黃臘

（吳江市盛澤北新春蕾小百貨店，江蘇 蘇州 215228）

內(nèi)部控制為保證企業(yè)各項經(jīng)營活動穩(wěn)定進(jìn)行，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資源科學(xué)分配的管理對策，對企業(yè)各項業(yè)務(wù)和部門發(fā)展起到管理作用。ERP也就是企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)，ERP是以企業(yè)財務(wù)會計管理為核心而形成的一套全面性企業(yè)集成系統(tǒng)。在服裝企業(yè)中，通過在內(nèi)部控制活動中引進(jìn)ERP技術(shù)，能夠讓服裝企業(yè)內(nèi)部整個供需鏈上各類實體價值得到充分展現(xiàn)，實現(xiàn)服裝企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、分銷等業(yè)務(wù)的科學(xué)管理，提高服裝企業(yè)經(jīng)濟效益。

一、ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制概述

（一）ERP系統(tǒng)

從本質(zhì)角度來說，ERP技術(shù)也就是一種管理工具。ERP系統(tǒng)在設(shè)計過程中，主要是把企業(yè)管理內(nèi)容和信息技術(shù)進(jìn)行整合，讓企業(yè)管理水平得到大幅度提升。在企業(yè)信息化系統(tǒng)建設(shè)中，ERP系統(tǒng)作為重要內(nèi)容之一，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中起到重要作用。隨著時代快速發(fā)展，ERP系統(tǒng)開始在各個行業(yè)中應(yīng)用，成為各個行業(yè)經(jīng)營管理的重要方法。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是為企業(yè)經(jīng)營成效、財務(wù)報表、法律制度等目標(biāo)完成提供保障的過程。隨著企業(yè)所處的市場競爭環(huán)境不斷變化，為了增強企業(yè)競爭能力，需要加強內(nèi)部控制，提高企業(yè)工作效率，保證企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量。

二、ERP 對內(nèi)部控制的影響

（一）ERP對控制環(huán)境的影響

基于ERP背景下，服裝企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生巨大變化，具體體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，在ERP技術(shù)作用下，使得服裝企業(yè)組織框架由金字塔形朝著扁平化方向轉(zhuǎn)變，通過減少內(nèi)部控制層級，削減信息傳遞中間環(huán)節(jié)，提高信息傳遞效率。其次，服裝企業(yè)崗位職責(zé)分配更加完善，讓崗位職責(zé)和權(quán)限分配更加合理。ERP系統(tǒng)對每個崗位工作權(quán)限有著具體要求，讓非相關(guān)人員不可隨意操作，業(yè)務(wù)職責(zé)明確，避免人為操作錯誤出現(xiàn)。最后，很多由事后控制等管理活動逐漸前移，變?yōu)槭虑氨O(jiān)管和事中控制，之前只是對財務(wù)進(jìn)行管理的格局轉(zhuǎn)變成對企業(yè)所有部門統(tǒng)一監(jiān)管。

（二）ERP對風(fēng)險控制的影響

在ERP背景下，服裝企業(yè)風(fēng)險控制發(fā)生一定改變。服裝企業(yè)在實施ERP管理系統(tǒng)以后，讓ERP系統(tǒng)滲透在企業(yè)各項經(jīng)營活動中，ERP系統(tǒng)對各項數(shù)據(jù)進(jìn)行全面監(jiān)管，讓企業(yè)可以第一時間對經(jīng)營活動中出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行評估和識別，提出相應(yīng)的處理對策。例如在ERP系統(tǒng)運行過程中，可能會出現(xiàn)數(shù)據(jù)風(fēng)險、操作風(fēng)險等。要求服裝企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，對這些新風(fēng)險給予高度重視，及時制定相應(yīng)的控制對策，降低風(fēng)險給企業(yè)發(fā)展帶來的影響。

（三）ERP對控制活動的影響

在ERP 環(huán)境下，內(nèi)部控制理論劃分為兩點，一個是一般控制，另一個是應(yīng)用控制。對于ERP系統(tǒng)開發(fā)的應(yīng)用環(huán)境控制，統(tǒng)稱為一般控制，如系統(tǒng)安全規(guī)劃和管理、系統(tǒng)開發(fā)維護(hù)等。對業(yè)務(wù)進(jìn)行ERP系統(tǒng)處理的控制，統(tǒng)稱為應(yīng)用控制，如用于信息系統(tǒng)中實施檢查和糾正信息在流動中的錯誤問題?；贓RP背景下，服裝企業(yè)控制活動發(fā)生一定變化，如豐富內(nèi)部控制方法。因為ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，提供諸多新型控制方法，如權(quán)限控制、程序控制等；減少人為控制活動，避免徇私舞弊行為。

