王錦程

（博山農(nóng)村商業(yè)銀行，山東 淄博 255200）

當(dāng)前國際形勢下，經(jīng)濟下行壓力是我國面臨的巨大挑戰(zhàn)。首先，利率市場開始得到了持續(xù)的發(fā)展，這也間接地加大了資本市場的波動程度，在資本市場波動加劇的情況下，很多商業(yè)銀行都開始對農(nóng)商銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行了蠶食，農(nóng)商銀行經(jīng)營發(fā)展面臨的外部不確定性越來越多；其次，由于近期中小銀行不斷涌現(xiàn)的問題，導(dǎo)致來自人民銀行及銀監(jiān)部門的監(jiān)管壓力也越來越大，農(nóng)商銀行的發(fā)展壯大受到的約束越來越多。加強和完善內(nèi)部管理，加快精細(xì)化管理水平的提升步伐是農(nóng)商銀行在這種形勢下的有效措施。農(nóng)商銀行需要合理的實施全面預(yù)算管理這一企業(yè)工具，使銀行具備現(xiàn)代化企業(yè)的特征，進(jìn)而對農(nóng)商銀行內(nèi)部的相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、管理、約束，保證流程的合理性與順暢性，如此就可以較好的在資本約束的基礎(chǔ)上對內(nèi)部資源進(jìn)行優(yōu)化，提升內(nèi)部的管理效率，長此以往，農(nóng)商銀行的盈利能力也能夠得到一定程度上的增加，促進(jìn)農(nóng)商銀行的可持續(xù)發(fā)展。農(nóng)商銀行方面需要對全面預(yù)算管理的概念進(jìn)行理解，并對全面預(yù)算管理的理念進(jìn)行樹立，進(jìn)而提升精細(xì)化管理水平。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

預(yù)算管理，是指以對企業(yè)未來經(jīng)營活動以及相關(guān)的財務(wù)活動進(jìn)行預(yù)測與管理的一系列活動，預(yù)算管理往往會以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，以完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為根本宗旨，預(yù)測財務(wù)結(jié)果，并合理配置各項企業(yè)資源，同時監(jiān)督和分析，在分析過后，還需要對相關(guān)的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行合理的評價、反饋，如此也有利于對經(jīng)營活動進(jìn)行改善，并進(jìn)一步對實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動加以推動。在預(yù)算管理前之所以加上“全面”二字，主要有三層含義：一是全員參與的預(yù)算理念；二是全面覆蓋的業(yè)務(wù)范圍；三是全程跟蹤的管理流程。

二、農(nóng)商銀行實施全面預(yù)算管理過程中遇到的部分問題

由于各種客觀或主觀的原因，農(nóng)商銀行在實施全面預(yù)算管理的過程中也會遇到各種各樣的問題，其中部分突出的問題有以下幾個方面。

（一）領(lǐng)導(dǎo)層對全面預(yù)算管理缺乏足夠的重視

從實際情況來看，農(nóng)商銀行缺乏對全面預(yù)算管理的重視，尤其是相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)者，由于與領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)的考核指標(biāo)仍然集中在諸如業(yè)務(wù)規(guī)模等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)方面，對于預(yù)算管理指標(biāo)的考核相對輕視，所以他們對于全面預(yù)算管理缺乏足夠的重視，也就降低了全面預(yù)算管理的管理力度。在農(nóng)商銀行的存貸款規(guī)模持續(xù)擴大的情況下，無論是中間業(yè)務(wù)的基本收入還是相關(guān)營業(yè)利潤，這些具備經(jīng)營性質(zhì)的指標(biāo)仍是管理層人員的職務(wù)晉升以及薪酬的提高的主要依據(jù)，如果經(jīng)營指標(biāo)不斷提升，管理層人員的個人發(fā)展就會更加順利。沒有把全面預(yù)算管理的績效考核作為高層管理者的考核指標(biāo)，因而管理人員仍以提高資產(chǎn)規(guī)模為工作的基礎(chǔ)，以對效益利潤進(jìn)行擴大為相關(guān)因素，所以他們只關(guān)注經(jīng)營指標(biāo)，忽視了對農(nóng)商銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整，更不用說為農(nóng)商銀行未來的發(fā)展樹立長遠(yuǎn)的眼光，總而言之，由于管理層人員的表現(xiàn)不力，因此農(nóng)商銀行的發(fā)展被嚴(yán)重的制約。

（二）全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合不密切

農(nóng)商銀行對預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，只是機械性的執(zhí)行上級對下級所下達(dá)的任務(wù)，并沒有結(jié)合自身的實際情況，戰(zhàn)略目標(biāo)不夠明確；大部分農(nóng)商銀行在實施全面預(yù)算管理的過程中，沒有與銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，更談不上提升到戰(zhàn)略層次，只是將其停留在財務(wù)管理角度；目前很多農(nóng)商銀行只重視銀行短期的經(jīng)營目標(biāo)，忽視了銀行的長期戰(zhàn)略目標(biāo)，“近視眼”的問題極為嚴(yán)重，這極不可取。

