李明明

[摘 要]在大數(shù)據(jù)時代，信息化是高校內(nèi)部審計技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展的必然趨勢，構(gòu)建內(nèi)部審計信息系統(tǒng)是高校實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化的必經(jīng)之路。本文從信息系統(tǒng)構(gòu)建的必要性、構(gòu)建要求、預(yù)期效果、保障措施4個方面探討了新時代背景下高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的構(gòu)建思路，旨在為相關(guān)研究提供參考。

[關(guān)鍵詞]新時代;審計信息系統(tǒng);構(gòu)建思路

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.20.024

[中圖分類號]F239.45;F239.1[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）20-00-02

0? ? ?引 言

目前，信息技術(shù)得到廣泛運用，深刻影響了高校內(nèi)部審計的環(huán)境，既給高校內(nèi)部審計工作的開展帶來了挑戰(zhàn)，也帶來了機遇。在信息爆炸式增長的大數(shù)據(jù)時代，審計線索往往隱藏在海量的數(shù)據(jù)中，而內(nèi)部審計資源在一定時間內(nèi)是不變的。因此，加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)，實現(xiàn)審計技術(shù)和方法創(chuàng)新發(fā)展，成為新時期實現(xiàn)“審計全覆蓋”戰(zhàn)略目標的關(guān)鍵。

1? ? ?新時代構(gòu)建高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的必要性

1.1? ?國家監(jiān)督管理的要求

國家對高校審計信息管理系統(tǒng)建設(shè)發(fā)展提出新要求。2015年，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》，提出內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)加強信息化建設(shè)，通過先進的手段，提高審計效率，實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值增值。同時，《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》提出要建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題的整改機制，開展后續(xù)跟蹤審計，拓寬內(nèi)部審計的職責范圍。由于在一定時期內(nèi)審計資源是有限的，在保證審計質(zhì)量的前提下提高審計效率，成為實現(xiàn)“審計全覆蓋”目標的關(guān)鍵。

1.2? ?高校自身發(fā)展的需要

近年來，國內(nèi)高等院校年招生規(guī)模呈持續(xù)增長態(tài)勢，為適應(yīng)這種態(tài)勢，各高等院校建設(shè)投入資金逐年增長，總體收支規(guī)模較以往年份增長幅度較大。在此種情形下，高校管理層對審計信息時效性的要求自然提高，傳統(tǒng)審計模式已不能滿足高校規(guī)模擴張后的管理需求。只有通過構(gòu)建審計信息管理系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)審計手段，對相關(guān)業(yè)務(wù)進行全流程監(jiān)控，實現(xiàn)審計范圍全覆蓋，才能為高校管理層提供具有時效性的審計建議，進而加強高校內(nèi)部風險控制，及時調(diào)整重要決策。

1.3? ?內(nèi)部審計發(fā)展的需求

目前，高等院校加快推進“智慧校園”建設(shè)，內(nèi)部審計部門應(yīng)建立與學(xué)校智能化管理水平相適應(yīng)的審計信息管理系統(tǒng)，與整個學(xué)校智能化建設(shè)接軌，為內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)型提供技術(shù)支持。審計信息管理系統(tǒng)的建設(shè)促進了審計方式由“傳統(tǒng)的手工、半手工審計”向“大數(shù)據(jù)審計”轉(zhuǎn)變，審計職能由“監(jiān)督檢查”向“服務(wù)咨詢”轉(zhuǎn)變，審計內(nèi)容由“單一項目審計”轉(zhuǎn)向“綜合管理審計”，審計方法由“現(xiàn)場審計”向“聯(lián)網(wǎng)審計”轉(zhuǎn)變。

2? ? ?高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的構(gòu)建要求

高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的構(gòu)建要求包括系統(tǒng)設(shè)計原則和系統(tǒng)構(gòu)建框架兩個方面。

2.1? ?系統(tǒng)設(shè)計原則

設(shè)計原則指高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)在運行使用過程中應(yīng)遵循的原則。具體系統(tǒng)設(shè)計原則如下。

2.1.1? ?簡易操作原則

高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)通過整合審計資源，梳理明確審計業(yè)務(wù)流程，使審計工作更加快捷、簡便，保證審計質(zhì)量，提高審計效率。這要求信息系統(tǒng)在設(shè)置過程中應(yīng)避免增加用戶負擔，保證操作界面簡單直觀。在系統(tǒng)設(shè)置過程中，應(yīng)充分考慮審計人員的使用習慣，使具有不同計算機水平的人員均能理解操作界面的功能選項。