（四）ERP對信息與溝通的影響

在實施ERP系統(tǒng)過程中，通過使用計算機或者網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，改變服裝企業(yè)信息溝通模式。ERP系統(tǒng)也就是在信息技術(shù)作用下，把各個部門中子系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化處理，統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口，讓數(shù)據(jù)之間能夠快速傳遞，在各個部門中共享。并且，因為ERP系統(tǒng)在服裝企業(yè)各個部門中應(yīng)用廣泛，給企業(yè)職工提供便捷的交流渠道，讓企業(yè)內(nèi)部信息實現(xiàn)高效傳遞。

（五）ERP對內(nèi)部監(jiān)督的影響

通過使用ERP系統(tǒng)，能夠讓服裝企業(yè)監(jiān)督管理模式發(fā)生變化。在之前服裝企業(yè)采用的監(jiān)督管理模式，也就是通過手工或者程序進(jìn)行監(jiān)管。在引進(jìn)ERP系統(tǒng)后，服裝企業(yè)監(jiān)管更具自動化，也就是在計算機等設(shè)備下，把部分內(nèi)部控制內(nèi)容和風(fēng)險預(yù)警機制轉(zhuǎn)變成ERP系統(tǒng)中固有程序，在該系統(tǒng)作用下實現(xiàn)對服裝企業(yè)經(jīng)營狀況的動態(tài)監(jiān)管。此外，服裝企業(yè)應(yīng)對系統(tǒng)定期維護(hù)和管理，應(yīng)實現(xiàn)有效監(jiān)管。

三、ERP技術(shù)在服裝企業(yè)內(nèi)控中的應(yīng)用

（一）規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

對于服裝企業(yè)來說，監(jiān)督治理活動是以組織結(jié)構(gòu)和框架為根本，在內(nèi)部控制環(huán)境中，服裝企業(yè)需要設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門或者安排負(fù)責(zé)審計工作的相關(guān)人員，保證內(nèi)部審計工作的獨立性，讓內(nèi)部審計可以從組織框架中脫離出來，實現(xiàn)獨立管理，提高服裝企業(yè)內(nèi)部控制工作水平。對于任何企業(yè)來說，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，需要得到充足人才的支持，所以服裝企業(yè)需要做好人力資源管理工作，定期開展培訓(xùn)工作，提高相關(guān)人員綜合水平和專業(yè)素養(yǎng)。在ERP背景下，服裝企業(yè)對職工專業(yè)水平提出嚴(yán)格要求，職工應(yīng)該對業(yè)務(wù)流程和系統(tǒng)操作有充分認(rèn)識，要求職工具有較強的綜合素養(yǎng)。因為服裝企業(yè)中對ERP系統(tǒng)進(jìn)行維修和管理等人員對信息系統(tǒng)有著一定破壞力，這就要求這些人員需要嚴(yán)格按照企業(yè)制度要求進(jìn)行操作，具備較強的職業(yè)操守。通過加強服裝企業(yè)人力資源管理，減少人為操作失誤，改善服裝企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量，提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展水平。

（二）注重ERP對內(nèi)部控制的影響

ERP 系統(tǒng)已經(jīng)成為今后企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，廣泛使用的管理工具，展現(xiàn)了現(xiàn)代化管理理念和技術(shù)。隨著網(wǎng)絡(luò)化時代發(fā)展，ERP系統(tǒng)不斷改革，要求服裝企業(yè)積極引進(jìn)專業(yè)的管理人才和技術(shù)人員，更好滿足時代發(fā)展要求。并且，服裝企業(yè)需要把信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)風(fēng)險管理活動中，加強企業(yè)技術(shù)人員培訓(xùn)，讓每個人都能熟練操作ERP系統(tǒng)，讓ERP系統(tǒng)能夠為企業(yè)內(nèi)控管理工作開展提供更好的服務(wù)，增強企業(yè)核心競爭實力。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制流程