（三）沒有選擇最適合的全面預(yù)算編制方式

全面預(yù)算的編制方法多種多樣，農(nóng)商銀行在具體編制過程中，長期采用單一的增量預(yù)算法，沒有充分結(jié)合行業(yè)經(jīng)濟特點、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平、管理需要等自身實際情況，選擇最適合的預(yù)算編制方法。對農(nóng)商銀行預(yù)算編制的準(zhǔn)確性帶來極大的不良影響。

（四）沒有形成健全的預(yù)算控制以及考核體制

目前，大部分農(nóng)商銀行的全面預(yù)算管理。主要存在以下問題：1、部分農(nóng)商銀行重編制，忽視了執(zhí)行的相關(guān)問題。2、績效考核機制，缺少經(jīng)濟利益的引導(dǎo)，農(nóng)商銀行的員工對保證預(yù)算的執(zhí)行也沒有足夠的動力，這也是造成全面預(yù)算管理輕執(zhí)行的現(xiàn)實情況。

（五）對數(shù)據(jù)的收集不及時以及落后的匯總分析方式

農(nóng)商銀行在收集預(yù)算數(shù)據(jù)及對其匯總分析的過程中，并沒有構(gòu)建完善相應(yīng)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)。起初，Excel表格的使用對進(jìn)行簡單的收集、處理數(shù)據(jù)，還能滿足農(nóng)商銀行業(yè)務(wù)的需要，但是隨著農(nóng)商銀行的不斷發(fā)展壯大，只是運用Excel表格進(jìn)行預(yù)算管理已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)實業(yè)務(wù)的需要。日益龐大的數(shù)據(jù)處理、人工數(shù)據(jù)傳輸嚴(yán)重降低了工作效率和質(zhì)量，也降低了對信息安全的有效保障。而沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，更導(dǎo)致全面預(yù)算管理效率低下、預(yù)算控制難以有效實施、預(yù)算調(diào)整困難且缺少時效性、預(yù)算分析相對滯后等各類問題的不斷涌現(xiàn)。

三、農(nóng)商銀行加強全面預(yù)算管理的對策

針對上面提到的問題，結(jié)合農(nóng)商銀行實際情況，提出解決對策如下：

（一）加強高管層的預(yù)算管理的重視程度

農(nóng)商銀行的管理層不僅是預(yù)算制度的制定者也是預(yù)算的監(jiān)督者和執(zhí)行者，他們對于預(yù)算被全面并且高效貫徹的重要性認(rèn)識不足，要想提高他們的認(rèn)識就要逐步轉(zhuǎn)變觀念，讓高層意識到農(nóng)商銀行的經(jīng)營管理的重要性就在于科學(xué)、合理地全面預(yù)算管理。農(nóng)商銀行的預(yù)算制定，一般采用傳統(tǒng)的上報、匯總模式，不具備現(xiàn)實意義，同時效果也較為一般，所以應(yīng)對方式進(jìn)行創(chuàng)新，加強對預(yù)算管理問題的重視，管理者必須要對本機構(gòu)的經(jīng)營活動情況進(jìn)行了解，多關(guān)注具備實際作用的相關(guān)指標(biāo)，以達(dá)成農(nóng)商銀行戰(zhàn)略目標(biāo)為主要的工作重心，進(jìn)而為實現(xiàn)農(nóng)商銀行的整體發(fā)展戰(zhàn)略打下堅實的基礎(chǔ)。

（二）全面預(yù)算管理應(yīng)與農(nóng)商銀行戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合

農(nóng)商銀行是一個高風(fēng)險的行業(yè)，在制定戰(zhàn)略時要特別注意把控風(fēng)險。農(nóng)商銀行的全面預(yù)算編制，首當(dāng)其沖的是要制定銀行的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。而SWOT分析法可以更好地確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。首先，農(nóng)商銀行要根據(jù)金融行業(yè)的特點，分析企業(yè)面臨的內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境，對外部環(huán)境的重要性提高警惕，因為外部環(huán)境不僅僅會給農(nóng)商銀行的發(fā)展帶來機遇，同時也會帶來較強的挑戰(zhàn)。如何利用機遇迎接挑戰(zhàn)，應(yīng)成為農(nóng)商銀行必須要做好的工作。農(nóng)商銀行需要結(jié)合自身的實際情況，制定切合自身實際的戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營目標(biāo)。然后加強對自身作業(yè)鏈的系統(tǒng)分析，制定與之相應(yīng)的分機構(gòu)、分部門、分產(chǎn)品的預(yù)算目標(biāo)。

