馮建軍

(南通汽運(yùn)實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司，江蘇南通226000)

一、 引言

近年來，隨著鐵路的普及、高鐵動(dòng)車的發(fā)展與飛機(jī)票價(jià)的平民化，交通出行方式愈加多元化，對(duì)道路客運(yùn)量造成了一定程度的擠壓。 國(guó)內(nèi)交通格局的急劇變化使得道路客運(yùn)市場(chǎng)占有率與盈利能力呈現(xiàn)“下降”趨勢(shì)，對(duì)此，眾多客運(yùn)企業(yè)依托傳統(tǒng)主業(yè)的積淀邁向轉(zhuǎn)型之路，汽車租賃、定制客運(yùn)、旅游等業(yè)務(wù)不斷衍生，積極創(chuàng)新道路客運(yùn)產(chǎn)業(yè)以搶占市場(chǎng)占有率。 道路客運(yùn)企業(yè)具有廣泛的服務(wù)范圍與線路、龐大且分散的服務(wù)對(duì)象等特點(diǎn)，涉及的數(shù)據(jù)較多，使得企業(yè)結(jié)算工作任務(wù)量巨大。 而財(cái)務(wù)共享中心能夠?qū)崿F(xiàn)資源的整合與規(guī)模效應(yīng)，對(duì)提高客運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)營(yíng)運(yùn)效率、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控能力、降低財(cái)務(wù)人力成本等方面優(yōu)勢(shì)顯著。 對(duì)此，文章以典型客運(yùn)集團(tuán)企業(yè)NT 汽運(yùn)實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司為案例對(duì)象展開深入分析，通過分析發(fā)現(xiàn)客運(yùn)集團(tuán)企業(yè)應(yīng)用財(cái)務(wù)共享中心有一定積極效果，有力地實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的高效管控。

二、 客運(yùn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的構(gòu)建

(一)增設(shè)并優(yōu)化基礎(chǔ)核算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)支持系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)表匯總系統(tǒng)

絕大多數(shù)客運(yùn)企業(yè)集團(tuán)獨(dú)立擁有金蝶、用友等財(cái)務(wù)軟件，集團(tuán)內(nèi)部各管理系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)相互獨(dú)立，無法有效銜接與整合，進(jìn)一步造成信息孤島現(xiàn)象。 因此，建立集中性與共享性的財(cái)務(wù)共享中心顯得至關(guān)重要，客運(yùn)企業(yè)集團(tuán)更換或優(yōu)化統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件，并進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)政策等內(nèi)容，保證系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)無縫銜接。 財(cái)務(wù)共享中心日常業(yè)務(wù)管理必不可少的兩大系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)支持系統(tǒng)與財(cái)務(wù)報(bào)表匯總系統(tǒng)，對(duì)客運(yùn)企業(yè)集團(tuán)而言同樣重要，客運(yùn)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)增設(shè)銀企直聯(lián)模塊并與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行無縫銜接，通過網(wǎng)上銀行方式實(shí)現(xiàn)集中結(jié)算支出；增加預(yù)算數(shù)據(jù)模塊，以實(shí)現(xiàn)全方位業(yè)務(wù)預(yù)算控制，該模塊通過校驗(yàn)業(yè)務(wù)費(fèi)用信息、提示超出預(yù)算警示信息、檢查相關(guān)憑證或單據(jù)、顯示預(yù)算使用情況等發(fā)揮預(yù)算控制效果；影像管理模塊能通過掃描紙質(zhì)票據(jù)自動(dòng)化生成系統(tǒng)性數(shù)據(jù)文件與電子憑證，有效避免了因紙質(zhì)文件損壞造成信息數(shù)據(jù)的丟失；報(bào)賬平臺(tái)簡(jiǎn)化報(bào)賬流程的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了線上審批，根據(jù)崗位賦予相關(guān)人員操作權(quán)限，降低了人為差錯(cuò)。 財(cái)務(wù)報(bào)表匯總系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的快速采集與處理，自動(dòng)化生成或轉(zhuǎn)化為上級(jí)部門所需的財(cái)務(wù)報(bào)表格式，具有較強(qiáng)的靈活性與優(yōu)越性。

(二)歸類羅列企業(yè)集團(tuán)同質(zhì)性工作，充分利用ERP 系統(tǒng)與OA 系統(tǒng)

深入分析客運(yùn)企業(yè)集團(tuán)下各分公司及其子公司的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作流程，在財(cái)務(wù)共享中心嵌入流程大致相同的固定資產(chǎn)、賬務(wù)內(nèi)審、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等模塊，并賦予各分公司與子公司同崗位財(cái)務(wù)人員錄入、修改、撤回、審批、拒絕、退回等操作權(quán)限，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集中式處理。 客運(yùn)集團(tuán)企業(yè)為便于管理公司內(nèi)部事宜，通常設(shè)有ERP 系統(tǒng)與OA 系統(tǒng)，并且企業(yè)財(cái)務(wù)工作也會(huì)受到企業(yè)管理方面的影響，對(duì)此，客運(yùn)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享中心與ERP 系統(tǒng)的銜接，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)對(duì)接接口，避免財(cái)務(wù)原始單據(jù)受到空間的阻隔。

