文/王宏飛（香河縣人力資源和社會(huì)保障局）

社會(huì)保險(xiǎn)基金主要由養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金和生育保險(xiǎn)基金構(gòu)成，是社會(huì)保障工作的重要組成部分，要在確保社會(huì)保險(xiǎn)基金絕對(duì)安全的前提下，實(shí)現(xiàn)基金的保值增值。當(dāng)前在社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理和投資運(yùn)行過(guò)程中，存在著各種違規(guī)違法行為，危害到社會(huì)保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)安全，社會(huì)保險(xiǎn)基金面臨巨大的財(cái)務(wù)壓力。因此，相關(guān)部門必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，預(yù)防和減少財(cái)務(wù)漏洞，防范可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性分析

（一）社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳過(guò)程中存在著一定風(fēng)險(xiǎn)

社會(huì)保險(xiǎn)基金是由企事業(yè)單位和職工個(gè)人按照一定的比例所繳納的專項(xiàng)基金，其中由用人單位負(fù)擔(dān)的占大部分。在人工成本越來(lái)越高的今天，用人單位面臨著較大的繳納壓力，很多用人單位通過(guò)各種手段規(guī)避繳納社會(huì)保險(xiǎn)基金的義務(wù)，或者降低繳納標(biāo)準(zhǔn)，這就導(dǎo)致社會(huì)保險(xiǎn)基金在征繳階段就面臨著基金流失的風(fēng)險(xiǎn)，因而需要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的參保登記工作和基金征繳工作的控制，防范征繳過(guò)程中出現(xiàn)漏洞，以及少征、漏征的現(xiàn)象。

（二）社會(huì)保險(xiǎn)基金的支出過(guò)程中存在著一定風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)基金在支出的過(guò)程中違法違紀(jì)行為時(shí)有發(fā)生，個(gè)別地區(qū)隨意擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)基金的支出范圍，基金被擅自調(diào)劑、挪用、墊支，甚至被侵占。在參保人員提取基金時(shí)，冒領(lǐng)、多領(lǐng)養(yǎng)老金、騙取失業(yè)保險(xiǎn)金和醫(yī)療保險(xiǎn)金等也無(wú)法做到層層把關(guān)和萬(wàn)無(wú)一失，缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制手段和必要的對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任追究。

（三）社會(huì)保險(xiǎn)基金的投資運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在著一定風(fēng)險(xiǎn)

在基金的投資運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所暴露出來(lái)的問(wèn)題更加突出，投資過(guò)程中的關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏必要的審核復(fù)核程序，權(quán)利缺乏必要的制約，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，賬目處理隨意性強(qiáng)，對(duì)賬制度難以落實(shí)，審計(jì)工作不到位，這些加大了社會(huì)保險(xiǎn)基金的投資和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而社會(huì)保險(xiǎn)基金是將安全性作為其工作的首要原則，切實(shí)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，降低投資運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）社會(huì)保險(xiǎn)基金的內(nèi)部監(jiān)管缺位造成一定風(fēng)險(xiǎn)

社會(huì)保險(xiǎn)基金由于其覆蓋面廣、體量大的特點(diǎn)，對(duì)基金的內(nèi)部監(jiān)管工作提出了更高的要求，但是目前我國(guó)缺乏長(zhǎng)期有效的社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管體系，監(jiān)管環(huán)節(jié)存在諸多漏洞。在基金的收支投資運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，涉及部門多而又缺乏必要溝通，與外部監(jiān)管無(wú)法形成合力，容易陷入信息孤島，基金管理人員又缺乏必要的專業(yè)技能和素養(yǎng)，造成內(nèi)部監(jiān)管不力，放大了基金的各類風(fēng)險(xiǎn)。

二、社會(huì)保險(xiǎn)基金加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施分析

（一）明確社會(huì)保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)內(nèi)控原則

在社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，首先要明確其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要原則，其一是職責(zé)分工控制，在社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置中，根據(jù)不相容職務(wù)分離原則，設(shè)置征繳、支付、審核、復(fù)查等不同崗位，明確責(zé)任分工，并對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行輪換。其二是授權(quán)批準(zhǔn)原則，各社?；鸬臉I(yè)務(wù)處理人員要取得適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，在授權(quán)范圍內(nèi)處理業(yè)務(wù)，明確各自責(zé)任。最后，是會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制原則，要確保會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的規(guī)范化，完善會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的流程，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。

（二）加強(qiáng)對(duì)社保基金的收支管理和運(yùn)營(yíng)管理工作

在社保金的征繳過(guò)程中，要明確征繳依據(jù)，對(duì)征繳基數(shù)、征繳比例、征繳時(shí)間進(jìn)行嚴(yán)格把控，減少征繳漏洞。在社?；鸬闹С龉芾磉^(guò)程中，要加強(qiáng)對(duì)違法違紀(jì)行為的審查，明確相關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)基金領(lǐng)取對(duì)象的資格審查，確保其符合領(lǐng)取條件，杜絕騙?，F(xiàn)象的發(fā)生。在社會(huì)保險(xiǎn)基金的投資運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，要建立事前、事中和事后的全方位管理控制，建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制，全面防范投資風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立完善的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)作的最重要原則就是安全性，為確保社?；鸬陌踩?，要切實(shí)做好社?；鸬亩ㄆ趯徲?jì)工作。社?；鸸芾砩婕岸鄠€(gè)部門，信息的不對(duì)稱和核算的不規(guī)范加大了內(nèi)部審計(jì)的難度。要不斷豐富社保基金的審計(jì)內(nèi)容，創(chuàng)新審計(jì)方式，改進(jìn)審計(jì)方法，確保基金預(yù)算的合理性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理不合理和違規(guī)行為。

（四）提高社?；鸾?jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力

社?；鹁哂袇⒈Ｈ藬?shù)多、體量大的特點(diǎn)，并且參保人數(shù)流動(dòng)頻繁，更加加劇了基金管理的復(fù)雜性，對(duì)經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求。相關(guān)人員要加強(qiáng)對(duì)社?；鹦抡吆托路ㄒ?guī)的學(xué)習(xí)，全面掌握基金的收支和運(yùn)營(yíng)管理工作流程。財(cái)務(wù)人員不僅要懂得會(huì)計(jì)知識(shí)，也要精通法律、審計(jì)、社會(huì)保障相關(guān)知識(shí)，并建設(shè)一支高素質(zhì)的專業(yè)管理隊(duì)伍。

總之，社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全關(guān)系到廣大參保人員的切身利益，當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)基金的征繳、支出、投資運(yùn)營(yíng)和內(nèi)部監(jiān)管都存在一定風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就顯得尤為重要。

要明確社會(huì)保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)內(nèi)控原則，加強(qiáng)對(duì)社保基金的收支管理和運(yùn)營(yíng)管理工作，建立完善的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，提高社?；鸾?jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，保障社?；鸬陌踩?/p>