俞敏

（信永中和會計師事務所（特殊普通合伙）長春分所，吉林 長春 130000）

受到金融危機和產能過剩等因素的影響，現代企業(yè)在發(fā)展的過程中，市場環(huán)境越來越復雜，針對外部環(huán)境的影響，企業(yè)應該加強內部控制。在這種情況下需要解決經營管理當中存在的問題，將內部控制變成戰(zhàn)略實現的前提，實現企業(yè)的積極管理，為企業(yè)財務制度的管理提供方向。對于大型公司而言，財務體系的復雜性必然會導致存在這樣或者是那樣的問題。要想企業(yè)跟隨時代的潮流得到發(fā)展，需要健全的財務制度作為支撐。

一、企業(yè)財務的發(fā)展現狀

（一）財務管理意識

對于當前的企業(yè)發(fā)展而言，企業(yè)的財務管理部門是組成企業(yè)的其中一個部門，在企業(yè)經營發(fā)展的過程中，對部門的管理基本上處于一視同仁的角度，基于這種認識，對財務部門的管理也就無足輕重。雖然按照現階段現代化企業(yè)管理的要求，大部分企業(yè)都以財務管理為核心，構建了以財務管理為內部核心全方位控制體系，但是不少體系仍舊沒有充分和企業(yè)的發(fā)展結合在一起，因此在預算管理、應收賬款、庫存管理、投資預算、成本控制等方面出現了諸多問題。

（二）缺乏合理的監(jiān)督制度

財務管理具體實行的過程中需要通過相應的機制建設來完成，從而實現管理人員的決策管理。實際上當前企業(yè)在管理過程當中，出現了監(jiān)督方面的問題。由于內部制度存在問題，導致內部約束力度不足，很多企業(yè)在采取管理控制方面并沒有采取合理的監(jiān)督和控制機制，這種現象在企業(yè)發(fā)展當中普遍存在。比如當某公司生產出某個新產品之后，快速制定出銷售方案和決策，而相關人員根據的該決策執(zhí)行和落實之后，該產品在市場上得到了快速推廣。這是非常成功的案例，但是反觀該企業(yè)的一部分產品，由于這些產品的大量生產，而另外一部分產品的銷售下降，造成產品積壓和庫存量大，在一段時間內只有采取贈送的方式來銷售，同樣也造成了公司的損失。面對這種情況只有采取合理的管理和控制措施，財務管理部門應該積極對市場進行調研，整理出數據分析幫助管理人員進行決策，避免這種現象的產生才能夠減少企業(yè)的損失。

（三）內部審計監(jiān)督制度的不完善

企業(yè)財務內部控制需要重視監(jiān)督、審計等相關工作。針對當前的大量企業(yè)而言，內部審計工作并沒有全面覆蓋，在審計整改、審計深度等方面還需要加強，內部審計本身的監(jiān)督功能也沒有及時發(fā)揮出來。對于企業(yè)的發(fā)展而言，不利于指導企業(yè)的財務管理[1]。

二、企業(yè)財務制度建設的作用

（一）完善財務信息管理

完善的企業(yè)內部財務信息管理能促進企業(yè)財務制度建設的完善，通過建立起財務內部控制制度，能夠進一步的強化財務內部監(jiān)督行為。這不僅僅能夠實現對企業(yè)經營活動的監(jiān)督管理，也能夠保證財務信息的安全，從而實現企業(yè)內部財務管理的整體性。

（二）內部資產的安全性得到了保證

財務內部控制在管理方面的內容，涉及范圍比較廣，比如貨幣資金控制、所有權、成本費用、存貨控制、無形資產控制等。健全企業(yè)的財務制度建設，能夠強化內部控制制度，強化企業(yè)風險管理，企業(yè)管理層能隨時準確掌握企業(yè)的發(fā)展情況，起到查缺補漏和及時止損的作用，從而保證企業(yè)財產的安全性合理性。