2.1.2? ?拓展兼容原則

系統(tǒng)應(yīng)具備一定的拓展性，采用可變流程模式，使系統(tǒng)用戶能夠快速創(chuàng)建、修改、刪除各類審計業(yè)務(wù)模板，提高系統(tǒng)的實際可操作性。比如，在開展具體審計項目時，現(xiàn)有的表單條數(shù)不足以保證審計證據(jù)的充分性，需要系統(tǒng)允許添加新的表單，保證審計工作的質(zhì)量。

2.1.3? ?交互共享原則

為了滿足“智慧校園”建設(shè)需要，高校開始構(gòu)建內(nèi)部審計信息系統(tǒng)。設(shè)置系統(tǒng)時，還應(yīng)考慮校園網(wǎng)其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，預(yù)留接口，與校園OA、國資管理、人事管理、財務(wù)管理系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)交流，實現(xiàn)校園數(shù)據(jù)共享。

2.1.4? ?可靠安全原則

在信息系統(tǒng)環(huán)境下，審計結(jié)果具有可靠性特點。因此，高校應(yīng)通過設(shè)置審計流程關(guān)鍵控制點的方式保證審計質(zhì)量，控制審計風險。比如，前一階段審計工作結(jié)果未通過審核，無法進行下一階段審計工作。同時，信息系統(tǒng)還應(yīng)具有良好的數(shù)據(jù)安全保證，系統(tǒng)后臺具備完整的系統(tǒng)日志。

2.2? ?系統(tǒng)構(gòu)建框架

系統(tǒng)框架是高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)具體功能模塊的劃分。構(gòu)建高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)是實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化、促進審計技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。具體來說，高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)包括日常審核業(yè)務(wù)子系統(tǒng)、專項審計業(yè)務(wù)子系統(tǒng)、審計資源管理業(yè)務(wù)子系統(tǒng)。

2.2.1? ?日常審核業(yè)務(wù)子系統(tǒng)

日常審核業(yè)務(wù)子系統(tǒng)包括采購項目審核、工程項目審核、科研項目審核作業(yè)模塊。審計人員能夠根據(jù)統(tǒng)一編號，實時追蹤項目，實現(xiàn)對項目的全流程監(jiān)督管理。

2.2.2? ?專項審計業(yè)務(wù)子系統(tǒng)

專項審計業(yè)務(wù)子系統(tǒng)包括審計準備階段、審計實施階段、審計結(jié)論階段、審計整改階段等作業(yè)模塊。通過匯總各個作業(yè)模塊的審計底稿，系統(tǒng)能夠自動生成專項審計的項目檔案，極大減輕了審計人員的日常工作量。

2.2.3? ?審計資源管理業(yè)務(wù)子系統(tǒng)

審計資源管理業(yè)務(wù)子系統(tǒng)包括綜合事務(wù)管理、審計檔案管理、采購供應(yīng)商信息管理、中介機構(gòu)信息管理、法律法規(guī)信息管理、人員信息管理等模塊。審計人員可以通過該子系統(tǒng)的各大模塊查詢信息，并引用至相關(guān)審計底稿，提高審計效率。

3? ? ?高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)構(gòu)建的預(yù)期效果

3.1? ?實現(xiàn)審計作業(yè)規(guī)范化，降低審計風險

物資采購審核、基建工程審核、科研經(jīng)費審計、專項資金審計是高校比較常見的審計業(yè)務(wù)。目前，對于上述4類業(yè)務(wù)，高校內(nèi)審部門積累了豐富的審計經(jīng)驗，但由于缺乏有效的控制，在實際工作中容易產(chǎn)生人為失誤、主觀判斷隨意等問題。信息系統(tǒng)將上述業(yè)務(wù)的流程固化嵌入操作程序中，通過錯誤預(yù)警、待辦提醒、分級授權(quán)、法規(guī)案例查詢引用的方式，實現(xiàn)審計作業(yè)的規(guī)范化和標準化，從而避免人為失誤，降低主觀判斷的隨意性，降低審計風險。

3.2? ?實現(xiàn)大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計，促進校內(nèi)信息共享

高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)是高校信息化建設(shè)重要組成部分，而高校信息化發(fā)展趨勢是校內(nèi)信息融合共享，即財務(wù)管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、后勤管理系統(tǒng)、學(xué)生管理系統(tǒng)、教師管理系統(tǒng)等各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交互共享。在校內(nèi)信息共享的前提下，審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集模塊能夠?qū)π?nèi)各類業(yè)務(wù)信息進行分類、即時采集。在審計業(yè)務(wù)開展過程中，可隨時調(diào)取業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計。同時，審計系統(tǒng)作為學(xué)校信息化建設(shè)的重要組成部分，審計結(jié)果也屬于學(xué)校業(yè)務(wù)信息，能夠促進校內(nèi)信息融合共享。

