閔丹丹

（斯沃德教育科技股份有限公司，江西 南昌 330003）

新時代背景下，內(nèi)部控制制度的職能不僅僅針對會計資料的準(zhǔn)確、可靠，還包括如何促進(jìn)工業(yè)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，工業(yè)企業(yè)所面臨的財務(wù)方面壓力及風(fēng)險需要有所提高，為了進(jìn)一步保障工業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)工業(yè)企業(yè)自身綜合發(fā)展情況的提高，建立有效的內(nèi)控制度十分關(guān)鍵。但在實(shí)際工作過程中，內(nèi)控管理工作存在著有別于其他崗位工作的特殊要求，應(yīng)結(jié)合新時代背景以及企業(yè)的實(shí)際情況，對內(nèi)控工作進(jìn)行一定的優(yōu)化，更好地保障工業(yè)企業(yè)的安全性。

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的意義

首先，加強(qiáng)內(nèi)控可以保證財務(wù)信息報告的真實(shí)性及完整性。財務(wù)信息報告是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者的決策提供依據(jù)，而且也從一定程度上影響著企業(yè)的誠信。其次，加強(qiáng)內(nèi)控可以防范經(jīng)營風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。有效的內(nèi)部控制制度能夠及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營的隱患，并對風(fēng)險進(jìn)行有效評估，避免風(fēng)險給企業(yè)帶來不好的影響。再次，加強(qiáng)內(nèi)控可以明確企業(yè)人員的崗位職責(zé)。建立合理完善的內(nèi)部控制制度，能夠使得企業(yè)內(nèi)部員工分工明確，各司其職。最后，通過內(nèi)控制度讓企業(yè)資產(chǎn)更加安全，杜絕資產(chǎn)無故流失。對資產(chǎn)進(jìn)行有效的管理，防止資產(chǎn)無故流失的情況發(fā)生。

二、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（一）財務(wù)內(nèi)部控制相對比較弱化

提供真實(shí)、完整、可靠的財務(wù)信息報告是前提，建立有效的內(nèi)部控制體系是核心，只有這樣才能為企業(yè)的財務(wù)運(yùn)作、經(jīng)營決策和管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供決策依據(jù)。只有將內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，穿透業(yè)務(wù)流程，才能真正發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督職能，才能很好規(guī)避風(fēng)險。

從我國工業(yè)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，財務(wù)職能更多的只是體現(xiàn)在會計核算上，對于工業(yè)企業(yè)的財務(wù)運(yùn)作缺乏有效的控制手段。一方面，企業(yè)的財務(wù)信息更多地被看成一種對外提供的公共產(chǎn)品，大多數(shù)工業(yè)企業(yè)沒有提供高質(zhì)量財務(wù)信息的內(nèi)在動力，少數(shù)工業(yè)企業(yè)為了自身利益，甚至提供虛假的財務(wù)信息，更談不上利用財務(wù)系統(tǒng)對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制與監(jiān)督。另一方面，受舊的現(xiàn)有體制制約，工業(yè)企業(yè)的財務(wù)職能更多的只是核算，大多數(shù)財務(wù)人員實(shí)質(zhì)上只是單純的核算員，使財務(wù)的監(jiān)督與管理職能大大弱化。從近年被揭露的財務(wù)舞弊案件可以發(fā)現(xiàn)，幾乎所有這些企業(yè)的管理問題都是通過政府部門檢查、會計師事務(wù)所審計等外部力量揭露出來的，反映出我國企業(yè)內(nèi)部控制外部化的特點(diǎn)，企業(yè)的內(nèi)部控制十分重滯后。

（二）工業(yè)企業(yè)資金管理體制不完善

隨著工業(yè)企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，資金管控的問題也在慢慢突顯出來。大部分工業(yè)企業(yè)工作重心集中在生產(chǎn)任務(wù)上，大額資金需要得到科學(xué)有效的管理控制并沒有作為重點(diǎn)工作。在此種形勢下，企業(yè)盲目擴(kuò)大銷售，一方面，忽視訂單的相關(guān)成本，造成有些訂單毛利低或者甚至虧損；另一方面，放寬賒銷額度，形成大量應(yīng)收賬款，資金回籠沒有得到及時有效控制，導(dǎo)致部分應(yīng)收賬款無法收回，使企業(yè)蒙受損失。另外企業(yè)大量存貨積壓，沒有及時管控到位，導(dǎo)致部分產(chǎn)品淘汰或者變質(zhì)報廢，故而資金無法變現(xiàn)。