（三）幫助企業(yè)樹立發(fā)展戰(zhàn)略目標

企業(yè)要想實現價值最大化、利益最大化，就應該將財務管理目標和企業(yè)利潤最大化相結合，對于企業(yè)的經營發(fā)展來講，主要是從兩個方面來完成，一方面以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為主要經營管理目標，另一方面需要做好企業(yè)的內部控制，只有這樣才能夠實現企業(yè)的順利發(fā)展。在這個過程中以完善的內部財務控制為基礎，以企業(yè)戰(zhàn)略目標為主要方向，通過財務管理等手段來實現對企業(yè)生產經營的管理，實現內部規(guī)劃管理控制促進戰(zhàn)略目標的實現。

基于上述企業(yè)財務管理的現狀、企業(yè)財務制度的建設的優(yōu)勢，分析當前我國企業(yè)財務制度建設方面存在的問題。當前企業(yè)的生存環(huán)境逐漸被壓縮，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，在這種背景下，企業(yè)的健康長遠發(fā)展需要與時俱進的財務制度作為保證。

三、企業(yè)財務制度建設存在問題

（一）制度覆蓋不夠全面

完善的財物制度體系應該涉及企業(yè)工作當中的每一個環(huán)節(jié)，覆蓋財務會計管理工作的每一個方面，比如業(yè)務預算編制、經營、銷售、評估等活動當中，應該以企業(yè)短期戰(zhàn)略目標為目標，以企業(yè)長期發(fā)展的目標為主要導向，從而涉及企業(yè)的每一個方面。因此財務制度的建設在照顧企業(yè)當前發(fā)展的同時更需要兼顧企業(yè)的長遠發(fā)展目標。但是并非所有企業(yè)都能夠立足長遠發(fā)展來制定出合理的財務制度，有的企業(yè)局無法立足企業(yè)的全局，無法涉及整個方面，導致在企業(yè)戰(zhàn)略目標實行的過程中缺乏財務指導方針，很容易將企業(yè)的發(fā)展陷入僵局；部分企業(yè)的財務制度無法將發(fā)展戰(zhàn)略目標和短期內經營措施相結合，形成企業(yè)發(fā)展只顧眼前的形式，不顧長遠目標的達到。而部分企業(yè)的財務目標，和企業(yè)內部其他部門的發(fā)展無法銜接，相互之間不能相互輔助相互促進，財務制度的施行就存在問題。針對這些問題，需要合理的發(fā)揮制度作用來解決[2]。

（二）財務制度缺乏針對性

實際上很多企業(yè)并不重視企業(yè)發(fā)展過程當中存在的問題，比如財務會計工作存在薄弱環(huán)節(jié)需要加以控制，部分財務會計工作容易出現細節(jié)錯誤等。企業(yè)針對這些方面并沒有嚴加控制，也沒有提出針對性的措施進行解決，這些問題一直造成企業(yè)內部控制的隱患，比如差旅費、業(yè)務招待、辦公報銷等行為當中，存在多種違規(guī)情況，這種問題頻頻出現常常發(fā)生，影響企業(yè)經濟效益的同時也會對企業(yè)的形象造成一定的影響，而從本質上來講這些現象的產生是由于企業(yè)內部管控職能沒有發(fā)揮出來。

（三）制度的實用性不強、內容清晰度不高

部分企業(yè)制定的企業(yè)財務制度，會選擇某一個對象公司，然后照搬照抄使用別人公司的制度，這種現象極為負面，同時制度是否與本公司的發(fā)展相符合還有待商榷。作為企業(yè)的財務制度建設，應該從自身行業(yè)的特征、生產經營特征、服務群體特征、地域特征、內部職工特征等出發(fā)，在了解社會環(huán)境的背景下，運用合理的方式制定出與時俱進的新的制度，而不是使用別人的方案和制度。生搬硬套的制度，很難執(zhí)行和落實。當前，ERP 系統(tǒng)的運營越來越廣泛，這種現象就導致財務制度和信息系統(tǒng)不一致的現象存在，那么就需要更新財務制度作為支撐。