3.3? ?實現(xiàn)業(yè)務(wù)全流程監(jiān)控，提高風險管理能力

目前，高校審計以采購項目、工程項目、專項資金審計項目為單位分類管理審核、審計項目。在信息系統(tǒng)內(nèi)部建立項目時，自動生成專屬于該項目的編號，作為該項目的唯一識別特征。審計人員能夠以此編號，監(jiān)控采購項目和工程項目的進展情況，查詢專項審計中的審計底稿、結(jié)論、問題清單、整改情況等，為下一步工作提供依據(jù)。同時，審計系統(tǒng)以該編號為依據(jù)，自動整理分布在各個模塊的審計資料，形成最終的審計檔案。該檔案以電子數(shù)據(jù)的形式存在于校園網(wǎng)服務(wù)器中，成為高校管理檔案的一部分，為高校管理層決策提供參考。

3.4? ?實現(xiàn)審計資源集中管理，輔助審計決策

審計資源管理子系統(tǒng)中建立了采購供應(yīng)商、法律法規(guī)、中介機構(gòu)等信息庫，針對各類審計項目搜集了海量中介信息以供參考。在審計作業(yè)的過程中，審計人員往往需要進行職業(yè)判斷，從多種渠道獲取信息作為審計結(jié)論的依據(jù)。其中，采購供應(yīng)商信息、法律法規(guī)、中介機構(gòu)意見等是內(nèi)部審計運用較為頻繁的參考信息。審計信息系統(tǒng)將以上供應(yīng)商信息在系統(tǒng)內(nèi)分類整理，集中管理，以備隨時調(diào)出，輔助審計人員做出科學(xué)決策。

4? ? ?高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)構(gòu)建措施

4.1? ?制度保障

在宏觀層面，中國內(nèi)部審計協(xié)會制定發(fā)布了《中國內(nèi)部審計具體準則第2203號——信息系統(tǒng)審計》，為內(nèi)部審計信息化建設(shè)提供了宏觀指導(dǎo)。在內(nèi)部審計準則的基礎(chǔ)上，各高校內(nèi)部審計部門應(yīng)結(jié)合實際情況，制定信息化環(huán)境下的具體管理制度和工作規(guī)范，使內(nèi)部審計信息系統(tǒng)構(gòu)建和運行有章可循。

4.2? ?組織保障

高校在構(gòu)建信息系統(tǒng)的過程中，應(yīng)設(shè)置專門的信息化建設(shè)委員會統(tǒng)一規(guī)劃統(tǒng)籌信息化建設(shè)工作，委員會主任由校領(lǐng)導(dǎo)擔任，以保證相關(guān)工作推進。具體來說，一是要協(xié)調(diào)好各個業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)構(gòu)建工作，統(tǒng)一信息標準，消除數(shù)據(jù)差異，為實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享打下良好基礎(chǔ)，建立統(tǒng)一、安全、聯(lián)網(wǎng)的信息共享平臺;二是要構(gòu)建數(shù)據(jù)中間交換平臺，促進信息數(shù)據(jù)在校園網(wǎng)內(nèi)數(shù)據(jù)自由流通;三是要統(tǒng)一校內(nèi)思想，信息化建設(shè)是學(xué)校層面的工作，各自為戰(zhàn)會造成不同程度的資源浪費，需要各部門統(tǒng)一思想意識，共同服務(wù)信息化建設(shè)的大局。

4.3? ?資金保障

資金保障主要指高校應(yīng)配備相應(yīng)軟件系統(tǒng)的研發(fā)購置費、專業(yè)軟件每年的使用費、服務(wù)器設(shè)備更新配置費和相關(guān)人員的信息化培訓(xùn)費等，以滿足信息系統(tǒng)建設(shè)需要。目前，結(jié)合高校實際情況的個性化開發(fā)是高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的最佳選擇，而個性化的開發(fā)具有成本高、開發(fā)周期長的特點。各高校應(yīng)結(jié)合智慧校園建設(shè)情況，為內(nèi)部審計信息系統(tǒng)劃撥專項經(jīng)費，開發(fā)適應(yīng)高校環(huán)境的信息系統(tǒng)，在必要情況下增加預(yù)算，對審計信息系統(tǒng)進行二次開發(fā)，提升系統(tǒng)功能。

4.4? ?人才保障

一方面，對內(nèi)部審計部門人員進行多元化配置，大力引進IT信息技術(shù)方面的人才充實內(nèi)部審計隊伍，使部門人員專業(yè)背景不僅限于財經(jīng)、工程專業(yè)，給高校內(nèi)部審計力量注入高新技術(shù)的活力。另一方面，加強現(xiàn)有內(nèi)審人員的信息技術(shù)培訓(xùn)，提高內(nèi)審隊伍的信息技術(shù)水平，以促進內(nèi)部審計信息系統(tǒng)構(gòu)建，實現(xiàn)內(nèi)部審計技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展。

主要參考文獻

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[收稿日期]2020-09-11