袁 旭

貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，貴州 貴陽(yáng) 550025

1 中小企業(yè)的重要作用

中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，發(fā)揮著巨大的作用。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)占到全國(guó)企業(yè)數(shù)量的90%以上，解決了80%以上的城鎮(zhèn)勞動(dòng)力就業(yè)，貢獻(xiàn)了70%以上的技術(shù)創(chuàng)新，60%以上的GDP，50%以上的稅收。中小企業(yè)是擴(kuò)大就業(yè)，改善民生的重要支撐。

2 疫情下中小企業(yè)融資難問(wèn)題更為突顯

中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，所面臨的融資難問(wèn)題，雖然受到中小企業(yè)、政府、金融企業(yè)等各方的重視，但是由于中小企業(yè)自身的缺陷、外在金融供需不協(xié)調(diào)、市場(chǎng)失靈等各種原因的影響，融資難問(wèn)題一直沒(méi)有得到有效的緩解。而且，面對(duì)中小企業(yè)資金的困難紓解不利，有些政府部門(mén)和大型企業(yè)等拖欠中小企業(yè)款項(xiàng)的問(wèn)題卻很突出。數(shù)據(jù)顯示，截至2019 年12 月底，各級(jí)政府和大型企業(yè)拖欠民企、中小企業(yè)款項(xiàng)逾8900 億元，雖已清償6600 億元，仍有2000 多億元缺口。自新冠肺炎疫情發(fā)生以來(lái)，這些問(wèn)題尤為明顯，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，也損害了政府公信力，破壞營(yíng)商環(huán)境，影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定大局。

3 中小企業(yè)融資難的主要原因

3.1 中小企業(yè)主不重視建立和維護(hù)自身信用，我國(guó)也沒(méi)有建立起完善的社會(huì)信用體系

中小企業(yè)主由于經(jīng)營(yíng)理念的不足，往往對(duì)自身信用建立的意識(shí)比較淡漠，社會(huì)中也存在著一些中小企業(yè)主賴(lài)賬或跑路逃債等現(xiàn)象。疫情影響下，中小企業(yè)的資金更加緊張，資金鏈斷裂和破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)更高，加劇了金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的不信任，“惜貸”和“恐貸”的情況增多，中小企業(yè)的融資更難了。另外，我國(guó)整個(gè)社會(huì)的信用體系建立也還不夠完善。很多部門(mén)之間存在著相關(guān)企業(yè)信用方面信息的壁壘，不利于了解中小企業(yè)的信用等級(jí)及評(píng)價(jià)，而信用缺失正是中小企業(yè)融資的重要制約因素[1]。

3.2 中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不夠健全，信息透明度較差

中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理理念和模式相對(duì)比較落后，企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有建立起來(lái)或者不夠健全。許多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表不完整，設(shè)立多套賬以便應(yīng)付不同部門(mén)的需要，會(huì)計(jì)信息的透明度和真實(shí)性受到質(zhì)疑。而向正規(guī)金融機(jī)構(gòu)融資時(shí)，能否提供可靠確鑿清晰完整的賬簿和報(bào)表等會(huì)計(jì)信息，是金融機(jī)構(gòu)審查放貸的主要依據(jù)。

3.3 我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)育不平衡，中小企業(yè)在資本市場(chǎng)融資的途徑比較少

我國(guó)現(xiàn)有的資本市場(chǎng)中，截至2020 年7 月底，滬深兩市A 股市場(chǎng)主板只有2009 家，中小企業(yè)板960 家，創(chuàng)業(yè)板833 家、科技板151 家，合計(jì)3953 家，僅占到3000 多萬(wàn)家中小企業(yè)的萬(wàn)分之一。同時(shí)，債券市場(chǎng)也不發(fā)達(dá)，融資比例較小。中小企業(yè)融資渠道狹窄且門(mén)檻高，融資比例占其總數(shù)不到5%，而95%的中小企業(yè)融資仍然主要是通過(guò)自有資金、民間借貸和少量銀行貸款。

