劉曉琳

摘 要 本文簡(jiǎn)要分析國(guó)有企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的含義與重要性，提出具體的優(yōu)化措施，以為相關(guān)人員提供借鑒與參考，進(jìn)一步提高其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。要學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念，同時(shí)做好預(yù)防工作，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系與財(cái)務(wù)管理體系，強(qiáng)化內(nèi)部管理，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制制度 溝通平臺(tái)

一、引言

在不斷完善社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的背景下，國(guó)有企業(yè)在一定程度上控制著經(jīng)濟(jì)命脈，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要意義。企業(yè)內(nèi)部控制主要是針對(duì)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)程序、環(huán)境等方面進(jìn)行控制，以此達(dá)到規(guī)范各項(xiàng)行為的目的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性提供保障。然而，在經(jīng)濟(jì)改革進(jìn)程中，內(nèi)部控制的弊端日益突出，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在許多不足之處，這需要企業(yè)更新現(xiàn)代管理理念，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，以此降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)有企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的含義和重要性

（一）內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

完善的內(nèi)部控制可以強(qiáng)化審計(jì)工作，為管理人員提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料，幫助決策者作出正確的決策，為企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供數(shù)據(jù)保障以及充足的資金支持，避免企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)不靈的險(xiǎn)境。內(nèi)部控制主要分為兩種，一種是財(cái)務(wù)控制，主要職責(zé)是對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行相關(guān)的核算與監(jiān)督，確保賬證相符和賬實(shí)相符，體現(xiàn)出企業(yè)的真實(shí)業(yè)務(wù)，為科學(xué)管理提供保障;另一種是環(huán)境控制，主要包括企業(yè)的精神面貌、工作作風(fēng)、經(jīng)營(yíng)理念等各個(gè)方面，旨在為企業(yè)創(chuàng)造良好的硬件環(huán)境。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以有效解決融資手段不當(dāng)以及內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理等經(jīng)營(yíng)問題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系著收益率，大體可以分為三個(gè)方面，分別是籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因主要是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)性，不符合實(shí)際情況，決策過程中存在經(jīng)驗(yàn)主義，這些都會(huì)增加財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)[1]。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的重要性

在企業(yè)發(fā)展歷程中，內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要作用，主要包括以下幾點(diǎn)。一是可以增強(qiáng)資產(chǎn)的安全性以及會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，最大限度地降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為正常開展各項(xiàng)活動(dòng)提供保障，防止舞弊和欺詐等惡劣行為的發(fā)生。二是可以貫徹落實(shí)企業(yè)的規(guī)章制度，明確劃分員工的職能，有效控制財(cái)務(wù)報(bào)告編制的過程，解決生產(chǎn)管理中存在的問題。三是可以樹立正確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)計(jì)劃提供保障，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，抓住經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的機(jī)遇。四是可以提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以高效完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略，實(shí)現(xiàn)制定的預(yù)期目標(biāo)，確保各個(gè)環(huán)節(jié)順利進(jìn)行，在積極溝通下，還可以進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，防止出現(xiàn)資產(chǎn)流失的情況。五是可以為明確企業(yè)的權(quán)、責(zé)、利提供保障，確保合理分配利益結(jié)構(gòu)，使內(nèi)部管理更加規(guī)范與完整，協(xié)調(diào)各級(jí)人員之間的利益關(guān)系。第六，有利于建立完善的監(jiān)控體系，幫助企業(yè)更好地落實(shí)責(zé)任義務(wù)，為正確決策提供條件，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管，堅(jiān)決杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)，可以有效監(jiān)管管理權(quán)力所有者，避免出現(xiàn)獨(dú)裁的現(xiàn)象，從而維護(hù)企業(yè)根本利益。

三、國(guó)有企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的具體策略

（一）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果具有重要作用，企業(yè)在內(nèi)部管理中，需要加大宣傳力度，使風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)深深滲透在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)建設(shè)企業(yè)文化具有很大的促進(jìn)作用，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。在國(guó)有企業(yè)發(fā)展中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)辨別、處置、判定等能力的作用，使員工具備內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，創(chuàng)建良好的工作環(huán)境。在宣傳過程中，可以在內(nèi)部設(shè)置學(xué)習(xí)園地，通過列舉典型的案例，使員工掌握風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制有更加深刻的認(rèn)識(shí)。同時(shí)，需要進(jìn)行相關(guān)考核，由人力資源部門負(fù)責(zé)考核的具體事項(xiàng)，對(duì)不合格的員工進(jìn)行相應(yīng)處罰，將薪資與考核結(jié)果相關(guān)聯(lián)，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，確保其熟練掌握風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制知識(shí)，加強(qiáng)在實(shí)踐工作中的運(yùn)用，提高綜合能力。

（二）做好預(yù)防工作

在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，產(chǎn)生了大量電子商務(wù)，從目前發(fā)展趨勢(shì)上看，這增加了經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)將面臨更大的壓力與挑戰(zhàn)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中也需要比從前更加謹(jǐn)慎。根據(jù)自身發(fā)展情況，分析當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，不斷控制與完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而增強(qiáng)控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。在投資行業(yè)中，電子商務(wù)已經(jīng)成為主要發(fā)展渠道之一，它增強(qiáng)了互聯(lián)網(wǎng)的開放性，也為企業(yè)平添了更多的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要結(jié)合時(shí)代的發(fā)展規(guī)律，進(jìn)一步控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，定期查殺網(wǎng)絡(luò)病毒，做好網(wǎng)絡(luò)維護(hù)工作，并且設(shè)置防火墻和病毒查殺軟件，此外，還可以加密處理相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，嚴(yán)格劃分不同權(quán)限，使工作人員的權(quán)限更加分明，防止財(cái)務(wù)信息泄露，確保財(cái)務(wù)人員能更好地勝任本職工作，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立信息溝通平臺(tái)

