王建娟

（延邊經(jīng)緯會計事務(wù)有限責(zé)任公司，吉林 延吉 133000）

在全球化的背景下，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)必須要強化自身的管理體系，尤其在會計內(nèi)部控制管理中，明確其重要性，結(jié)合市場以及未來的發(fā)展需求，構(gòu)建適合企業(yè)的內(nèi)部控制方案。會計內(nèi)部控制是企業(yè)的核心，關(guān)系到企業(yè)的管理水平以及整個經(jīng)營的狀況，在新時期下，會計內(nèi)部控制有了更高的要求，必須要與時俱進，積極更新與完善。

一、企業(yè)會計內(nèi)控的概述

在企業(yè)運行的過程中，會計承擔(dān)著資金運行以及監(jiān)督的重要職責(zé)，并對企業(yè)的資金運行狀況及時進行收集與核算，為企業(yè)制定出精細(xì)化的財務(wù)預(yù)算，同時在企業(yè)運行中可能遇到的風(fēng)險加以有效的規(guī)避，進而增強企業(yè)的財務(wù)運行水平，為企業(yè)的決策提供更加科學(xué)和精確的財務(wù)數(shù)據(jù)。其中會計內(nèi)控主要是依據(jù)法律法規(guī)以及相關(guān)的政策等，將企業(yè)的財務(wù)進行統(tǒng)一的管控，其涉及企業(yè)內(nèi)部的每個部門和多個方面，能夠?qū)⑵髽I(yè)的每項業(yè)務(wù)融入其中，在內(nèi)部控制管理的過程中可以防止企業(yè)出現(xiàn)假賬或者爛賬等，有助于維護企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在內(nèi)控管理下，企業(yè)可以優(yōu)化成本，增強經(jīng)濟效益，能夠一目了然的呈現(xiàn)出企業(yè)的運營狀況。

通過會計內(nèi)控管理能夠?qū)⑵髽I(yè)的會計信息整合起來，在最短的時間內(nèi)能夠查出錯誤并進行糾正，確保了財務(wù)信息的可靠性以及真實性；同時還能夠進一步完善監(jiān)督機制，有助于規(guī)范會計活動，并規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，防止對企業(yè)的發(fā)展造成影響，因此會計內(nèi)控對企業(yè)十分重要，企業(yè)要加以重視。

二、企業(yè)會計內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

（一）會計內(nèi)控的意識淡薄

長期以來，眾多的企業(yè)經(jīng)營者和管理者將過多的精力投入到業(yè)務(wù)的發(fā)展以及最終的經(jīng)濟效益方面，對企業(yè)在運行過程中的會計內(nèi)控有所忽視，沒有認(rèn)識到會計內(nèi)控對企業(yè)發(fā)展的重要性，會計工作僅僅停留在對日常的賬務(wù)核算、報表繪制等方面，對資金以及資產(chǎn)等的流轉(zhuǎn)缺少管理；雖然有些企業(yè)構(gòu)建了會計內(nèi)控制度，但是由于缺少內(nèi)控意識，常常流于形式，難以發(fā)揮最大的效率。有些人員在內(nèi)控管理中存在極大的誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)控管理是財務(wù)部門的事情，在工作中缺少配合；同時有些企業(yè)的財務(wù)人員的思想理念比較陳舊，存在著“重核算、輕控制”的觀點，加上各部門之間的協(xié)調(diào)性不強，溝通不足，使得信息比較閉塞，這就會在很大的程度上影響到會計內(nèi)控管理的水平；很多內(nèi)控管理人員對信息技術(shù)的使用效率不高，影響了內(nèi)控管理的進一步發(fā)展。

（二）風(fēng)險的評估能力不強

企業(yè)會計內(nèi)控中風(fēng)險的評估是一個重要的環(huán)節(jié)，但是大多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險評估能力不強，由于受到市場不穩(wěn)定的因素影響，企業(yè)在運行中可能會面臨眾多的財務(wù)風(fēng)險，但是企業(yè)為了完成業(yè)績或者經(jīng)營效益，片面的追求利潤，對各種不確定的因素缺少全面的分析和評估。其次，很多企業(yè)在構(gòu)建風(fēng)險評估機制時，缺少一定的創(chuàng)新能力和實際探究能力，沒有將企業(yè)本身的運行狀況相結(jié)合，出現(xiàn)了套用其他企業(yè)的模式，這就會導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險評估機制與企業(yè)的實際運行情況出現(xiàn)嚴(yán)重不相符合的現(xiàn)象，缺少實用性和長久性，并沒有為企業(yè)的經(jīng)營和管理起到防護作用，對風(fēng)險的判斷不強。