（三）提高預(yù)算編制的詳細(xì)程度

首先，根據(jù)農(nóng)商銀行自身的實際情況，從定期預(yù)算法、滾動預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法等多種預(yù)算編制方法中選擇最適合的預(yù)算編制方法，并根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)選擇合適的預(yù)算管理核心指標(biāo)。然后，根據(jù)經(jīng)營戰(zhàn)略的不同，確定具體指標(biāo)及其權(quán)重。比如：重視盈利能力的農(nóng)商銀行在考核時會對效益指標(biāo)設(shè)定更高的權(quán)重；而側(cè)重結(jié)構(gòu)優(yōu)化的農(nóng)商銀行在考核時則會對結(jié)構(gòu)類指標(biāo)的權(quán)重提出更高的要求；而風(fēng)險偏好更為激進(jìn)的農(nóng)商銀行對風(fēng)險指標(biāo)的容忍度就會更高。最后，對預(yù)算管理指標(biāo)細(xì)化。預(yù)算指標(biāo)主要包括：風(fēng)險類指標(biāo)、效益類指標(biāo)、結(jié)構(gòu)類指標(biāo)、規(guī)模類指標(biāo)。農(nóng)商銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的實際情況來確定預(yù)算指標(biāo)，并將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化分解落實到相關(guān)的預(yù)算責(zé)任部門。風(fēng)險類指標(biāo)主要包括不良貸款率、逾期率、資本充足率、杠桿率等指標(biāo)，效益類指標(biāo)主要包括凈利潤、ROE、ROA、RAROC、風(fēng)險資產(chǎn)收益率等，結(jié)構(gòu)類指標(biāo)主要包括資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、存貸款結(jié)構(gòu)、收入結(jié)構(gòu)等，規(guī)模類指標(biāo)主要包括了資產(chǎn)負(fù)債總規(guī)模、存貸款規(guī)模、投資規(guī)模、同業(yè)規(guī)模等。

（四）加強預(yù)算控制、完善考核機制

要對預(yù)算進(jìn)行合理有效的考核，首先要對預(yù)算進(jìn)行合理地分析。預(yù)算分析指的是對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比，找出差異，并分析差異形成的原因。并通過對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與確定的預(yù)算目標(biāo)之間的差異進(jìn)行分析，進(jìn)而追溯差異產(chǎn)生的原因：如果是因為預(yù)算編制過程中的不合理，造成預(yù)算目標(biāo)無法完成，則需要對編制預(yù)算的合理性重新做出分析；如果是因為預(yù)算執(zhí)行工作中的失誤，造成預(yù)算目標(biāo)未能得以實現(xiàn)，則應(yīng)該反饋到預(yù)算的考核工作中去，追究預(yù)算執(zhí)行過程中的具體責(zé)任人，并為預(yù)算考核的獎懲提供合理依據(jù)。預(yù)算分析既是全面預(yù)算管理得以準(zhǔn)確貫徹執(zhí)行的基礎(chǔ)，也是農(nóng)商銀行全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。為了保證預(yù)算分析工作的完善落實，農(nóng)商銀行應(yīng)該做到以下幾個方面：首先，對各項目的預(yù)算完成情況進(jìn)行總結(jié)性分析，從而得到較為全面的評價結(jié)果，這需要對全面預(yù)算中各個項目的預(yù)算完成情況進(jìn)行更全面、更深入的分析，尤其是對核心預(yù)算-損益表進(jìn)行深入、有效的分析；其次，只有將預(yù)算分析工作常態(tài)化、周期化、實時化，才能及時發(fā)現(xiàn)具體預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的各類問題，并對預(yù)算管理工作出現(xiàn)的偏差進(jìn)行及時有效的糾正，為確保預(yù)算分析工作的周期性及延續(xù)性，應(yīng)以季度或年度為單位，定期進(jìn)行綜合性預(yù)算分析工作。

（五）構(gòu)建完善的預(yù)算管理信息系統(tǒng)

隨著時代的進(jìn)步，信息科學(xué)技術(shù)的高速發(fā)展為農(nóng)商銀行實施全面預(yù)算管理帶來更多的可能和便利。在成本可控的前提下，農(nóng)商銀行應(yīng)該引進(jìn)更加科學(xué)先進(jìn)的預(yù)算管理工具，并依托財務(wù)信息平臺為基礎(chǔ)，建立管理會計、財務(wù)報告和數(shù)據(jù)預(yù)測相結(jié)合的一體化管理系統(tǒng)，以確保預(yù)算全過程管理健康有序的運行，并逐步提高預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的自動化處理能力，進(jìn)而實時獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，及時調(diào)整預(yù)算，進(jìn)一步加強對預(yù)算全流程的全面管理。

四、結(jié)語

本文研究農(nóng)商銀行實施全面預(yù)算管理過程中遇到的部分問題及對策，通過對當(dāng)前形勢的分析，結(jié)合自身的實際情況，剖析自身遇到的現(xiàn)實問題，以及如何去應(yīng)對和解決這些問題。從而得出農(nóng)商銀行全面預(yù)算管理工作的開展對實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略、達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)都有著極為重要的作用，通過全面預(yù)算制度的制定、選擇合理的預(yù)算方法、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算程序、并對預(yù)算結(jié)果進(jìn)行有效的問責(zé)和考核，可以促進(jìn)農(nóng)商銀行內(nèi)部管理水平的提升，有效防止預(yù)算松弛現(xiàn)象的出現(xiàn)，同時還能給農(nóng)商銀行帶來更好的經(jīng)濟效益，從而促進(jìn)農(nóng)商銀行的可持續(xù)發(fā)展。