部分企業(yè)制定出的財務制度，內容不清晰、權限不明顯、控制要點含糊、流程不明確等，這些現象的存在讓制度的效果無法發(fā)揮出來。

四、加強企業(yè)財務制度建設的措施

（一）整合財務管控體系

首先，將財務制度的建設納入財務管控體系當中去實現整體管理，對于大型集團而言，母公司、子公司，子集團和子公司之間，需要建立起環(huán)環(huán)相扣密集的會議機制管理、財務管理報告等。規(guī)定財務工作例會時間、財務管理報告會議的開展時間，強調至少一個月開展一次或是兩次。而且工作例會和報告例會上都應該重視財務制度的建設情況。上級公司應該明確下級公司經營管理過程中需要遵守的制度以及相關管理內容，對于無需遵守的制度可以做出詳細說明，根據實際的發(fā)展情況制定出來。同時下級公司應該按照上級公司的要求，及時匯報相關情況，針對制度建設的情況及時報告。這樣在集團公司內部建立起完善的指揮和管理系統(tǒng)來推動企業(yè)財務制度的建設。

（二）強調制度建設的重點

制度建設的重點應該包括重點領域、重點環(huán)節(jié)。在實際的經營生產過程中，強調以國家立法為主要依據，企業(yè)應該按照財務制度體系建設完善相關標準，在原則、控制要點的基礎上建立起符合本公司經營發(fā)展特征的財務制度。具體而言財務制度體系的建設應該包括會計核算制度、財務管理制度、內部部門管理制度、報告審批、成本費用、責任考核等相關制度。制度的建設應該以達到企業(yè)經營目標為標準，在這個環(huán)節(jié)針對重點領域、重點環(huán)節(jié)嚴格把控。企業(yè)財務制度應該控制的重點工作應該是業(yè)務資料的控制、財產安全、市場風險、合同等書面文件、授權等方面。實際上內部財務制度涉及面非常廣，制度建設應該盡量涉及每一個環(huán)節(jié)，才能逐步實現企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）在發(fā)展過程中完善制度

企業(yè)經營發(fā)展過程中應有理性的認識，從理性的角度出發(fā)，對每一個環(huán)節(jié)做好管理控制，比如集團內部的財務檢查、內部審計、巡視管理、監(jiān)管等工作的開展，涉及經濟業(yè)務相關的環(huán)節(jié)，一定要做好檢查 、監(jiān)督工作，根據檢查和監(jiān)督工作的反饋來找到工作過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)、找到很容易出現問題的環(huán)節(jié)，然后根據這一類問題分析總結出對策，然后在發(fā)展的過程中不斷更新制度，及時整改，促進制度的完善。

（四）完善獎懲

制度建設當中，不斷完善財務制度能夠促進企業(yè)公司的財務控制工作，財務復負責人必須重視制度建設。在這個過程中，將制度建設情況納入財務負責人的考核獎懲當中去。企業(yè)上級將關鍵績效指標做好分級，然后將制度和流程的落實劃分到財務相關負責人的崗位上，作為考核業(yè)績和評價標準，將其作為基礎和管理人員的薪資待遇相關聯，保證財務制度建設工作在企業(yè)發(fā)展過程當中不斷深入、不斷推進。

實際上，財務制度建設過程中，還應該重視人為素質的提升。對于時代的發(fā)展而言應該加強對人才培訓管理，重視人力資源管理，加強對人才的培養(yǎng)，樹立正確的思想道德，從而更好為企業(yè)和社會服務。

五、結束語

綜上，現代經濟環(huán)境越來越復雜，企業(yè)在經濟改革推進、國際化趨勢明顯的背景下要想穩(wěn)定健康發(fā)展，應該將發(fā)展戰(zhàn)略與財務制度建設相結合，相互促進相互補充，做好內部控制管理，做好財務制度的完善，才能夠實現企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。