鄧 杰

會計(jì)內(nèi)部控制是指在以提升會計(jì)信息質(zhì)量為目的的基礎(chǔ)上，保證資產(chǎn)的安全與有效，加強(qiáng)資產(chǎn)的完整與安全性，使相關(guān)制度與法規(guī)能夠得到有效執(zhí)行。在實(shí)際中，因?yàn)槭聵I(yè)單位會計(jì)工作并不復(fù)雜，內(nèi)部控制就導(dǎo)致工作人員認(rèn)識不是十分到位。而在這一情況下，就會出現(xiàn)很多問題。所以，針對事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制展開深入研究與分析，并找出其中的問題加以解決，成為當(dāng)前非常重要的工作。

一、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的意義

對于事業(yè)單位來講，會計(jì)內(nèi)部控制工作非常重要，它能夠幫助其解決在實(shí)際運(yùn)行中的各項(xiàng)問題，使其處于更加穩(wěn)定的狀態(tài)，具有積極意義。首先，能夠保證國家財(cái)政資金的有效利用。因?yàn)槭聵I(yè)單位的性質(zhì)，其所使用的資金基本上都是國家的財(cái)政撥款，為了更好地利用相關(guān)資金，避免貪污與非法侵占等情況出現(xiàn)，就需要建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度，保證事業(yè)單位的資金使用能夠得到有效監(jiān)控，規(guī)范工作人員的收支行為，保證相關(guān)工作能夠及時(shí)完成，從根本上減少財(cái)政資金的損失。其次，能夠保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。真實(shí)的財(cái)務(wù)信息能夠體現(xiàn)出單位的財(cái)務(wù)狀況，也是國家制定各項(xiàng)政策的依據(jù)。通過有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度，可以保證相關(guān)工作流程順暢，減少做假賬等情況出現(xiàn)，使財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)可靠。

二、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足

從現(xiàn)階段情況來看，很多事業(yè)單位對于會計(jì)內(nèi)部控制的重視程度比較高，在不斷完善相關(guān)工作。但是仍有一些事業(yè)單位對于這一工作認(rèn)識并不十分到位，致使其無法發(fā)揮出全部效能。而且事業(yè)單位對于財(cái)務(wù)部門的認(rèn)識也存在偏差，相關(guān)工作人員對于一些重要工作無法產(chǎn)生影響，在完成自身工作的過程中，沒有發(fā)揮出應(yīng)用作用，僅僅是進(jìn)行審批，而這就容易造成財(cái)務(wù)控制失效，信息失真，出現(xiàn)非常多的違法違紀(jì)現(xiàn)象。

（二）預(yù)算約束管理效果不佳

事業(yè)單位在實(shí)際發(fā)展過程中，需要向財(cái)務(wù)部門報(bào)告預(yù)算情況。然而在這一過程中存在非常多的問題。一些事業(yè)單位并沒有按照相關(guān)制度開展工作，規(guī)范性差，實(shí)際約束效果明顯下降。因?yàn)槟甓阮A(yù)算沒有得到有效執(zhí)行，就導(dǎo)致預(yù)算開支過大，在各項(xiàng)費(fèi)用的使用上非常隨意，造成了嚴(yán)重浪費(fèi)。資金在實(shí)際使用中出現(xiàn)了不符合實(shí)際的情況，利用效率低下，使得單位資金浪費(fèi)情況非常嚴(yán)重。

（三）工作人員素質(zhì)有待提升

財(cái)務(wù)人員是事業(yè)單位非常重要的一部分，其對于單位實(shí)際經(jīng)營會產(chǎn)生直接的影響。所以在事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)人員自身工作水平會對相關(guān)工作產(chǎn)生很大影響。但是從現(xiàn)階段的實(shí)際情況來看，相關(guān)工作人員水平還有待提升。一部分人員為臨時(shí)聘用，還有一部分人員因?yàn)楣ぷ鞅容^散漫，長時(shí)間沒有提升自身水平，導(dǎo)致對工作造成較大的負(fù)面影響。因?yàn)樨?cái)務(wù)制度與管理不夠有效，相關(guān)工作人員很少遵循有關(guān)制度，對工作不是非常負(fù)責(zé)，導(dǎo)致會計(jì)工作失去了應(yīng)用的作用，甚至個(gè)別單位中還出現(xiàn)了挪用公款和貪污腐敗等問題。

（四）監(jiān)督機(jī)制尚需健全

從現(xiàn)階段來看，很多事業(yè)單位已經(jīng)建立了專業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制制度，并且正在實(shí)施，但是相關(guān)制度的執(zhí)行如果沒有監(jiān)督機(jī)制，就無法發(fā)揮出實(shí)際效果。從當(dāng)前的實(shí)際情況可知，在事業(yè)單位展開會計(jì)內(nèi)部控制過程中，并沒有形成比較完善的監(jiān)督與控制體系。在實(shí)際執(zhí)行過程中，基本上都是管理人員負(fù)責(zé)審計(jì)工作，但是相關(guān)工作僅僅是查驗(yàn)現(xiàn)有制度，對其是否有效落實(shí)沒有比較強(qiáng)的監(jiān)督與驗(yàn)收效果，所以使得制度本身缺少實(shí)際監(jiān)督而失去作用。

