甘肅省金昌市金川總校

引言

財務(wù)管理是當前教育改革中的一個重要方面。怎樣有效地解決中小學(xué)財務(wù)管理中預(yù)算管理不嚴、收支不合規(guī)，核算不規(guī)范、資金使用效益不高等現(xiàn)象？從2006年財政部、教育部下發(fā)的《關(guān)于確保農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費投入加強財政預(yù)算管理的通知》文件（財教〔2006〕3號），明確提出“校財局管”模式以來，“校財局管”對完善我國欠發(fā)達地區(qū)義務(wù)教育經(jīng)費保障機制和規(guī)范中小學(xué)財務(wù)管理起到積極作用。

一、“校財局管”實施的必要性

隨著國家教育經(jīng)費投入逐年增加，財務(wù)規(guī)范管理的要求愈加嚴格，必然對原有的經(jīng)費管理方式提出變革要求?！靶Ｘ斁止堋笔窃诟鲗W(xué)校資金所有權(quán)、資金使用權(quán)、財務(wù)管理自主權(quán)不變，主體法律責(zé)任不變的前提下，取消學(xué)校的會計崗位和銀行賬戶，設(shè)置中心財務(wù)會計機構(gòu)（教育核算中心），由核算中心統(tǒng)一管理各學(xué)校財務(wù)核算工作，實行“集中管理、分校核算”。

“校財局管”目的是明確教育核算中心作為監(jiān)管主體，學(xué)校作為資金使用主體，加強預(yù)算編制，健全內(nèi)控制度，著力規(guī)范經(jīng)費收支，持續(xù)提高經(jīng)費使用效益，切實加強中小學(xué)財務(wù)管理。

二、“校財局管”的積極效應(yīng)

經(jīng)過近幾年的實踐，“校財局管”總體上順應(yīng)了中小學(xué)財務(wù)管理改革趨勢，加強了中小學(xué)財務(wù)管理，初步形成了“要錢有依，用錢有據(jù)，保障有力，監(jiān)督有效”的管理模式。

（1）有效提升了會計核算與財務(wù)管理水平。一是各校獨立核算時，學(xué)校財務(wù)管理制度不健全，學(xué)校財務(wù)人員絕大部分由教學(xué)崗位調(diào)整下來的教師擔(dān)任或副課教師兼任，經(jīng)費收支、資金管理、賬務(wù)處理等會計核算工作極不規(guī)范。金昌市金川總校下屬十一個學(xué)校，分別為兩所高中，一所九年一貫制學(xué)校，三所初中，五所小學(xué)。一個學(xué)校會計出納各一人，共配備財務(wù)人員22人。實行“校財局管”后，選調(diào)配備了6名專業(yè)會計人員就滿足了核算需要，大幅度減少了人員配置，切實提高了工作效率和工作質(zhì)量。二是建章立制，統(tǒng)一管理標準。制定了收費管理制度，經(jīng)費報銷制度、內(nèi)部控制制度、固定資產(chǎn)管理制度、采購管理辦法、公務(wù)卡管理辦法等制度，使各學(xué)校財務(wù)工作有章可循，有據(jù)可依，會計基礎(chǔ)工作規(guī)范顯著加強，資金使用風(fēng)險得到有效控制。三是教育核算中心既受教育行政部門領(lǐng)導(dǎo)，又受財政部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和財務(wù)監(jiān)督，確保了教育經(jīng)費的統(tǒng)籌安排和合理利用。

（2）有效加強預(yù)算管理。預(yù)算是財務(wù)管理的核心，實際情況中學(xué)校預(yù)算編制不夠全面、具體、細致，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行分開脫節(jié)。校財局管后，全面建立預(yù)算管理制度，將所管的中小學(xué)全部納入預(yù)算，做到“一所學(xué)校一本預(yù)算，一個項目一個文本”，學(xué)校、項目全覆蓋。核算中心統(tǒng)一組織預(yù)算編制，統(tǒng)一預(yù)算表格，統(tǒng)一預(yù)算編制口徑、原則和程序。預(yù)算涵蓋收入、支出、采購、維修、項目等全方位預(yù)算，做到收入編全，支出編實，科學(xué)完整。編制堅持積極穩(wěn)妥、統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約的原則。預(yù)算編制采取初編、審核、二編、終審、定稿的二上二下程序，核算中心對各學(xué)校預(yù)算逐項進行審核、反饋、指導(dǎo)，有效增強預(yù)算編制的前瞻性和科學(xué)性。

