李成偉

摘 要 近年來(lái)，隨著我國(guó)建筑法規(guī)的不斷完善和建筑市場(chǎng)的愈發(fā)規(guī)范化運(yùn)行，建筑市場(chǎng)各種違規(guī)操作及不作為等行為得到了極大改善。但是，面對(duì)當(dāng)前建筑市場(chǎng)豐碩的利潤(rùn)空間，仍有不少工程企業(yè)存在違規(guī)操作及不規(guī)范行為，如何全力發(fā)揮工程企業(yè)的內(nèi)審監(jiān)督作用，規(guī)范工程施工企業(yè)的日常管理及財(cái)務(wù)資金運(yùn)營(yíng)，成為當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)工作內(nèi)容。為此，本文就如何切實(shí)提升工程企業(yè)的內(nèi)審工作成效進(jìn)行了細(xì)致探討，以饗同仁。

關(guān)鍵詞 工程企業(yè);內(nèi)部審計(jì);審計(jì)監(jiān)督;工作成效

1工程企業(yè)內(nèi)審工作的現(xiàn)存短板與不足

在當(dāng)前，針對(duì)內(nèi)審工作在工程企業(yè)的重要作用，不少企業(yè)管理者越來(lái)越重視內(nèi)審工作，以審促改、合規(guī)經(jīng)營(yíng)成為工程企業(yè)推進(jìn)內(nèi)審工作的重心，但是，在推進(jìn)工程企業(yè)的內(nèi)審工作中還不同程度的存在如下問(wèn)題：

（1）內(nèi)審機(jī)制不完善。在當(dāng)前新形勢(shì)下不少工程企業(yè)為了加大對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及施工項(xiàng)目的監(jiān)督與管理，都不同程度地加大了對(duì)審計(jì)的工作力度。但是，由于多是在工程項(xiàng)目完工或事后進(jìn)行審計(jì)，使得審計(jì)的監(jiān)督作用不能得到有效的發(fā)揮。不少工程企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門也未配備具有專業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員，有的工程企業(yè)內(nèi)審制度尚未建立，導(dǎo)致在內(nèi)審過(guò)程中內(nèi)審的職責(zé)、組織架構(gòu)及內(nèi)審的主要內(nèi)容等不能有效的明確，內(nèi)審的監(jiān)督職責(zé)更是不能得到有效的落實(shí)，以致部分工程企業(yè)的內(nèi)審工作流于形式。

（2）內(nèi)審缺乏獨(dú)立性。針對(duì)內(nèi)審工作的重要性及在工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督中的作用，雖有不少工程企業(yè)設(shè)置了內(nèi)審職能機(jī)構(gòu)，但是卻未配置專業(yè)的內(nèi)審工作人員，還有不少?gòu)氖聝?nèi)審工作的人員多為財(cái)務(wù)或者紀(jì)檢部門人員兼職，也有部分工程企業(yè)將內(nèi)審職能設(shè)置在財(cái)務(wù)部門，使得不少內(nèi)審人員僅熟悉財(cái)務(wù)處理知識(shí)，對(duì)內(nèi)審的職責(zé)及業(yè)務(wù)職能素質(zhì)相對(duì)欠缺，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性不足，致使內(nèi)審工作的效果不甚理想。

（3）內(nèi)審結(jié)果被弱化。不少工程企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)推進(jìn)較為積極，但是在審計(jì)部門出具審計(jì)報(bào)告后，針對(duì)審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題如何整改，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員如何追責(zé)未形成明確的規(guī)定。另外，不少工程企業(yè)管理者忙于各項(xiàng)工程業(yè)務(wù)承攬等工作，針對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題也是漠不關(guān)心，僅僅在總辦會(huì)或?qū)ｎ}審計(jì)會(huì)議批評(píng)了事，對(duì)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用較為弱化，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果難以發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督指導(dǎo)作用。

（4）內(nèi)審覆蓋不全面。針對(duì)當(dāng)前業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任及財(cái)務(wù)收支審計(jì)等審計(jì)形式，工程企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)時(shí)多是項(xiàng)目決算審計(jì)較為普遍，對(duì)相關(guān)職能部門或主要負(fù)責(zé)人任期全過(guò)程審計(jì)相對(duì)缺乏。此外，一些中小型工程企業(yè)更是僅開(kāi)展財(cái)務(wù)收支規(guī)范性的內(nèi)部審計(jì)，忽視了對(duì)基層項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的審計(jì)，對(duì)企業(yè)機(jī)關(guān)職能部門更是未進(jìn)行審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)工作的覆蓋面嚴(yán)重不足。

（5）內(nèi)審智能化不足。在當(dāng)前工程企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的處理、資源共享等方面存在較多弊端，在實(shí)際開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，對(duì)數(shù)據(jù)的分析及判斷不能很好地利用智能化信息處理手段，對(duì)信息化手段的運(yùn)用多停留在理論方面，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的查詢多以查詢記賬憑證及原始材料為主，使內(nèi)審工作人員的工作量較大，工作效率較低，大數(shù)據(jù)的運(yùn)用及處理存在不足[1]。

