周響華

（杭州越榮房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，浙江 杭州 310020）

一、引言

經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的大背景下，房地產(chǎn)企業(yè)需要不斷調(diào)整自身發(fā)展策略，從而適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，為企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展提供必要保障。房地產(chǎn)投入高，企業(yè)面臨較高風(fēng)險(xiǎn)，資金回籠周期長(zhǎng)，在長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)和管理中總結(jié)發(fā)現(xiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)常常需要面對(duì)來自政策、市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，并且其自身內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)給企業(yè)正常發(fā)展造成嚴(yán)重制約。基于此認(rèn)為，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制，以風(fēng)險(xiǎn)管理為切入點(diǎn)，在明確內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)審機(jī)制的完善策略進(jìn)行分析，從而最大程度提高房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理水平，為提高社會(huì)及經(jīng)濟(jì)效益夯實(shí)基礎(chǔ)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用

對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題加以分析，利用內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控，不僅具有現(xiàn)實(shí)意義，同時(shí)也能夠防范多種風(fēng)險(xiǎn)，特別是特殊時(shí)期的資金風(fēng)險(xiǎn)。我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起步時(shí)間比較晚，雖然有一定發(fā)展，但是總體效果不佳，仍然有較大的發(fā)展空間。以房地產(chǎn)企業(yè)來說，其內(nèi)部審計(jì)工作方法相對(duì)落后，很多審計(jì)內(nèi)容集中在項(xiàng)目開發(fā)階段，隨著項(xiàng)目投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法已經(jīng)無法滿足新形勢(shì)發(fā)展需要，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)滯后，無法突出內(nèi)部管理之實(shí)效。以企業(yè)資金管理為例，如果內(nèi)部審計(jì)工作無法跟上，則會(huì)造成資金管理風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)?，充分利用?nèi)部審計(jì)，可及時(shí)查找資金管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，深入挖掘潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，從而制定更具針對(duì)性的解決方案，使風(fēng)險(xiǎn)管理更加精準(zhǔn)。作為房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的重要作用，積極引入新型管理方式，改進(jìn)傳統(tǒng)審計(jì)方式，對(duì)提高實(shí)際管理能力可發(fā)揮明顯效果。在此過程中，引入更加全面風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，可更加準(zhǔn)確的規(guī)避資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題

（一）制度方面問題

實(shí)際上，內(nèi)部審計(jì)管理涉及到企業(yè)內(nèi)部管理的方方面面，由于很多企業(yè)內(nèi)部制度管理存在諸多漏洞，導(dǎo)致多種內(nèi)部審計(jì)問題和隱患。制度上，未能明確劃分管理責(zé)任，形式主義比較嚴(yán)重，多部門管理卻未能形成統(tǒng)一執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，在具體應(yīng)用和實(shí)施時(shí)存在偏差。實(shí)際上，出現(xiàn)此種情況的主要原因在于管理制度不夠完善，缺乏制度作為保障的內(nèi)部審計(jì)，會(huì)導(dǎo)致在實(shí)際工作中無法深入貫徹內(nèi)審機(jī)制，最終造成內(nèi)審混亂，給內(nèi)部管理帶來較大執(zhí)行難度。

（二）激勵(lì)方面問題

為有效落實(shí)內(nèi)審制度，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要一定的激勵(lì)和控制，但是由于房地產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目具有一定周期性，施工設(shè)計(jì)、工程材料等具有一定隱蔽性，給內(nèi)部審計(jì)工作帶來嚴(yán)重影響，增加審計(jì)執(zhí)行難度。實(shí)際上，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行存在程式化問題，無法正確發(fā)揮監(jiān)督和管理作用，出現(xiàn)這種情況的主要原因在于項(xiàng)目建設(shè)地域跨度大，存在信息溝通不暢現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無法對(duì)重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容有預(yù)判和提前應(yīng)對(duì)措施，從而出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)流于表面，無法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)審查效果。

（三）人員方面問題

建筑行業(yè)迅速發(fā)展，更多新設(shè)備、新材料、新工藝被廣泛應(yīng)用到實(shí)際工作中，推動(dòng)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)步的同時(shí)，也在很大程度上增加管理難度。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員而言，開展必要的審計(jì)管理，對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部管理意義重大。但是，相關(guān)人員審計(jì)管理意識(shí)比較淡薄，出現(xiàn)大量違規(guī)操作行為，不少工作人員缺乏必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患識(shí)別能力，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)問題。審計(jì)人員缺乏必要的建筑方面知識(shí)，導(dǎo)致無法對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作做出科學(xué)評(píng)估。人員管理問題普遍存在，對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理造成嚴(yán)重威脅。

四、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善內(nèi)部審計(jì)

