yù)算的編制、日常賬務(wù)處理、資金使用申請(qǐng)與授權(quán)審批、現(xiàn)金與銀行存款賬戶管理、財(cái)務(wù)管理崗位設(shè)置、部門(mén)決算報(bào)表和政府財(cái)報(bào)編制與審核等方面，全方位、立體化地制定管理制度。在制度制定過(guò)程中，資金用款審批權(quán)限的設(shè)置，特別是“三重一大”議事規(guī)程應(yīng)作為重中之重來(lái)管理，切莫使相關(guān)規(guī)章制度設(shè)置浮于表面，缺乏操作性。

在建立內(nèi)部監(jiān)督控制制度的基礎(chǔ)上，要完善資金管理特別是財(cái)政撥款績(jī)效考核規(guī)章制度建設(shè)，使其作為單位人力資源管理和效益考核的一個(gè)重要組成部分。明確資金管理考核目標(biāo)，建立科學(xué)公平的考核指標(biāo)，在內(nèi)外部監(jiān)督、有獎(jiǎng)有罰的基礎(chǔ)上，確保事業(yè)單位資金提高使用效率，降低管理風(fēng)險(xiǎn)，避免貪污腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

（二）科學(xué)合理編制年度資金預(yù)算

加強(qiáng)事業(yè)單位資金管理，必須強(qiáng)化資金的預(yù)算管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》并結(jié)合本單位實(shí)際制定預(yù)算管理制度，相關(guān)制度不能生搬硬套國(guó)家現(xiàn)有制度條款或其他單位現(xiàn)成的制度文件，使其失去可行性。要在總結(jié)上年預(yù)算執(zhí)行情況中查找存在的問(wèn)題，并結(jié)合本單位今后發(fā)展編制預(yù)算。主要領(lǐng)導(dǎo)干部要高度重視并親自參與組織單位相關(guān)部門(mén)的精兵強(qiáng)將投入年度預(yù)算編制工作，特別是新上重大專(zhuān)項(xiàng)的前期工作要細(xì)化到各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行要從財(cái)政資金預(yù)算用款額度申請(qǐng)開(kāi)始全程跟蹤，避免預(yù)算與計(jì)劃脫節(jié)。

（三）規(guī)范銀行賬戶管理

規(guī)范銀行賬戶管理，各事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家或地方政府的銀行賬戶管理規(guī)定開(kāi)設(shè)相關(guān)賬戶并在財(cái)政部門(mén)備案。對(duì)現(xiàn)存已經(jīng)開(kāi)設(shè)但不在規(guī)定范圍內(nèi)的銀行賬戶及時(shí)進(jìn)行清理，避免開(kāi)設(shè)過(guò)多的“人情賬戶”，防止單位資金頻繁在不同賬戶間非正常流動(dòng)。部分單位按照國(guó)家有關(guān)政策需開(kāi)設(shè)專(zhuān)用賬戶的，應(yīng)采取公開(kāi)招標(biāo)的方式確定開(kāi)戶銀行，中標(biāo)銀行出具廉政承諾書(shū)，單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人等利害關(guān)系人需進(jìn)行回避，確保資金收益最大化。

（四）嚴(yán)格管理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)

現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)大的單位，應(yīng)逐步降低甚至杜絕現(xiàn)金交易，充分利用現(xiàn)有網(wǎng)銀、銀行POS機(jī)、微信、支付寶等現(xiàn)代交易工具代替現(xiàn)金交易。信息化無(wú)法到達(dá)的偏遠(yuǎn)地區(qū)，要嚴(yán)格管理現(xiàn)金，分離不相容崗位，規(guī)范收款財(cái)政票據(jù)和普通收款收據(jù)，管理好銀行印鑒，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金做到日清月結(jié)，不留大量備用金在單位保險(xiǎn)柜長(zhǎng)時(shí)間保存。

（五）建立切實(shí)有效的信息化管理系統(tǒng)

當(dāng)前正處在信息化時(shí)代，要積極推進(jìn)資金管理信息化工作，充分利用信息化提高資金管理效率。單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視信息化資金管理的重要性和安全性，積極爭(zhēng)取財(cái)政資金，提升本單位財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)信息化水平。首先，要改造傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，購(gòu)買(mǎi)成熟、安全的財(cái)務(wù)操作系統(tǒng)，開(kāi)通銀企直聯(lián)系統(tǒng)，將網(wǎng)銀支付嵌入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，做到實(shí)時(shí)跟蹤核對(duì)銀行收付款明細(xì)賬和賬戶余額，及時(shí)督促出納做到日清月結(jié)，提高工作效率，確保資金安全。其次，充分利用銀行POS系統(tǒng)、微信、支付寶二維碼等收款方式進(jìn)行正常資金收付，盡量減少現(xiàn)金收付，規(guī)避出納收款不入賬、少入賬等違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。再次，為確保相關(guān)財(cái)務(wù)操作系統(tǒng)安全，要安排專(zhuān)人實(shí)時(shí)對(duì)操作系統(tǒng)的安全性進(jìn)行監(jiān)測(cè)，如發(fā)現(xiàn)漏洞，及時(shí)對(duì)軟件進(jìn)行殺毒和升級(jí)維護(hù)。

四、結(jié)語(yǔ)

資金安全是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是加強(qiáng)新時(shí)代黨風(fēng)廉政建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。事業(yè)單位要不斷強(qiáng)化資金管理意識(shí)，從資金預(yù)算、資金支付審批流程、銀行賬戶管理、現(xiàn)金收支和信息化建設(shè)等方面，深入了解本單位資金管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，完善相應(yīng)管理制度和內(nèi)部控制規(guī)程，進(jìn)一步提高單位資金管理水平，提升資金使用效率，發(fā)揮國(guó)家公益性事業(yè)單位的社會(huì)效益。