2提升工程企業(yè)內(nèi)審工作成效的思路舉措

（1）健全內(nèi)審工作機(jī)制。針對(duì)工程企業(yè)對(duì)基層項(xiàng)目層層分級(jí)的管理模式，為加大對(duì)基層項(xiàng)目日常經(jīng)營(yíng)等的監(jiān)督與管理，在工程企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)基層單位的監(jiān)督與管理成為工程企業(yè)強(qiáng)化企業(yè)管控的需要。

一是建立內(nèi)審組織架構(gòu)。工程企業(yè)要按照責(zé)權(quán)清晰、流程規(guī)范及內(nèi)控明確的工作要求，建立企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)審職能部門，并按要求科學(xué)配置內(nèi)審工作人員。在行政管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外，并與公司其他職能部門相對(duì)獨(dú)立，且內(nèi)審部門應(yīng)在行政領(lǐng)導(dǎo)的分管下獨(dú)立行使其審計(jì)職能，審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告并對(duì)其負(fù)責(zé)。

二是健全內(nèi)審工作制度。工程企業(yè)應(yīng)建立制度明確、操作合規(guī)的內(nèi)部審計(jì)制度，針對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作的重點(diǎn)在制度中進(jìn)行明確，并在規(guī)范的內(nèi)審工作流程中進(jìn)行設(shè)置，進(jìn)而有效確保內(nèi)審工作在制度的框架下進(jìn)行合規(guī)運(yùn)行。

三是完善內(nèi)審考核機(jī)制。針對(duì)當(dāng)前工程企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量不高的情形，針對(duì)內(nèi)審工作人員建立規(guī)范可行的考核體系成為提升內(nèi)審工作成效與質(zhì)量的關(guān)鍵，對(duì)此，在各項(xiàng)KPI的設(shè)置上應(yīng)以量化的考核指標(biāo)為根本，并探索從審計(jì)整改落實(shí)的角度進(jìn)行指標(biāo)設(shè)置的突破，從而有效提升審計(jì)工作的效能[2]。

（2）找準(zhǔn)內(nèi)審工作定位。工程企業(yè)管理者及基層項(xiàng)目管理人員要給予內(nèi)審工作正確的定位，要將內(nèi)審工作作為企業(yè)各項(xiàng)工作決策的依據(jù)及助推企業(yè)管理水平提升的關(guān)鍵。對(duì)此，工程企業(yè)的內(nèi)審工作人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要從客觀實(shí)際出發(fā)，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的問(wèn)題要及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，嚴(yán)禁串通進(jìn)行弄虛作假，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范及不合規(guī)的行為及時(shí)提出整改建議。另外，對(duì)于在內(nèi)部審計(jì)工作中遇到的難題，要及時(shí)與當(dāng)事人及相關(guān)職能部門進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通，以為搜集原始審計(jì)依據(jù)儲(chǔ)存相應(yīng)的資源信息。此外，在審計(jì)結(jié)束后要勇于剖析問(wèn)題及問(wèn)題存在的原因，對(duì)于相關(guān)人員及部門的書面解釋說(shuō)明要給予查證，對(duì)于內(nèi)審工作需要的資料信息要積極配合并及時(shí)提供，對(duì)于延遲或不予配合內(nèi)審工作的要給予批評(píng)教育。

（3）優(yōu)化內(nèi)審技術(shù)方法。為有效提升工程企業(yè)內(nèi)審工作效能，針對(duì)影響內(nèi)審工作成效的多樣化因素，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與工作方法成為必要。尤其在當(dāng)前大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷深入發(fā)展的大環(huán)境下，內(nèi)審工作人員要打破傳統(tǒng)的內(nèi)審工作方式，依靠互聯(lián)網(wǎng)及財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件或項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)等，加大對(duì)內(nèi)審大數(shù)據(jù)信息的采集與應(yīng)用。

首先，優(yōu)化審計(jì)工作方式。針對(duì)當(dāng)前以書面紙質(zhì)原始材料為主導(dǎo)的審計(jì)方式，審計(jì)工作人員要從審計(jì)多元化的角度從內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)備、計(jì)劃及審計(jì)報(bào)告問(wèn)題的處理進(jìn)行著手，靈活選擇審計(jì)工作方式。針對(duì)審計(jì)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)性，審計(jì)工作人員應(yīng)做好相關(guān)調(diào)查研究，并及時(shí)要求相關(guān)人員提供詳細(xì)的內(nèi)審附件材料，對(duì)不完善之處及時(shí)進(jìn)行書面解釋說(shuō)明并附相關(guān)負(fù)責(zé)人核批認(rèn)證的原始材料。其次，優(yōu)化完善審計(jì)工作。工程企業(yè)要在信息化條件下積極推進(jìn)智能化審計(jì)新模式，依靠相關(guān)審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)采集及導(dǎo)入功能，實(shí)現(xiàn)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)獲取的智能化，并依托完整式分錄編制功能、財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表附注等實(shí)現(xiàn)自動(dòng)生成審計(jì)數(shù)據(jù)，以提高審計(jì)項(xiàng)目工作的質(zhì)量。同時(shí)，在工程企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)也要積極利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的網(wǎng)絡(luò)及無(wú)紙化，并在有效把控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，使企業(yè)管理者依托內(nèi)審對(duì)數(shù)據(jù)的處理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的隱性問(wèn)題，進(jìn)而達(dá)到以審促改的工作成效[3]。