地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作安全、順利、平穩(wěn)運(yùn)行，有賴于建設(shè)更加完善的內(nèi)部控制及管理機(jī)制，從而在企業(yè)審計(jì)完善中發(fā)揮重要的指導(dǎo)作用。內(nèi)審人員需要明確內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，在實(shí)際工作中，對(duì)審計(jì)管理有清晰的認(rèn)識(shí)，不斷強(qiáng)化且對(duì)內(nèi)審的正確認(rèn)知，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理及控制體系中相關(guān)內(nèi)容，不斷優(yōu)化審查手段。實(shí)施專項(xiàng)問題專項(xiàng)管理機(jī)制，加強(qiáng)制度建設(shè)，用制度作為有效保障。在開展專項(xiàng)管理之前，按照常規(guī)管理方法進(jìn)行相應(yīng)管理，執(zhí)行常規(guī)管理方法，總體管理效果不夠顯著。而強(qiáng)化制度建設(shè)后，推行精細(xì)化內(nèi)部審計(jì)管理，強(qiáng)調(diào)兼顧諸多不安全隱患和因素，完善制度優(yōu)化流程。也就是說，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，完善制度管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱匿的資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，建立追溯機(jī)制，保證各個(gè)環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)統(tǒng)一，用制度規(guī)范行為，減少違規(guī)現(xiàn)象，使內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行效果得到有效保障，并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)“內(nèi)審可查”。

（二）完善激勵(lì)政策，強(qiáng)化監(jiān)督管理

對(duì)激勵(lì)政策進(jìn)行不斷完善，需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，在強(qiáng)化制度建設(shè)的同時(shí)，總結(jié)更多激勵(lì)及控制措施，對(duì)內(nèi)部控制制度加以優(yōu)化。明確激勵(lì)政策執(zhí)行流程，做好時(shí)間管理，為內(nèi)部審查監(jiān)督及管理提供更多便利條件。對(duì)于多個(gè)環(huán)節(jié)，推行內(nèi)審責(zé)任下放制度，獎(jiǎng)懲并舉，使激勵(lì)政策真正落實(shí)，并且發(fā)揮顯著作用。加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管力度，促進(jìn)內(nèi)控管理監(jiān)督正向循環(huán)，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的缺陷問題，集中分析和探討，及時(shí)明確關(guān)鍵問題后，整合整改意見，及時(shí)制定可行性整改計(jì)劃。與此同時(shí)，保證內(nèi)部審計(jì)管理的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，明確內(nèi)審制度落實(shí)情況，結(jié)合分析及討論結(jié)果，突出內(nèi)部監(jiān)督及管理的實(shí)際作用，為后續(xù)審查順利開展提供依據(jù)。組織開展定期內(nèi)部檢查，隨機(jī)抽查，對(duì)內(nèi)審人員是否正確執(zhí)行內(nèi)部管控制度加以掌握，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)上報(bào)，分析根源后，給予對(duì)應(yīng)就解決，強(qiáng)化監(jiān)督效率。

（三）加大培訓(xùn)力度，提高人員素質(zhì)

結(jié)合實(shí)際情況，嚴(yán)格落實(shí)人員管理，提高相關(guān)人員綜合素養(yǎng)，增加對(duì)內(nèi)審的正確認(rèn)知，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作思維，為內(nèi)審創(chuàng)造良好的條件。為此，需要對(duì)內(nèi)審人員開展必要的培訓(xùn)及再教育，保內(nèi)部審查工作正常運(yùn)行，提高房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量和實(shí)效。經(jīng)常性組織教育、培訓(xùn)等工作，保證所有內(nèi)審人員均能定期接受培訓(xùn)，使其能夠具備更多管理技能，加深對(duì)企業(yè)管理、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)的理解。為此，對(duì)在實(shí)際工作進(jìn)行匯總，強(qiáng)化相關(guān)培訓(xùn)，保證內(nèi)部審計(jì)落實(shí)到位，結(jié)合人員不同職能和不同分工，制定差異化培訓(xùn)方案。相關(guān)人員將內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)明確下來，并逐層下發(fā)，設(shè)置自查環(huán)節(jié)，利用預(yù)評(píng)審機(jī)制，正確評(píng)價(jià)具體執(zhí)行狀況。此外，做好人才儲(chǔ)備，與領(lǐng)域內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)建立良好的合作關(guān)系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員交流，取長(zhǎng)補(bǔ)短，為完善內(nèi)部審計(jì)提供切實(shí)依據(jù)。

五、結(jié)束語

綜上所述，我國房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展迅速，很多企業(yè)在不斷發(fā)展過程中，總結(jié)出完善內(nèi)部控制的重要作用，在企業(yè)規(guī)模不斷壯大的基礎(chǔ)上，企業(yè)需要對(duì)自身內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行不斷完善，才能滿足實(shí)際工作需要。也就是說，強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，創(chuàng)新審計(jì)方法，完善內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，對(duì)企業(yè)未來發(fā)展具有重要作用。以內(nèi)部審計(jì)實(shí)際情況作為出發(fā)點(diǎn)，從制度、人員和激勵(lì)三個(gè)方面，分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題，提出與之對(duì)應(yīng)的解決對(duì)策，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步。結(jié)合實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，除此之外，也要對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理進(jìn)行改進(jìn)，搭建渠道更加豐富的信息溝通渠道，為內(nèi)部審計(jì)提升創(chuàng)造便利條件。