3.4 金融機(jī)制不夠靈活，對(duì)中小企業(yè)融資的產(chǎn)品創(chuàng)新不足

隨著金融體系構(gòu)成逐漸多元化，除工農(nóng)中建郵五大國(guó)有銀行之外，眾多股份制地方性中小銀行陸續(xù)成立，但是現(xiàn)在組成結(jié)構(gòu)還不夠完善合理。大型銀行經(jīng)營(yíng)管理方式不能適應(yīng)中小企業(yè)融資特點(diǎn)；眾多中小銀行雖然面對(duì)中小企業(yè)提供資金，但是傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要方式仍然嚴(yán)重依賴(lài)抵押擔(dān)保貸款，中小企業(yè)往往缺乏融資所需要的抵押資產(chǎn)。銀行業(yè)針對(duì)中小企業(yè)的融資產(chǎn)品創(chuàng)新也不夠豐富。比如銀行對(duì)中小企業(yè)的信用貸款比重非常低，而且往往還需要額外擔(dān)保或附加一些額外條件，才有可能獲得銀行貸款。

3.5 政府在政策法規(guī)出臺(tái)引導(dǎo)方面發(fā)揮的作用還不夠大

政府一直非常重視中小企業(yè)的發(fā)展，近年陸續(xù)出臺(tái)或修訂了若干政策法規(guī)予以支持，如2017 年9 月修訂、2018 年1 月1 日施行的《中小企業(yè)促進(jìn)法》；各地方人大也出臺(tái)相關(guān)的促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的地方性法規(guī)條例，如2014 年3 月施行的《北京市促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展條例》，2014 年出臺(tái)的《關(guān)于多舉措著力緩解企業(yè)融資成本高問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》，2019 年4 月發(fā)布的《關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》，2019 年9 月向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)的《及時(shí)支付中小企業(yè)款項(xiàng)管理申請(qǐng)辦法（征求意見(jiàn)稿）》等，對(duì)相關(guān)問(wèn)題作出過(guò)一些原則性規(guī)定。但是，欠缺實(shí)際操作性及具體懲處的詳細(xì)規(guī)定，或因?yàn)樾Я^低，難以約束，不能完全達(dá)到預(yù)期的效果。

4 疫情下緩解中小企業(yè)融資難問(wèn)題，政府要發(fā)揮主導(dǎo)作用

針對(duì)中小企業(yè)融資難問(wèn)題，有許多專(zhuān)家學(xué)者提出了不同的觀點(diǎn)和解決措施。例如，中小企業(yè)融資難的問(wèn)題關(guān)鍵在于結(jié)構(gòu)性調(diào)整，對(duì)于抑制、萎縮、飽和產(chǎn)業(yè)（產(chǎn)品）的中小企業(yè)，主要依靠市場(chǎng)機(jī)制解決；對(duì)于發(fā)展、新興產(chǎn)業(yè)（產(chǎn)品）的中小企業(yè)，主要依靠政府政策和市場(chǎng)機(jī)制協(xié)同作用予以解決。還有的強(qiáng)調(diào)必須發(fā)展新技術(shù)、新工具進(jìn)行金融創(chuàng)新來(lái)支持中小企業(yè)融資。

但是，中小企業(yè)信用的缺失、信息的不透明、商業(yè)擔(dān)保市場(chǎng)的問(wèn)題是中小企業(yè)融資市場(chǎng)失靈的集中反映，解決這些問(wèn)題，需要政府部門(mén)有所作為，恰當(dāng)適時(shí)地介入來(lái)解決市場(chǎng)失靈問(wèn)題。在1929-1933 年世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)中，為中小企業(yè)籌措必要的長(zhǎng)期資金，解決融資難的問(wèn)題，英國(guó)政治家麥克米倫1931 年曾提出只有通過(guò)加強(qiáng)政策性融資來(lái)解決。其實(shí)，我國(guó)自疫情發(fā)生以來(lái)，市場(chǎng)機(jī)制反應(yīng)不夠快速的情況下，政府部門(mén)更應(yīng)該加強(qiáng)發(fā)揮主導(dǎo)作用，政策法規(guī)的及時(shí)出臺(tái)和調(diào)整對(duì)于中小企業(yè)當(dāng)前的艱難發(fā)展是最為有利和迅捷的支持[2]。