（4）提升內(nèi)審專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。首先，提升內(nèi)審人員標(biāo)準(zhǔn)。工程企業(yè)要統(tǒng)籌的為內(nèi)部審計(jì)部門選配專業(yè)的審計(jì)人員，要將具有一定財(cái)務(wù)管理、審計(jì)業(yè)務(wù)及工程施工管理的人員納入審計(jì)工作隊(duì)伍，并按照新時(shí)期審計(jì)工作要求及時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)工作要求及時(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)。

其次，提升內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，對(duì)于各單位主審的相關(guān)材料，要明確內(nèi)審的工作重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目情況進(jìn)行集中討論，并有效利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)功能推進(jìn)審計(jì)工作的更好開(kāi)展。

另外，提升內(nèi)審業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。工程企業(yè)可依據(jù)企業(yè)內(nèi)審人員情況適時(shí)建立內(nèi)審人才庫(kù)，針對(duì)需要的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行靈活隨機(jī)的選用內(nèi)審人員。針對(duì)工程企業(yè)內(nèi)審的專業(yè)化，通過(guò)內(nèi)審人才庫(kù)進(jìn)行精細(xì)化的整合。并依托人才庫(kù)的專業(yè)及人才資源優(yōu)勢(shì)，迅速的掌握被審計(jì)單位的詳細(xì)信息，可有效地降低審計(jì)工作業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)的工作質(zhì)量。

（5）強(qiáng)化內(nèi)審結(jié)果應(yīng)用

1）強(qiáng)化內(nèi)審實(shí)施。工程企業(yè)在開(kāi)展審計(jì)工作任務(wù)時(shí)要認(rèn)真做好內(nèi)部審計(jì)前期的準(zhǔn)備工作，要及時(shí)按照工作程序做好審計(jì)的立項(xiàng)，針對(duì)部門現(xiàn)有審計(jì)人員合理分配審計(jì)工作任務(wù)，擬定可行的審計(jì)工作方案，并及時(shí)向被審計(jì)單位或部門發(fā)放審計(jì)通知書等。參與審計(jì)的工作人員要充分收集被審計(jì)項(xiàng)目的信息，詳細(xì)了解項(xiàng)目的實(shí)際情況，確保審計(jì)工作的高效率開(kāi)展。同時(shí)，內(nèi)審工作人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)要做到廉潔自律，并依據(jù)被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)信息正確評(píng)價(jià)項(xiàng)目的管理過(guò)程。

2）強(qiáng)化結(jié)果應(yīng)用。內(nèi)部審計(jì)工作人員要按照審計(jì)工作記錄及審計(jì)工作底稿形成審計(jì)結(jié)果報(bào)告。審計(jì)結(jié)果報(bào)告經(jīng)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人復(fù)核、簽字確認(rèn)，在正式文件印發(fā)至被審計(jì)單位后，被審計(jì)項(xiàng)目對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題及整改建議要奔著“就問(wèn)題改問(wèn)題、舉一反三”的原則要求進(jìn)行審計(jì)整改。同時(shí)，審計(jì)結(jié)果應(yīng)作為被審計(jì)單位及部門人員的考核、任免及人員獎(jiǎng)懲等的主要決策依據(jù)，并將審計(jì)結(jié)果納入企業(yè)的考核制度當(dāng)中。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)、違紀(jì)等問(wèn)題線索，要及時(shí)向公司主要分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報(bào)告，企業(yè)黨政領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)于審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題要嚴(yán)格管轄權(quán)限進(jìn)行處理。

3結(jié)束語(yǔ)

綜上，面對(duì)當(dāng)下競(jìng)爭(zhēng)愈加白熱化且愈發(fā)趨于規(guī)范化的建筑市場(chǎng)，企業(yè)只得全面強(qiáng)化自身管理才可實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展。而為切實(shí)提升內(nèi)審工作成效，企業(yè)管理者及基層項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要正確重視內(nèi)審工作，規(guī)范內(nèi)審工作體制與流程，并針對(duì)內(nèi)審工作現(xiàn)存的問(wèn)題不足及時(shí)予以改進(jìn)落實(shí)，進(jìn)而促使企業(yè)內(nèi)審工作實(shí)現(xiàn)高品質(zhì)、高質(zhì)量開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)

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