摘要：稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，是推動(dòng)國(guó)家發(fā)展的關(guān)鍵，而本文筆者將以電子商務(wù)行業(yè)為例，試析電子商務(wù)稅收流失的成因，并針對(duì)當(dāng)前我國(guó)電子商務(wù)稅收方面存在的問題，提出幾點(diǎn)個(gè)人建議，望對(duì)稅收征管工作的有序開展，有些許幫助。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù);稅收流失;成因;對(duì)策

引言

電子商務(wù)是近年來最為火熱的行業(yè)之一，在其影響下，與之相關(guān)的產(chǎn)業(yè)，也得到迅速發(fā)展，為促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，做出了巨大貢獻(xiàn)，然而，由于其行業(yè)的特殊性，導(dǎo)致國(guó)家在稅收方面出現(xiàn)一定困難，因此，文章將對(duì)制約稅收工作開展的因素進(jìn)行分析，并提出解決辦法，避免因電子商務(wù)稅收的流失，給國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)帶來負(fù)面影響。

一、從電子商務(wù)的特點(diǎn)分析稅收流失成因

1、產(chǎn)品數(shù)字化、無形化

在傳統(tǒng)的交易模式中，計(jì)算稅額的依據(jù)是企業(yè)銷售貨物、發(fā)生勞務(wù)的實(shí)際行為，由此來確定征稅對(duì)象、稅率、稅種等。而電子商務(wù)模式將傳統(tǒng)模式的所有交易程序轉(zhuǎn)移到了互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，產(chǎn)品也不再是看得見摸得到的實(shí)體物品，錢貨交付均在虛擬網(wǎng)絡(luò)世界進(jìn)行，這種虛擬性也導(dǎo)致了交易主體、交易地點(diǎn)的隱匿化。

2、第三方支付

電子商務(wù)催生了如支付寶、財(cái)富通等新的支付方式，將它們和個(gè)人銀行賬戶捆綁，不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，無須稅務(wù)登記，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的資金監(jiān)控出現(xiàn)盲點(diǎn)，無法準(zhǔn)確掌握納稅主體的資金流向。

3、開放性、國(guó)際化

電子商務(wù)的開放性特點(diǎn)、跨國(guó)跨界交易的頻繁發(fā)生使得居住地等一些物理意義上的概念變得模糊，同時(shí)加劇了稅收管轄權(quán)的沖突，偷漏稅的情況更容易發(fā)生。

4、稅收憑證電子化

電子商務(wù)網(wǎng)上交易具有無紙化的特點(diǎn)，賬簿、發(fā)票均可轉(zhuǎn)換為網(wǎng)上電子化形式填制，對(duì)傳統(tǒng)稅務(wù)稽查的查賬方式構(gòu)成了實(shí)施操作上的挑戰(zhàn)。并且，電子憑證能夠輕易修改且不留痕跡，納稅人可以隱藏有關(guān)信息，而稅務(wù)機(jī)關(guān)不能輕易察覺，助長(zhǎng)了偷稅騙稅的活動(dòng)，造成稅收流失。

二、我國(guó)電子商務(wù)稅收征管中存在問題的原因分析

1、課稅對(duì)象難以確定

電子商務(wù)是一種通過得益于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展的貿(mào)易方式，其全部行為操作過程均在虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間。無實(shí)物載體的數(shù)字化產(chǎn)品模糊了征稅對(duì)象的性質(zhì)，無法確定課稅對(duì)象和適用稅率。電子商務(wù)的經(jīng)營(yíng)者無須現(xiàn)實(shí)中的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，交易發(fā)生時(shí)交易主體也無須見面，因此稅務(wù)部門很難確定納稅主體。例如，一個(gè)網(wǎng)絡(luò)商店在進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易的時(shí)候只須一個(gè)網(wǎng)址，真實(shí)身份和位置無法確定，給稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅造成困難，削減了稅基。

2、稅收憑據(jù)難以獲得

在這種新的商務(wù)模式下，不同于以往的是票據(jù)以電子形式保存，數(shù)據(jù)金額均以數(shù)字化形式傳送，電子商務(wù)交易的無紙化特征使得稅務(wù)部門無法獲得直接的紙質(zhì)憑證，無法追蹤流失的稅款。