5 政府及時(shí)出臺(tái)、調(diào)整相關(guān)法規(guī)條例，開(kāi)展多部門(mén)合作，提供切實(shí)可行的支持保障

5.1 政府出臺(tái)財(cái)政扶持政策

2020 年2 月，工信部印發(fā)《關(guān)于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒肺炎疫情幫助中小企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)共渡難關(guān)有關(guān)工作的通知》，進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政扶持、金融扶持、創(chuàng)新扶持和公共服務(wù)等。推動(dòng)落實(shí)中小企業(yè)財(cái)稅支持政策，包括申請(qǐng)貼息貸款和稅收優(yōu)惠等。鼓勵(lì)地方政府出臺(tái)相關(guān)的財(cái)政扶持政策，并加大政府采購(gòu)和清欠工作的力度。加大信貸支持力度，強(qiáng)化融資擔(dān)保服務(wù)。支持中小企業(yè)創(chuàng)新融資產(chǎn)品和服務(wù)，加快推進(jìn)股權(quán)投資及服務(wù)。

5.2 保障中小企業(yè)款項(xiàng)支付內(nèi)容

國(guó)務(wù)院第99 次常務(wù)會(huì)議通過(guò)《保障中小企業(yè)款項(xiàng)支付條例》，自9 月1 日起實(shí)施。該條例共29 條，主要包括四個(gè)方面的內(nèi)容：

5.2.1 規(guī)范付款期限和明確檢驗(yàn)、驗(yàn)收要求

對(duì)合同訂立及資金保障進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)賬款支付源頭治理。機(jī)關(guān)、事業(yè)單位采購(gòu)貨物、工程、服務(wù)，應(yīng)當(dāng)在30 日內(nèi)支付款項(xiàng)；付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)60 日。大型企業(yè)則合理約定付款期限并及時(shí)支付款項(xiàng)。

5.2.2 規(guī)范支付方式，防范賬款拖欠

不得強(qiáng)制中小企業(yè)接受商業(yè)匯票等非現(xiàn)金支付方式，不得變相延長(zhǎng)付款期限。且明確遲延支付責(zé)任，應(yīng)當(dāng)支付逾期利息，并對(duì)利率做出具體規(guī)定。

5.2.3 建立監(jiān)督保障機(jī)制，建立支付信息披露制度、失信懲戒機(jī)制和投訴處理機(jī)制

機(jī)關(guān)、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將上一年度逾期尚未支付中小企業(yè)款項(xiàng)的合同數(shù)量、金額等信息公開(kāi)。大型企業(yè)則納入企業(yè)年度報(bào)告向社會(huì)公示。如果不履行及時(shí)支付義務(wù)，依法實(shí)施失信懲戒。

5.2.4 明確法律責(zé)任

明確法律責(zé)任，包括民事違約責(zé)任和直接對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的行政處罰責(zé)任和限制措施。對(duì)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和大型企業(yè)違反本條例的，明確追究相關(guān)責(zé)任，并對(duì)在公務(wù)消費(fèi)、辦公用房、經(jīng)費(fèi)安排等方面有限制措施。

5.3 進(jìn)一步深入開(kāi)展“銀稅互動(dòng)”活動(dòng)

2015 年推出的“銀稅互動(dòng)”為廣大守信納稅的中小企業(yè)緩解融資難問(wèn)題發(fā)揮了積極作用。2020 年4 月，國(guó)家稅務(wù)總局和中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于發(fā)揮“銀稅互動(dòng)”作用助力小微企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的通知》，針對(duì)疫情期間小微企業(yè)迫切的資金需求，要求加大稅收信用貸款支持力度?！般y稅互動(dòng)”范圍也從納稅信用A 級(jí)、B 級(jí)企業(yè)擴(kuò)大到M 級(jí)企業(yè)，讓企業(yè)納稅信用方便快捷地“折現(xiàn)”，獲得急需的資金。