預(yù)算批復(fù)后由核算中心指導(dǎo)、監(jiān)督、規(guī)范學(xué)校預(yù)算執(zhí)行，切實提高預(yù)算執(zhí)行的均衡性、時效性、約束性。一是嚴格預(yù)算管理剛性。各學(xué)校要嚴格執(zhí)行批準的預(yù)算項目及預(yù)算值，每月向核算中心申報下月用款計劃，核算中心根據(jù)預(yù)算批復(fù)進行審核，對無預(yù)算或超預(yù)算項目一律不予審批，堅決杜絕經(jīng)費支出的隨意性。二是對預(yù)算執(zhí)行進行動態(tài)監(jiān)控。督促各學(xué)校分月進行預(yù)算分解，均衡的、有計劃的安排支出計劃，核算中心對各學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況進行績效考核，上半學(xué)期結(jié)束時各學(xué)校經(jīng)費支出進度要達到過半指標。堅決杜絕預(yù)算執(zhí)行缺乏計劃，年底突擊花錢，集中核銷。三是把好監(jiān)督檢查關(guān)。核算中心督促各學(xué)校嚴格落實財務(wù)公開制度，通過校內(nèi)公示，會議通報等多種形式，將學(xué)校全年預(yù)算、每月預(yù)算執(zhí)行情況和年終決算進行公開，主動接受教職員工監(jiān)督。

（3）有效加強財務(wù)監(jiān)督。實行“校財局管”后，一是增加了財務(wù)管理監(jiān)督主體，由單一的學(xué)校會計監(jiān)督，變?yōu)閷W(xué)校、核算中心、教育局多層次的會計監(jiān)督體系。二是實現(xiàn)監(jiān)督前移，由財政審計部門對學(xué)校財務(wù)的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)楹怂阒行氖虑皩徍?、事中監(jiān)督和事后檢查的全方位監(jiān)督，進一步規(guī)范了財政資金的使用和管理。金昌市金川總校通過三個方面對所屬學(xué)校進行全面監(jiān)督：第一，嚴格經(jīng)費支出核銷管理。針對11所學(xué)校經(jīng)費支出量巨大的情況，實行學(xué)校報賬員、核算中心主辦會計、復(fù)核會計、財務(wù)主管四人審核流程，明確票據(jù)附件審核要求，嚴格經(jīng)費支出審核關(guān)，堅持票據(jù)不合規(guī)不核銷，切實加強各學(xué)校財務(wù)管理的合規(guī)性。第二，以績效管理為抓手加強事中監(jiān)督管理。完善月績效考核評價，每月及時將所屬學(xué)校財務(wù)管理工作進行分析、反饋及建議，指出好的做法，通報存在的問題。對存在的問題，以考核問責(zé)的形式加以落實，加強財務(wù)管理時效性。第三，以查促管加強事后監(jiān)督。通過每年組織年終管理檢查，定期組織專項檢查，對各學(xué)校進行監(jiān)督管理，有效升財務(wù)管控水平。

（4）有利于統(tǒng)籌區(qū)域教育均衡發(fā)展，提高資金使用效益。“校財局管”的推行，便于教育核算中心及時了解各學(xué)校財務(wù)收支的實際情況，可以兼顧不同規(guī)模學(xué)校運轉(zhuǎn)的基本情況，保證薄弱學(xué)校的基本需求。同時集中資金辦大事，根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展目標和資金需求的輕重緩急來安排教育資金。金昌市金川總校通過“校財局管”統(tǒng)籌安排經(jīng)費，近年來新建錄播教室10間，購置一體機300多臺，新建籃球場、足球場5個，使所屬十一所學(xué)?；窘逃虒W(xué)裝備達到國家規(guī)定標準。