（三）內(nèi)控制度不完善

在新時期下，傳統(tǒng)的企業(yè)會計制度已經(jīng)與時代的發(fā)展不相匹配，企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部以及外部的環(huán)境因素為企業(yè)設(shè)置適合的內(nèi)控制度，進而確保企業(yè)能夠更好地運行。但是就目前而言，很多企業(yè)的會計內(nèi)控中創(chuàng)新性不足，很多制度還不夠完善，會計人員的工作流程以及工作職責(zé)不清晰，沒有為會計內(nèi)控管理提供明確的依據(jù)，嚴(yán)重地影響了會計內(nèi)控的功能的體現(xiàn)。此外，目前很多企業(yè)的會計人員的專業(yè)素質(zhì)有待提升，企業(yè)對會計人員培訓(xùn)和教育不夠重視，很多新的會計內(nèi)控理念和模式?jīng)]有被更好地利用，影響了企業(yè)會計內(nèi)控進一步的提升。

三、加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的策略

（一）提升會計內(nèi)控管理的意識

企業(yè)要加強會計內(nèi)控管理首先就應(yīng)該形成內(nèi)控意識，通過宣傳和培訓(xùn)的方式，讓企業(yè)的員工能夠認(rèn)識到會計內(nèi)控的重要性，并積極地配合會計內(nèi)控管理，增強會計內(nèi)控管理的效率。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該對會計內(nèi)控有基本的掌握，然后為會計內(nèi)控營造出良好的環(huán)境，加強各部門之間的交流和互動，及時將財務(wù)信息上報給會計人員；同時會計人員也需要對企業(yè)的各項業(yè)務(wù)進行梳理，掌握各部門的財務(wù)信息，并構(gòu)建出適合的內(nèi)控管理流程與機制。其次，在會計內(nèi)控中還應(yīng)該有效的應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，信息技術(shù)為企業(yè)的發(fā)展提供了極大的資源和信息；同時也為企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級帶來了技術(shù)支持，在企業(yè)內(nèi)控管理中離不開信息技術(shù)的保障，尤其在經(jīng)濟全球化的時代背景下，企業(yè)面臨著多方面的競爭壓力，企業(yè)加強內(nèi)控管理也必須要認(rèn)識到信息技術(shù)的重要價值。目前信息技術(shù)在企業(yè)發(fā)展的過程中得到了廣泛的應(yīng)用，使得企業(yè)的內(nèi)控管理更加科學(xué)化與高效化，借助相關(guān)的會計軟件，實時更新企業(yè)的會計內(nèi)控報表等，如：在新的ERP系統(tǒng)上線之后，財務(wù)操作有了極大的變化，對物料的重改、盤盈盤虧、現(xiàn)金收付以及發(fā)票等都做出了更新，需要在進行財務(wù)工作時通過嚴(yán)格的審批才能對相關(guān)的事項進行處理，會計內(nèi)控管理借助信息化的手段，能夠極大地提升內(nèi)控的效率，實現(xiàn)了財務(wù)數(shù)據(jù)的實時性和共享性，能夠在最短的時間內(nèi)收集并整理財務(wù)數(shù)據(jù)，為內(nèi)控提供了便利，也讓內(nèi)控管理的流程操作更加快捷。

（二）完善風(fēng)險評估機制

風(fēng)險評估是企業(yè)會計內(nèi)控管理中的重要內(nèi)容，其對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展起到了直接的作用。首先，企業(yè)需要結(jié)合自身的屬性以及發(fā)展的動態(tài)等，構(gòu)建完善的監(jiān)督機制、考核機制、人力資源機制等，采用精細(xì)化的預(yù)算方式，轉(zhuǎn)化傳統(tǒng)比較粗放的預(yù)算管理模式，提高資產(chǎn)的利用效率，避免資源的浪費。同時還要對管理中的風(fēng)險進行及時的防控和預(yù)測，成立專門的風(fēng)險評估小組，并設(shè)置專門的負(fù)責(zé)人，對各種經(jīng)濟事務(wù)的流程以及業(yè)務(wù)進行梳理，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險有提前的判斷和預(yù)測，然后設(shè)置風(fēng)險的預(yù)警機制，有效的降低風(fēng)險對企業(yè)造成的損失。尤其對于預(yù)算以及收支等風(fēng)險比較高的項目，應(yīng)該不定期地進行評估，詳細(xì)的制定出風(fēng)險預(yù)測表，各部門也應(yīng)該及時將財務(wù)資金的支出情況進行統(tǒng)計并上報，及時發(fā)現(xiàn)并找出在經(jīng)濟活動中存在的問題，編制出精細(xì)化的預(yù)算報表，對存在問題的部門及時進行糾正，找到相關(guān)的責(zé)任人，強化對會計內(nèi)控的執(zhí)行力度。