內(nèi)控管理過程關(guān)系著各個(gè)部門人員的工作，信息數(shù)據(jù)流通的重要性不言而喻。企業(yè)需要建立完善的控制制度，為員工提供數(shù)據(jù)信息流通的平臺(tái)，將各個(gè)部門相關(guān)聯(lián)，在及時(shí)溝通的基礎(chǔ)上有效識(shí)別存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和內(nèi)部控制具有重要作用。例如，企業(yè)需要根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)容的屬性，在財(cái)務(wù)信息分享平臺(tái)上設(shè)置相應(yīng)權(quán)限，只有具備管理權(quán)限的人員，才可以接收財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，為執(zhí)行內(nèi)控制度提供保障，這也有利于創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，加強(qiáng)各部門之間的溝通交流。對(duì)于投融資部門，還可以為其制訂計(jì)劃獲取準(zhǔn)確信息，避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的情況，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

（四）建設(shè)內(nèi)部控制體系

在建設(shè)內(nèi)部控制體系時(shí)，需要綜合考慮各方面的因素，這是一個(gè)漫長(zhǎng)的系統(tǒng)工程，其主要目的是做好防范工作，減少可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性與安全性，為企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)和財(cái)產(chǎn)安全提供保障，使企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上更進(jìn)一步。

以下提出幾點(diǎn)建議。一是需要明確相關(guān)的職責(zé)權(quán)限，其中包括經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)等，在監(jiān)督、執(zhí)行、決策方面形成完善的制衡機(jī)制，進(jìn)行分工合作。二是在設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)時(shí)，需要分析各部門的綜合業(yè)務(wù)，合理劃分各個(gè)部門的權(quán)利和職責(zé)，確保相互之間信息通暢，提高管理效率;對(duì)于不相容的崗位，需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，明確所屬權(quán)限。三是需要建立完善的授權(quán)機(jī)制以及權(quán)限指引機(jī)制，確保員工合理行使自身權(quán)利，明確權(quán)限范圍，掌握具體的業(yè)務(wù)辦理流程。若是出現(xiàn)問題，則需要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，以此確保審批程序的規(guī)范性，同時(shí)，需要成立聯(lián)合小組，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的工作原則，統(tǒng)一管理相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不但需要做好事中監(jiān)督工作，在結(jié)束活動(dòng)后還需要進(jìn)行評(píng)估。四是需要建立完善的內(nèi)部控制制度，其中包括權(quán)限指引、員工手冊(cè)、業(yè)務(wù)流程圖、財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理等，而且要加強(qiáng)培訓(xùn)力度，使員工的經(jīng)營(yíng)管理行為更加規(guī)范化與系統(tǒng)化。五是需要建設(shè)完善的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，規(guī)范會(huì)計(jì)人員的工作，合理劃分崗位責(zé)任，做好檔案管理，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理工作流程、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等進(jìn)行明確，不斷完善經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，使其符合國(guó)家規(guī)定和要求。在內(nèi)部管理時(shí)，工作人員需要明確相關(guān)的表單和票據(jù)，經(jīng)過審核與填制后，按照規(guī)定要求進(jìn)行歸檔管理，確保記錄真實(shí)完整的信息與各項(xiàng)憑證，防止出現(xiàn)舞弊等不良現(xiàn)象。通過不斷優(yōu)化組織架構(gòu)，可以提高內(nèi)部管理水平，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，形成完整的內(nèi)部控制體系[2]。

（五）提高工作人員的素質(zhì)水平

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，工作人員的素質(zhì)水平具有直接影響，企業(yè)需要加強(qiáng)培訓(xùn)力度，從而獲得更好的財(cái)務(wù)控制效果。在培訓(xùn)過程中，員工需要學(xué)習(xí)財(cái)稅法規(guī)制度，提高綜合能力與業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，可以準(zhǔn)確預(yù)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所需的資金，將預(yù)算管理貫徹到整個(gè)過程，有效監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，對(duì)其中存在的不足之處提出參考性建議，不斷優(yōu)化與完善內(nèi)部管理。同時(shí)，需要加強(qiáng)相關(guān)工作人員思想方面的教育，使其嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，具有強(qiáng)烈的責(zé)任感與上進(jìn)心，可以做到堅(jiān)守崗位，愛崗敬業(yè)，將企業(yè)的整體利益放在首位，自覺抵制外界的誘惑。從企業(yè)的角度而言，需要不斷完善會(huì)計(jì)從業(yè)準(zhǔn)入制度，招聘高素質(zhì)人才，打造財(cái)務(wù)管理的專業(yè)團(tuán)隊(duì)。

四、結(jié)語

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制并非一朝一夕就可以實(shí)現(xiàn)，需要在實(shí)踐過程中不斷優(yōu)化與改善。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，管理人員應(yīng)當(dāng)深刻認(rèn)識(shí)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的重要性以及企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，建立完善的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，為企業(yè)的健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的力量支持，創(chuàng)造更多便利的條件，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（作者單位為山東銀座家居有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 金磊.淺談國(guó)有企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2020（03）：81-82.

[2] 張子剛.芻議國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用[J].財(cái)經(jīng)界，2019（31）：184.