（5）防止經(jīng)濟活動腐敗行為發(fā)生，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)。實行“校財局管”后，各學(xué)校資金由核算中心統(tǒng)一為一個賬戶進行管理，對各學(xué)校收入實行統(tǒng)一核算，杜絕教育亂收費現(xiàn)象，切斷“小金庫”的資金來源，杜絕了學(xué)校收入坐收坐支、體外循環(huán)、私設(shè)小金庫等現(xiàn)象的發(fā)生，有效防止挪用財政資金，從源頭上預(yù)防腐敗的滋生。資金使用從撥付、支出到核算監(jiān)督，各項經(jīng)濟活動都在核算中心全過程、全方位的監(jiān)督中，提高了資金使用的透明度，有效控制學(xué)校亂支、亂用、亂發(fā)等現(xiàn)象發(fā)生。在物資采購方面，按照學(xué)校編制計劃，核算中心審核，統(tǒng)一組織政府采購的方式，保證了物資質(zhì)量，降低了成本，提高了經(jīng)費的使用效益，有效防止采購環(huán)節(jié)的腐敗行為發(fā)生，加強廉政建設(shè)。

三、“校財局管”存在的問題及進一步完善的建議

校財局管的推行，對規(guī)范中小學(xué)財務(wù)管理起到了積極的、重要的作用，但這種核算模式并不能解決所有問題。在實踐中，逐漸出現(xiàn)了職責(zé)不清，學(xué)校財務(wù)管理不到位，主體責(zé)任弱化。信息不對稱，監(jiān)督管理停留在票據(jù)表面。財務(wù)人員隊伍建設(shè)難等問題。

（一）明確財務(wù)管理職責(zé)，強化學(xué)校主體責(zé)任

校財局管雖然是由核算中心統(tǒng)一管理各學(xué)校財務(wù)核算工作，但不改變學(xué)校財務(wù)管理的資金使用權(quán)、審批權(quán)，在實施過程中，學(xué)校校長對學(xué)校是真正的財務(wù)管理主體認識不夠，認為會計主體責(zé)任應(yīng)該由核算中心承擔(dān)，忽視財務(wù)管理體制機制的建立和完善，沒有建立三重一大的決策制度，對相關(guān)制度的執(zhí)行不夠，弱化了學(xué)校財務(wù)管理的主體責(zé)任。

在堅持權(quán)責(zé)不變，分工協(xié)作的前提下，進一步明確核算中心和學(xué)校的財務(wù)管理職責(zé)。明確學(xué)校校長是單位財務(wù)管理工作的第一責(zé)任人，按照“誰管資金、誰用資金、誰負主責(zé)”原則，切實履行教育經(jīng)費使用管理主體責(zé)任，合理合規(guī)使用學(xué)校資金。核算中心負責(zé)會計核算、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、財務(wù)監(jiān)管、財經(jīng)政策的宣傳培訓(xùn)工作，制定財務(wù)管理制度，規(guī)定業(yè)務(wù)辦理流程。

（二）加強學(xué)校內(nèi)部控制管理

學(xué)校不能因?qū)嵭小靶Ｘ斁止堋倍潘蓛?nèi)部控制管理。要通過管理體制機制的建立和完善，財務(wù)決策和執(zhí)行程序的明確，人員職責(zé)權(quán)限分工，內(nèi)部監(jiān)督審計等規(guī)定，以達到學(xué)校財務(wù)合規(guī)管理的目的，其作用核算中心是無法替代的。

健全管理機制。學(xué)校應(yīng)明確一名副校長分管財務(wù)工作，行使財務(wù)支出事項審批權(quán)，對學(xué)校財務(wù)收支情況進行管理控制。建立健全“副職分管、正職監(jiān)管、集體領(lǐng)導(dǎo)、民主決策”的運行機制。

健全完善財務(wù)制度。教育核算中心督促學(xué)校制定完善財務(wù)收支審批制度、采購制度、維修制度、資產(chǎn)管理制度、財會人員崗位責(zé)任制度等內(nèi)控制度及流程，明確經(jīng)辦人員、歸口部門審批人員、采購保管人員、校領(lǐng)導(dǎo)、報賬員的職責(zé)與權(quán)限。