在服裝企業(yè)經(jīng)營過程中，如果開展內(nèi)部控制工作，需要以企業(yè)業(yè)務(wù)流程為根本，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動中，加強經(jīng)營活動控制管理。在進(jìn)行內(nèi)部控制時，需要加強流程建設(shè)與執(zhí)行，服裝企業(yè)應(yīng)該把業(yè)務(wù)流程當(dāng)作重點，將串行的工作流程改變?yōu)椴⑿械墓ぷ髁鞒?，把滯后的管理模式運用到ERP系統(tǒng)中，將其轉(zhuǎn)變?yōu)閷崟r控制模式。并且，服裝企業(yè)在使用ERP系統(tǒng)時，需要把局部管理更改為全局管理，將控制點設(shè)置在執(zhí)行活動中，控制企業(yè)經(jīng)營成本，之后利用ERP系統(tǒng)對控制流程進(jìn)行扁平化處理，減少內(nèi)部控制執(zhí)行過程中人員成本。在ERP系統(tǒng)作用下，對業(yè)務(wù)流程固化處理，提高內(nèi)部控制執(zhí)行效率，防止在執(zhí)行內(nèi)部控制活動時存在徇私舞弊現(xiàn)象，緩解管理人員工作壓力，提高服裝企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。

（四）完善內(nèi)控動態(tài)管理機制

在內(nèi)部控制動態(tài)管理中，涉及兩部分內(nèi)容。一方面，服裝控制企業(yè)內(nèi)部控制體系并非一成不變，而是根據(jù)企業(yè)所處經(jīng)營環(huán)境業(yè)務(wù)流程的變化而變化。隨著當(dāng)前時代快速發(fā)展，服裝企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境都發(fā)生巨大變化，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合環(huán)境變化適當(dāng)調(diào)整內(nèi)部控制管理體系，讓內(nèi)部控制管理體系與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。另一方面，隨著ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，讓企業(yè)內(nèi)部控制由傳統(tǒng)人工控制更改為程序控制，通過ERP系統(tǒng)讓管理層可以對服裝企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管，讓內(nèi)部控制能夠隨時動態(tài)地監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營狀況，便于領(lǐng)導(dǎo)及時了解企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，讓服裝企業(yè)朝著正確的方向前行。

（五）加強風(fēng)險監(jiān)控

針對服裝企業(yè)來說，在ERP系統(tǒng)中需要適當(dāng)添加風(fēng)險管理模板，這樣能夠讓企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險管理能力得到提高，減少企業(yè)風(fēng)險管理成本。服裝企業(yè)需要結(jié)合業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制管理要求，對ERP中個體化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和設(shè)計，讓企業(yè)風(fēng)險管理具有自動化特點，一旦相關(guān)數(shù)據(jù)達(dá)到臨界值，可以自動發(fā)出預(yù)警信息，便于企業(yè)管理層及時防范和應(yīng)對風(fēng)險，降低風(fēng)險給服裝企業(yè)帶來的影響，節(jié)約風(fēng)險管理成本。ERP系統(tǒng)中風(fēng)險管理還包含數(shù)據(jù)處理、風(fēng)險管理報告自動形成和數(shù)據(jù)隨機提取等。利用ERP對外數(shù)據(jù)接口，能夠把外部市場信息和經(jīng)濟動態(tài)等數(shù)據(jù)融入企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)制定風(fēng)險應(yīng)對決策，提高服裝企業(yè)風(fēng)險管理水平。

（六）建立外部審計機制

服裝企業(yè)可以通過聘請外部專業(yè)審計機構(gòu)，對企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行評價和分析，以業(yè)務(wù)知識的全面分析為根本，對相關(guān)業(yè)務(wù)確定科學(xué)的審批流程，建設(shè)完善的業(yè)務(wù)審批體系，通過制度化管理，提高服裝企業(yè)內(nèi)部控制水平。在服裝企業(yè)各項經(jīng)營活動實施過程中，需要把預(yù)算為根本，其中每個部門和每個業(yè)務(wù)需要在預(yù)算的嚴(yán)格控制下產(chǎn)生。而預(yù)算調(diào)整可以提高預(yù)算剛性，如果某些項目確定需要增加，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算嚴(yán)肅性要求，根據(jù)預(yù)算調(diào)整流程進(jìn)行調(diào)整。并且，在預(yù)算調(diào)整中需要注重制度化，嚴(yán)格規(guī)范調(diào)整流程和內(nèi)容，在制度上對個人行為進(jìn)行約束，保證預(yù)算處于預(yù)期范疇內(nèi)，具有靈活性。

四、結(jié)束語

總而言之，把ERP技術(shù)應(yīng)用到服裝企業(yè)內(nèi)部控制工作中，是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的主要趨勢。服裝企業(yè)在落實內(nèi)部控制工作時，合理應(yīng)用ERP系統(tǒng)，可以實現(xiàn)內(nèi)部控制體系化管理，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制工作流程，完善內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)風(fēng)險管理能力，增強綜合競爭力，實現(xiàn)服裝企業(yè)健康發(fā)展。