（三）內(nèi)部控制中業(yè)務(wù)財務(wù)融合度不夠，制度浮于表面

在傳統(tǒng)的會計中，財務(wù)部門主要工作偏重財務(wù)核算、財務(wù)報表的編制、稅務(wù)的申報和部分內(nèi)容的監(jiān)督等相關(guān)內(nèi)容，在財務(wù)核算方面花費(fèi)了大量的時間和精力，因此極大抑制了財務(wù)部門為企業(yè)創(chuàng)造價值的能力，造成財務(wù)和業(yè)務(wù)融合度不夠，財務(wù)對業(yè)務(wù)部門了解不深，即使了解也是浮于表面，沒有滲透到業(yè)務(wù)中。另一方面財務(wù)的專業(yè)性較強(qiáng)，業(yè)務(wù)部門對財務(wù)知識了解甚少，因此導(dǎo)致部分與業(yè)務(wù)相關(guān)的財務(wù)分析浮于表面，不能深層次的發(fā)現(xiàn)其背后真正的原因，未能從根本上解決問題。

另外，內(nèi)控制度浮于表面或者事后管理，事前和事中管理較少。每個工業(yè)企業(yè)都面臨如何減少企業(yè)日常經(jīng)營活動過程中成本的浪費(fèi)，同時是精益生產(chǎn)的精髓。財務(wù)事前和事中參與企業(yè)日常管理可以增強(qiáng)企業(yè)的競爭力和抗壓力，增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但是，目前很多企業(yè)內(nèi)控管控大多在事后，事前預(yù)測和事中管控較少，使企業(yè)成本、效率無法達(dá)到一個最優(yōu)值。

（四）缺少符合內(nèi)控管理要求的資深財務(wù)人員

企業(yè)規(guī)模越是龐大，財務(wù)部門的崗位分工就越是細(xì)化，財務(wù)人員只負(fù)責(zé)一方面的內(nèi)容，無法接觸到財務(wù)工作的全流程，但是當(dāng)前工業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理工作有了更高的要求，需要財務(wù)人員專業(yè)知識精湛、綜合素質(zhì)全面，既有自己高精尖的專長，又有綜合管控的能力，可以對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面掌控和精準(zhǔn)的動態(tài)分析。業(yè)務(wù)部門的人員，通過定期的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，掌握一點(diǎn)財務(wù)管理知識也是十分必要的，這樣才能有更好的降本增效意識，將業(yè)務(wù)過程中的管控從事后挪到事中、事前。實(shí)現(xiàn)業(yè)財融合，增加業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的交流學(xué)習(xí)，增強(qiáng)部門之間的凝聚力和默契感。如斯沃德教育科技股份有限公司管培生培訓(xùn)計劃中，管培生從培訓(xùn)企業(yè)文化開始，為期半年到一年的學(xué)習(xí)計劃，培訓(xùn)結(jié)束前人力資源部培訓(xùn)部對其每個人進(jìn)行考核，考核達(dá)標(biāo)者方可作為公司儲備人才。長期持續(xù)類似此種培訓(xùn)計劃，企業(yè)內(nèi)部人員能夠?qū)ζ渌块T各模塊知識能夠有所了解，也便于落實(shí)工作。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的對策

（一）搭建完善的內(nèi)控控制體系

杜絕財務(wù)舞弊行為的最有效手段之一是建立完善的內(nèi)部控制體系。第一，工業(yè)企業(yè)日常工作中有合理的規(guī)范制度和良好的工作氛圍。第二，應(yīng)用大數(shù)據(jù)建立企業(yè)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，區(qū)分發(fā)生企業(yè)風(fēng)險的類型及提出對應(yīng)的措施，對企業(yè)今后發(fā)生的日?；顒悠鸬街笇?dǎo)作用減少風(fēng)險發(fā)生。第三，通過實(shí)施一系列的控制活動，如業(yè)務(wù)流程控制、崗位職責(zé)劃分與授權(quán)、業(yè)績評價等來分散各崗位工作產(chǎn)生的風(fēng)險。第四，良好的ERP系統(tǒng)有效運(yùn)行也是十分重要，它能提供企業(yè)日常經(jīng)營活動的軌跡，使非正常操作行為能及時被發(fā)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該成立監(jiān)事會及內(nèi)部審計委員會，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部組織進(jìn)行監(jiān)督及管理，因大部分企業(yè)舞弊行為都是通過秘密舉報等內(nèi)外部監(jiān)督行為才得以公布于眾，使監(jiān)事會及內(nèi)部審計委員會發(fā)揮其監(jiān)督職能。除了有企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)事會及內(nèi)部審計委員會等獨(dú)立的、專門履行監(jiān)督職能的部門外，企業(yè)應(yīng)該成立部門之間、員工之間的相互監(jiān)督及制衡機(jī)制，譬如企業(yè)的大額支出，通過辦公軟件在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行公示，說明支出的去向及用途等等。