建立民主理財及財務(wù)公開制度，嚴格執(zhí)行三重一大決策規(guī)定，做好預(yù)算、決算等財務(wù)信息公開工作。每年初要將全年經(jīng)費預(yù)算進行公示，每月初要將上月核銷支出經(jīng)費分項目進行細化公開，公示內(nèi)容翔實到每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，預(yù)算價、采購價、結(jié)算方式、承攬企業(yè)、校方參與人等，增強經(jīng)費開支透明度，杜絕經(jīng)費支出暗箱操作。每年末要將財務(wù)決算情況進行通報公示，要讓每位教職工知曉學(xué)校經(jīng)費全年的收支情況。切實做到學(xué)校每項經(jīng)費開支有依據(jù)、有來源、有效益、有監(jiān)督。

加強關(guān)鍵崗位人員管理。學(xué)校把好總務(wù)主任、報賬員、采購、保管等管財管物關(guān)鍵崗位人員入口關(guān)，選擇政治素質(zhì)過硬，具備職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力的人員上崗，由學(xué)校定期安排輪換，并做到不相容崗位分離。

（三）加強核算中心對學(xué)校的監(jiān)督管理

由于核算中心管理學(xué)校數(shù)量多，業(yè)務(wù)繁雜，難以深入學(xué)校對具體財務(wù)活動進行過程管理，而受理學(xué)校報賬時，主要審核單據(jù)是否合法，簽批手續(xù)是否完備，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性難以判斷，就不可避免地存在真票據(jù)假業(yè)務(wù)的不合規(guī)現(xiàn)象。

督促學(xué)校嚴格落實集體決策、民主理財制度。核算中心要求學(xué)校5000元以上資金支出及形成固定資產(chǎn)的報銷事項要經(jīng)學(xué)校班子會議研究決定，報賬時在發(fā)票上簽明“經(jīng)XX時間XX會議研究通過”，并要妥善保管會議記錄，核算中心定期進行檢查。

加強采購事后驗收，杜絕虛假業(yè)務(wù)。對學(xué)校采購金額在5000元以上的項目或形成固定資產(chǎn)的物品，在學(xué)校驗收合格后核算中心安排總務(wù)、財務(wù)等相關(guān)人員進行復(fù)驗。不經(jīng)過核算中心驗收的物品，不予報賬。

加強維修項目的事前備案、過程監(jiān)督、竣工驗收管理。對學(xué)校5000元以上的零星維修項目，實施前上報核算中心備案，學(xué)校施工過程中，核算中心進行抽查?？⒐ず蠛怂阒行膮⑴c驗收，落實監(jiān)督實效。

（四）加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)，提升專業(yè)化管理水平

加強財會隊伍專業(yè)化建設(shè)。教育局、教育核算中心要高度重視加強中小學(xué)財會隊伍建設(shè)，合理確定財會人員編制，選聘配齊配強財務(wù)人員，逐步提高具有專業(yè)技術(shù)職稱的財務(wù)人員占比。學(xué)校要關(guān)心財會人員職業(yè)發(fā)展，在職稱評聘、評獎評優(yōu)方面適當予以傾斜支持，引導(dǎo)財會人員認真履行職責(zé)，服務(wù)教育事業(yè)。

加強對相關(guān)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。對財務(wù)人員進行嚴格細致的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。從編制預(yù)算、每月用款計劃、如何報賬、憑證審核、資金支付、賬務(wù)處理、編制報表、年終決算等各個環(huán)節(jié)都要認真培訓(xùn)，確保財務(wù)人員吃透政策，熟悉業(yè)務(wù)，嚴格按制度辦事。同時，加強對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的財經(jīng)紀律和財務(wù)知識培訓(xùn)，增強底線意識和紅線意識，提高遵守財經(jīng)紀律的自覺性。

結(jié)語

總之，“校財局管”對規(guī)范中小學(xué)財務(wù)管理起到積極的、重要的作用。但同時我們也要清楚地看到這種核算模式存在的問題。如何能夠更好地進行管理，還需要我們思考，并采取切實可行的措施，使校財局管模式發(fā)揮最大的管理作用，為學(xué)校的健康、有序運營提供一個強有力的保障。