(三)統(tǒng)一報(bào)銷與賬務(wù)管理，完善崗位設(shè)置與人員安排

建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)共享中心，并不意味著各分公司與子公司所有的財(cái)務(wù)工作均直接由財(cái)務(wù)中心賬務(wù)組處理，尤其是財(cái)務(wù)報(bào)銷工作需經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審核，準(zhǔn)確無誤后上傳至財(cái)務(wù)共享中心，由財(cái)務(wù)共享中心相關(guān)人員對(duì)發(fā)票予以審核。 客運(yùn)集團(tuán)企業(yè)ERP 系統(tǒng)、OA 系統(tǒng)、銀行線上系統(tǒng)化與財(cái)務(wù)共享中心實(shí)現(xiàn)銜接，財(cái)務(wù)人員可直接根據(jù)OA 系統(tǒng)的預(yù)算做出進(jìn)一步審批，后通過銀行線上系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)算付款工作。 客運(yùn)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有生產(chǎn)過程靈活分散、資產(chǎn)比例構(gòu)成特殊、產(chǎn)品特殊等特點(diǎn)，決定了其在會(huì)計(jì)核算的收入結(jié)算、成本費(fèi)用構(gòu)成、業(yè)務(wù)核算等方面的差異性。 因此，客運(yùn)企業(yè)集團(tuán)在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心時(shí)應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)工作內(nèi)容設(shè)立結(jié)算組、賬務(wù)組、內(nèi)審組，崗位人員各司其職又相互聯(lián)系，結(jié)算組負(fù)責(zé)核算與資金的管理、調(diào)度及結(jié)算工作；賬務(wù)組主要承擔(dān)固定資產(chǎn)與賬務(wù)處理工作；內(nèi)審組負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制工作。 嚴(yán)格控制分子公司的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，劃分財(cái)務(wù)共享中心與分部財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)，提高財(cái)務(wù)工作效率的同時(shí)最大程度降低人力成本。

三、 客運(yùn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的應(yīng)用

(一)客運(yùn)集團(tuán)公司簡(jiǎn)介及其財(cái)務(wù)管理問題

NT 汽運(yùn)實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司作為一家省市道路旅客運(yùn)輸龍頭企業(yè)，創(chuàng)建于1949 年，由最初的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)改制為混合所有制企業(yè)。 集團(tuán)擁有道路客運(yùn)一級(jí)資質(zhì)與道路貨運(yùn)三級(jí)資質(zhì)，主營(yíng)業(yè)務(wù)包括班線客運(yùn)與城鄉(xiāng)公交、旅游、農(nóng)副產(chǎn)品物流、汽車維修及銷售等。 集團(tuán)公司參股企業(yè)18 家、下屬分公司11 家、全資子公司27 家、控股子公司7 家，客運(yùn)業(yè)務(wù)覆蓋面超過18 個(gè)省、市及自治區(qū)。 受多項(xiàng)因素的影響，NT 汽運(yùn)實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)諸多問題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①NT 汽運(yùn)實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司擁有9 個(gè)一二級(jí)客運(yùn)站和2 個(gè)現(xiàn)代物流園區(qū)，集團(tuán)現(xiàn)采用各客運(yùn)站獨(dú)立財(cái)務(wù)核算、集團(tuán)予以財(cái)務(wù)檢查的財(cái)管模式，并且各分子公司具體權(quán)屬分工較為寬泛，導(dǎo)致部分汽車客運(yùn)站財(cái)務(wù)管理過程存在漏洞與缺陷，具有一定的隨意性，極易忽視財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制工作，難以保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性。 ②NT 汽運(yùn)實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司主要提供乘客或貨物的輸送等服務(wù)，整體而言服務(wù)方式較為單一，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程過于模式化，個(gè)別汽車客運(yùn)站財(cái)務(wù)管理人員存在身兼多職的違規(guī)現(xiàn)象，在一定程度上違背了與不相容職位分離的原則。 ③“重經(jīng)營(yíng)，輕管理”現(xiàn)象存在于個(gè)別分子公司管理層，尤其是財(cái)務(wù)管理工作方面更為顯著，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門銜接不暢、財(cái)務(wù)規(guī)章制度落實(shí)不徹底等問題時(shí)有發(fā)生，進(jìn)一步弱化了集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管控力度。 ④各分子公司均有一套完備的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反復(fù)記賬，匯總報(bào)表時(shí)則相互抵消，再加之各分子公司沿用以往的會(huì)計(jì)核算軟件，種類復(fù)雜且眾多，系統(tǒng)間無法有效銜接與整合，使得資源共享程度較低，造成資源浪費(fèi)的同時(shí)，在一定程度上加大了核對(duì)抵消工作量。 財(cái)務(wù)共享中心對(duì)解決信息孤島現(xiàn)象、提升財(cái)務(wù)工作效率與質(zhì)量具有積極作用，并且NT 汽運(yùn)實(shí)業(yè)集團(tuán)及各成員單位信息化建設(shè)正穩(wěn)步推進(jìn)，信息化程度能夠滿足財(cái)務(wù)共享中心的技術(shù)要求，故NT 汽運(yùn)實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心十分有必要。