3、征管人才匱乏、認(rèn)識(shí)不足

如今電子商務(wù)高速發(fā)展，但稅務(wù)部門人員的知識(shí)普及度并沒有跟上時(shí)代的步伐，對(duì)電子商務(wù)行業(yè)的稅收征管缺乏一定的認(rèn)知，缺乏既熟悉稅收征管又了解電商運(yùn)營(yíng)的人才。另外，由于電子商務(wù)沒有紙制化的票據(jù)，稅收征管操作上有一定的難度，給只熟悉實(shí)體經(jīng)濟(jì)稅收征管的稅務(wù)工作人員造成心理上的排斥。

4、納稅信息獲取困難

電子商務(wù)的數(shù)字化、無形化使得交易信息往往只有買賣雙方和相關(guān)的第三方支付平臺(tái)掌握，而交易雙方為了逃避納稅往往不會(huì)主動(dòng)向稅務(wù)部門透露交易信息，而且數(shù)字化信息容易被篡改，稅務(wù)部門難以獲得準(zhǔn)確真實(shí)的納稅信息。

三、我國(guó)電子商務(wù)稅收征管的對(duì)策

1、明確課稅對(duì)象

征稅對(duì)象顧名思義就是應(yīng)當(dāng)對(duì)什么進(jìn)行征稅，是另一個(gè)重要的核心要素，也是確定納稅主體的前提。電子商務(wù)模式的交易對(duì)象為網(wǎng)絡(luò)信息產(chǎn)品，具有無形化的特點(diǎn)，本文建議對(duì)電子商務(wù)交易首先應(yīng)在增值稅這方面進(jìn)行征收，可以對(duì)其實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)這一新生事物的健康發(fā)展，如采用低稅率。

2、完善稅務(wù)登記制度

稅務(wù)登記是稅收征管的前提。主管稅務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格審查電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者也是納稅主體提供的資料，賦予其唯一的代碼。通過納稅代碼將電子商務(wù)納稅人的信息和網(wǎng)上交易情況連接到稅務(wù)登記庫(kù)，方便稅務(wù)部門獲取納稅信息。電子商務(wù)的第三方平臺(tái)也必須檢查申請(qǐng)?jiān)陔娮由虅?wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)的提供商的稅務(wù)登記證明，才能允許其注冊(cè)，并在其經(jīng)營(yíng)網(wǎng)頁(yè)上向公眾公布以便監(jiān)督。需要停業(yè)注銷時(shí)，必須首先向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)，再到電子商務(wù)平臺(tái)服務(wù)商處注銷商戶。

3、全面推廣電子發(fā)票

傳統(tǒng)貿(mào)易擁有的紙質(zhì)票據(jù)作為納稅依據(jù)，而電子商務(wù)具有無紙化特點(diǎn)，使其稅收信息隱匿化。因此，對(duì)于電子商務(wù)稅收征管，我們應(yīng)全面推廣電子發(fā)票。通過電子商務(wù)專用發(fā)票開具系統(tǒng)，當(dāng)電子商務(wù)平臺(tái)發(fā)生交易，交易款項(xiàng)進(jìn)行電子結(jié)算后，系統(tǒng)便自動(dòng)開具電子發(fā)票。與此同時(shí)，系統(tǒng)會(huì)將電子發(fā)票傳到納稅人的網(wǎng)上銀行，納稅人的網(wǎng)上銀行賬戶也要在稅務(wù)部門登記，依法納稅。

4、建立第三方代扣代繳制度

電子商務(wù)的第三方系統(tǒng)代扣代繳制是指稅務(wù)部門通過獨(dú)立的第三方支付系統(tǒng)來進(jìn)行稅收的征管，關(guān)鍵是抓住交易的貨款支付環(huán)節(jié)，在一定程度上可以改善對(duì)電子商務(wù)模式稅收的征收管理情況。目前，我國(guó)實(shí)施起來有可操作性的模式是：按照電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者工商和稅務(wù)登記的真實(shí)基本信息確定納稅主體，由網(wǎng)絡(luò)交易對(duì)象來確定所適用的稅。

結(jié)束語

綜上所述，由于數(shù)字化、電子化、第三方等諸多特性，使得國(guó)家在稅收征管工作中出現(xiàn)了一些如課稅對(duì)象難以確定、稅收憑證難以獲取等問題，但筆者相信，在相關(guān)人員的不斷努力下，在完善稅務(wù)登記實(shí)名制度、全面推行電子發(fā)票等多種舉措并行之下，電子商務(wù)行業(yè)稅收流失問題，必然會(huì)迎刃而解，成為稅收征管中的一片凈土。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：楊新建，出生日期：1998年6月19日，性別：男，籍貫：河南省信陽市，專業(yè)：稅收學(xué)，學(xué)校：遼東學(xué)院