（二）完善企業(yè)資金管理體系

資金如同企業(yè)血液，必須通暢流動，資金的安全及流動效率關(guān)乎企業(yè)的健康有序發(fā)展。第一，建立完善的資金管理內(nèi)部稽核制度及流程，會計做賬監(jiān)督，出納資金支付，每日登記現(xiàn)金流水余額報表，定期做好現(xiàn)金和銀行核對和盤存，銀行付款支付應(yīng)該設(shè)置二級復(fù)核崗位。做好資金計劃，隨著企業(yè)不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)量越來越大，資金流量也會增大，營運(yùn)資金管理須由業(yè)務(wù)部門配合，業(yè)務(wù)部門提供周、月度、半年度資金計劃給財務(wù)部門審核后匯總，業(yè)務(wù)部門對資金流入流出給出時間點(diǎn)，財務(wù)部門根據(jù)資金計劃提前做好相關(guān)資金的靈活方案，同時配合績效管理，KPI考核對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行考核。第二，完善應(yīng)收賬款管控規(guī)章制度，對于應(yīng)收賬款有一個完整的監(jiān)管流程，客戶信用審查要嚴(yán)格，付款期限要從嚴(yán)界定，應(yīng)收賬款的回款速度和回款率要與銷售人員的績效掛鉤，賬款回收快資金周轉(zhuǎn)效率就更高，回款不及時的業(yè)務(wù)，要及時予以催收，并將責(zé)任落實(shí)到具體有關(guān)人員。第三，建立完善的存貨管理制度，以安全庫存作為控制和管理的庫存數(shù)量為目標(biāo)，設(shè)定合理的安全庫存，存貨周轉(zhuǎn)率得以提高，減少流動資金的占用，關(guān)注呆滯庫存清理工作。

（三）搭建業(yè)財融合體系

目前處于大數(shù)據(jù)時代，對企業(yè)內(nèi)控管理模式和改革創(chuàng)新提出了新的標(biāo)準(zhǔn)，傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式逐漸被大數(shù)據(jù)信息化淘汰，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展。業(yè)財融合是提升企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量新模式，公司以企業(yè)自身的大數(shù)據(jù)為平臺搭建的基礎(chǔ)，通過優(yōu)化現(xiàn)有資源，縮小核算單元，形成網(wǎng)格式管理的綜合信息化平臺，同時也重新分析企業(yè)自身的業(yè)務(wù)獨(dú)有特性和財務(wù)管控的特殊性，建立一個符合企業(yè)自身特點(diǎn)的業(yè)財融合、智能化財務(wù)系統(tǒng)，從而做好財務(wù)網(wǎng)格式管理。如建立財務(wù)數(shù)據(jù)共享平臺、資金平臺、稅務(wù)平臺等等網(wǎng)格式管控模式，財務(wù)共享平臺能夠整合企業(yè)分散的會計資源，消除財務(wù)信息傳遞的限制，財務(wù)信息傳遞效率得以提升。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)企業(yè)信息的融合，財務(wù)共享平臺解決了業(yè)財信息無法統(tǒng)一的弊端，實(shí)現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成，解決了跨部門管理的難題。

（四）培養(yǎng)企業(yè)需要的內(nèi)部控制人才

企業(yè)不斷發(fā)展離不開人，良好的體制需要專業(yè)、優(yōu)秀、高素質(zhì)的人才來執(zhí)行，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要針對性的提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)可以開展相關(guān)的財務(wù)專業(yè)培訓(xùn)，通過舉辦講座課程，讓企業(yè)財務(wù)人員汲取國內(nèi)外先進(jìn)的財務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。其次，企業(yè)可以選拔優(yōu)秀的財務(wù)人員，通過出差學(xué)習(xí)、外出走訪等方式，開闊財務(wù)人員的眼界。最后，企業(yè)的人力資源要提高財務(wù)部門人員招聘標(biāo)準(zhǔn)。競爭激烈的時代的到來，傳統(tǒng)的財務(wù)管理經(jīng)營已無法滿足企業(yè)的快速發(fā)展需要，唯有招聘專業(yè)能力強(qiáng)的財務(wù)管理人員，才能為建立完善的內(nèi)控制度體制做準(zhǔn)備，應(yīng)對未知的企業(yè)風(fēng)險。

四、結(jié)語

大數(shù)據(jù)時代的背景下，相關(guān)制度建設(shè)及風(fēng)險規(guī)避需要從企業(yè)實(shí)際角度出發(fā)，認(rèn)識當(dāng)前遇到的問題，通過企業(yè)上下齊心，共同努力，共同完善內(nèi)控體制的監(jiān)督職能，將問題進(jìn)行梳理后建立工業(yè)企業(yè)自身內(nèi)部控制制度，建立完善風(fēng)險體系，做出及時、有效的預(yù)警機(jī)制。