此外，會計內(nèi)控中還應(yīng)該對現(xiàn)金流通的風(fēng)險進行全面的管理，比如：可以構(gòu)建現(xiàn)金收支限額模式，在財務(wù)主管的審核下，做好現(xiàn)金的盤點工作，每個要與銀行進行對賬，確保對賬單與企業(yè)的財務(wù)報表能夠保持一致性，同時對應(yīng)收賬款需要每周進行跟蹤和分析，并且每半年就需要對庫存進行全面的盤查，并繪制出相關(guān)的庫存報表，從而為下一步的企業(yè)運行和發(fā)展提供科學(xué)的依據(jù)，幫助企業(yè)降低運行風(fēng)險，增強會計內(nèi)控管理的水平。在企業(yè)內(nèi)控管理中構(gòu)建完善的風(fēng)險評估機制，是提升企業(yè)運行效率的重要環(huán)節(jié)，風(fēng)險評估機制為企業(yè)的發(fā)展降低了資金運行的風(fēng)險，使得資金的使用效率更高，有助于提升企業(yè)內(nèi)控管理的水平。因此，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合目前的市場發(fā)展動態(tài)以及企業(yè)的實際情況，從內(nèi)控管理的角度出發(fā)，設(shè)置出更加全面的風(fēng)險防范機制，對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行提前的預(yù)警和感知，為企業(yè)資金的運行營造出更加穩(wěn)定和安全的環(huán)境。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)控制度

制度是保障會計內(nèi)控的基礎(chǔ)，同時也能夠讓內(nèi)控人員做到有據(jù)可依，規(guī)范各項內(nèi)控流程，首先領(lǐng)導(dǎo)層需要對目前企業(yè)的內(nèi)控制度進行全面的分析，對陳舊的或者不符合企業(yè)發(fā)展地進行更新和完善；結(jié)合企業(yè)在運行中所面臨的內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境等，及時調(diào)整內(nèi)控制度。其次，會計部門也需要在日常的工作中積極融合內(nèi)控管理的新模式以及新思路等，積累工作經(jīng)驗，并將內(nèi)控制度的價值最大化，但是在使用內(nèi)控新模式的過程中，需要與實際相結(jié)合，不能盲目地照搬照抄，對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、方向以及目標(biāo)等都應(yīng)該有全面的了解和掌握，確保會計內(nèi)控管理能夠與企業(yè)發(fā)展相匹配，增強會計內(nèi)控管理的合理性。

此外，企業(yè)還需要通過績效考核等方式，加強對會計人員的監(jiān)督和管理，強化會計人員的內(nèi)控意識以及內(nèi)控能力，有效的借助現(xiàn)代化的技術(shù)，如：大數(shù)據(jù)、云計算以及物聯(lián)網(wǎng)等，對會計內(nèi)控的各項數(shù)據(jù)和信息進行分析，設(shè)立專門的監(jiān)督小組，對監(jiān)督的內(nèi)容及時上報，總結(jié)并評價內(nèi)控工作的開展過程；并且還應(yīng)該配置相關(guān)的考核機制以及評價機制，通過績效考核的方式，將內(nèi)控人員的薪資與考核結(jié)果相掛鉤，對工作人員的考核指標(biāo)要進一步的細(xì)化，以便全面地反映出內(nèi)控人員的工作質(zhì)量，調(diào)動財務(wù)人員對內(nèi)控管理的積極性。同時企業(yè)還需要組織內(nèi)控管理的培訓(xùn)會議或者交流會等，融合會計知識、信息技術(shù)以及思想道德培養(yǎng)等方面的內(nèi)容，提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)素養(yǎng)，強化會計內(nèi)控管理的水平。

四、結(jié)束語

在新時期下，企業(yè)的會計內(nèi)控管理對企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著十分重要的作用，企業(yè)應(yīng)該提升內(nèi)控意識，加強對會計內(nèi)控管理的重視，協(xié)調(diào)各部門之間相互配合，為會計內(nèi)控管理營造良好的環(huán)境，并明確內(nèi)控的重要性。首先，應(yīng)該構(gòu)建出完善的會計內(nèi)控制度，并通過信息技術(shù)以及精細(xì)化的預(yù)算，增強企業(yè)的抗風(fēng)險能力，防止對企業(yè)的經(jīng)濟效益造成損失。其次，企業(yè)還需要通過監(jiān)督以及考核制度等，增強會計人員的內(nèi)控能力，定期組織培訓(xùn)活動，提高會計人員的專業(yè)知識，鼓勵會計人員積極創(chuàng)新，優(yōu)化會計內(nèi)控管理中的各項制度與流程。