5.4 引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)助力緩解中小企業(yè)融資

引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)加大信貸支持力度，啟動(dòng)快速審批通道，簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，切實(shí)提高業(yè)務(wù)辦理效率，對(duì)有發(fā)展前景但受疫情影響暫遇困難的中小微企業(yè)，適當(dāng)下調(diào)貸款利率、減免逾期利息、調(diào)整還款期限和方式，增加信用貸款和中長(zhǎng)期貸款，不得盲目抽貸、斷貸、壓貸，對(duì)到期還款困難的，可予以展期或續(xù)貸，并給予企業(yè)貸款財(cái)政貼息支持，適當(dāng)提高貸款不良率容忍度等[3]。

6 影響和問(wèn)題

加強(qiáng)具體貫徹落實(shí)法規(guī)條例政策的監(jiān)督和檢查。一方面，要根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況及時(shí)修訂、調(diào)整法規(guī)條例政策，使其符合現(xiàn)實(shí)需要。例如，上海市人大常委會(huì)2020 年6 月修訂了2011 年4 月出臺(tái)的《上海市促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展條例》。另一方面，要進(jìn)一步加強(qiáng)這些法規(guī)條例政策具體貫徹落實(shí)到位的檢查和監(jiān)督，使其真正發(fā)揮實(shí)際作用。從而避免“政策多，文件多，口號(hào)多；落實(shí)少，執(zhí)行少，監(jiān)督少”的現(xiàn)象。因此，不能只是簡(jiǎn)單地發(fā)布法律、條例、政策、文件，更要重視具體貫徹落實(shí)工作的監(jiān)督和檢查。

《保障中小企業(yè)款項(xiàng)支付條例》的出臺(tái)，為解決拖欠中小企業(yè)款項(xiàng)問(wèn)題建立了長(zhǎng)效機(jī)制，有利于緩解中小企業(yè)資金緊張的壓力，切實(shí)保護(hù)其合法權(quán)益，促進(jìn)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，意義重大[4]。但需要進(jìn)一步明確以下兩點(diǎn)：

第一，該條例對(duì)大型企業(yè)只是要求合理約定付款期限及時(shí)支付，并沒(méi)有進(jìn)一步的具體要求，且相關(guān)的行政處罰也主要針對(duì)機(jī)關(guān)事業(yè)單位，對(duì)中小企業(yè)的款項(xiàng)支付并未得到切實(shí)保障。另外，法律責(zé)任只是要支付逾期利息，如果逾期利息整體不高的情況下，能夠產(chǎn)生多大的約束效果依然未知。

第二，機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和大型企業(yè)使用商業(yè)匯票等非現(xiàn)金支付方式支付中小企業(yè)款項(xiàng)的，也可以在合同中做出明確、合理約定。但是對(duì)不合理的付款期限和方式如何界定并未明確，存在實(shí)際判斷和操作困難的問(wèn)題。建議直接取消商業(yè)匯票支付方式，更有利于保護(hù)中小企業(yè)的利益。

“銀稅互動(dòng)”基礎(chǔ)信息技術(shù)進(jìn)步和大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，打破金融機(jī)構(gòu)和政府部門(mén)的壁壘，讓銀行和稅務(wù)部門(mén)合作，建立較完善的企業(yè)信用信息系統(tǒng)，為信用良好的納稅人提供貸款支持，促進(jìn)中小企業(yè)更重視珍惜自己的信譽(yù)。不過(guò)，納稅信用級(jí)別的范圍擴(kuò)大，盡管有利于更多的中小企業(yè)獲得資金，但如何把控中小企業(yè)信用貸款的審核和監(jiān)督過(guò)程，避免出現(xiàn)不符合條件的中小企業(yè)獲得資金，從而降低壞賬率，減少資金的浪費(fèi)和銀行的損失，還需要有關(guān)部門(mén)重點(diǎn)研究和落實(shí)。

7 結(jié)語(yǔ)

在疫情可能長(zhǎng)期持續(xù)、市場(chǎng)機(jī)制反應(yīng)較滯后的情況下，緩解中小企業(yè)面臨的融資難問(wèn)題，確實(shí)需要政府加強(qiáng)發(fā)揮主導(dǎo)作用，根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況及時(shí)修訂和調(diào)整法規(guī)條例政策，但是更要重視具體貫徹落實(shí)工作的監(jiān)督和檢查。