三、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）提高管理人員重視程度

管理人員作為事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人，其對于促進(jìn)會計(jì)內(nèi)部控制工作具有非常積極的意義，要想保證相關(guān)工作能夠獲得更好的效果，就必須讓管理人員認(rèn)識到相關(guān)工作的重要性。所以在日常工作中，需要加強(qiáng)管理人員會計(jì)內(nèi)部控制知識的培訓(xùn)，使其對于相關(guān)工作有更加深入的認(rèn)識，能夠從心理上對其更加重視，借此保證相關(guān)工作的有效性。管理人員自身也要自覺地參與到相關(guān)培訓(xùn)工作之中，不斷地豐富與提升自身，使之能夠更好地參與到相關(guān)工作中去，借此帶動(dòng)事業(yè)單位整體參與到有關(guān)工作之中，從根本上避免其出現(xiàn)嚴(yán)重的違紀(jì)違法行為。

（二）加大預(yù)算約束力度

預(yù)算管理是會計(jì)內(nèi)部控制工作中非常重要的一項(xiàng)。最先要完成的工作就是通過分析與研究，不斷完善現(xiàn)有預(yù)算管理制度，通過添加績效預(yù)算管理的相關(guān)內(nèi)容，提升其整體效果。會計(jì)人員作為預(yù)算工作的重要部分之一，其在實(shí)際工作中的態(tài)度會直接影響相關(guān)工作的準(zhǔn)確性。所以需要建立更加完善與有效的激勵(lì)機(jī)制，借助相關(guān)制度進(jìn)行獎(jiǎng)懲，使相關(guān)工作人員能夠更加積極主動(dòng)地參與有關(guān)工作。事業(yè)單位還需要建立更加完善的資金預(yù)算反饋制度，借此實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新與發(fā)展，使其能夠在資產(chǎn)預(yù)算工作組織中，提升運(yùn)營效益，及時(shí)有效地解決各種問題，促進(jìn)單位會計(jì)質(zhì)量進(jìn)一步提升。

（三）強(qiáng)化人員專業(yè)素養(yǎng)

會計(jì)人員作為執(zhí)行會計(jì)內(nèi)部控制工作的最重要因素之一，要想保證相關(guān)工作的有效性，就需要提升工作人員的素質(zhì)水平。首先是所有工作人員都要具有專業(yè)知識，對于會計(jì)內(nèi)部控制有非常深入的認(rèn)識與了解。其次是有關(guān)工作人員要具有高超的職業(yè)素養(yǎng)，有非常強(qiáng)的責(zé)任心，對于相關(guān)法律法規(guī)熟悉了解，并且能夠自覺地遵守。最后是在實(shí)際招聘的過程中，要保證其公開公正公平。工作初期，要對應(yīng)聘者的能力進(jìn)行全方位考察，判斷其職業(yè)素養(yǎng)與道德水平，經(jīng)過嚴(yán)格評判確認(rèn)才能最終聘用。為了保證相關(guān)工作人員不斷提高實(shí)際水平，單位還需要對其定期培訓(xùn)。

（四）建立完善監(jiān)督機(jī)制

要更好地保證事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效性，就需要加強(qiáng)監(jiān)督管理工作，建立更加完善的監(jiān)督機(jī)制。在實(shí)際工作中，不僅需要完善內(nèi)部監(jiān)督控制，還需要做好外部監(jiān)督，通過二者的有機(jī)結(jié)合，使其能夠發(fā)揮出更好的效應(yīng)。在內(nèi)部監(jiān)督工作中，事業(yè)單位需要仔細(xì)分析與考量自身會計(jì)內(nèi)部控制的情況，并制定出更加有效的制度，借此保證會計(jì)人員的合法權(quán)益，使相關(guān)工作能夠有效開展。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作如果不具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，就會使其效率明顯下降。而通過外部審計(jì)則可以有效避免相關(guān)問題，還能夠找出一些難點(diǎn)問題，制定出更加有效的解決措施。通過發(fā)揮稅務(wù)、財(cái)政與審計(jì)等外部審計(jì)工作的作用，從事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督出發(fā)，借此形成更加完善的監(jiān)督體系，保證會計(jì)內(nèi)部控制工作的有效性。

事業(yè)單位在社會經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具有非常積極的作用。通過建立健全事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制度，不但能夠有效提升事業(yè)單位會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，而且還可以提升其財(cái)產(chǎn)的安全性，保證事業(yè)單位處于更加有效的運(yùn)行狀態(tài)之中。所以從這一角度來講，加強(qiáng)事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制度具有積極的意義。