(二)NT 汽運(yùn)實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)共享中心的具體應(yīng)用

1. 統(tǒng)一更換基礎(chǔ)核算系統(tǒng)，開發(fā)與企業(yè)業(yè)財(cái)相契合的信息系統(tǒng)

NT 汽運(yùn)實(shí)業(yè)集團(tuán)各分子公司均已建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，采用用友、金蝶、管家婆等軟件，財(cái)務(wù)軟件與其他管理軟件系統(tǒng)相互獨(dú)立，無法有效銜接與整合，信息孤島現(xiàn)象顯著。 對(duì)此，NT 汽運(yùn)實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司為保證信息在各分子公司傳遞與交換中的準(zhǔn)確性與一致性，應(yīng)組織各成員單位使用相同的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；系統(tǒng)性梳理存量業(yè)務(wù)與流程，客運(yùn)企業(yè)各下屬公司業(yè)務(wù)同質(zhì)化程度較高，統(tǒng)一財(cái)務(wù)處理規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行集中批量化處理；盤點(diǎn)現(xiàn)有業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)表單，對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新思考，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一表單。 NT汽運(yùn)實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司及各分子公司的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)集成了預(yù)算管理模塊、報(bào)表編制模塊、賬務(wù)處理模塊、應(yīng)收應(yīng)付款管理模塊等，并且還包括客運(yùn)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、車隊(duì)綜合管理系統(tǒng)等，部分系統(tǒng)功能并非針對(duì)財(cái)務(wù)共享中心所開發(fā)，無法直接嵌入財(cái)務(wù)共享中心。 就NT 汽車集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心而言，還需進(jìn)一步設(shè)計(jì)開發(fā)影像管理模塊、銀企直連模塊，影像管理模塊是通過掃描紙質(zhì)票據(jù)自動(dòng)化生成電子數(shù)據(jù)文件，存儲(chǔ)于財(cái)務(wù)共享中心的電子憑證倉庫，實(shí)現(xiàn)線上查詢；銀企直聯(lián)模塊則將集團(tuán)各分子公司的分散現(xiàn)金、銀行的收支，集中整合至該模塊中，并與統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算模塊進(jìn)行銜接，實(shí)現(xiàn)線上管控資金流動(dòng)與集中結(jié)算支出。

2. 調(diào)整部門職能，助推財(cái)務(wù)管理人員轉(zhuǎn)型

NT 汽運(yùn)實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司建立財(cái)務(wù)中心，深度變革了公司的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)管理模式，由分散性財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)榧行怨芾砟Ｊ?，記賬、工資、報(bào)表等基礎(chǔ)性工作轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)共享中心線上完成，為集團(tuán)及分子公司管理層提供高效且多維度的財(cái)務(wù)信息。 進(jìn)一步拓寬財(cái)務(wù)職能實(shí)現(xiàn)縱深發(fā)展，弱化勞資部門、計(jì)劃部門、收入部門等部分部門職能，合理調(diào)整NT 汽車集團(tuán)有限公司內(nèi)部各職能部門的分工。 集團(tuán)及各分子公司的部分財(cái)務(wù)項(xiàng)目及流程具有同質(zhì)性，因此，對(duì)分子公司而言僅保留必要的發(fā)票開立人員與資產(chǎn)管理人員，結(jié)合客運(yùn)站與物流中增設(shè)本地收款發(fā)票開具、銀行與行政管理手續(xù)協(xié)同、本地資產(chǎn)與檔案的管理、現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)配合分析等差異性財(cái)務(wù)工作；財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心則主要囊括同質(zhì)性財(cái)務(wù)工作，如資金管控與調(diào)配、電子檔案管理、財(cái)務(wù)報(bào)表集中輸出、客戶信用集中管控、憑證賬務(wù)中心集中處理等。 一人負(fù)責(zé)多家分子公司的同性質(zhì)財(cái)務(wù)工作，打破了以往須配備相應(yīng)人員的局限性，有利于降低人力成本，與此同時(shí)，系統(tǒng)軟件自動(dòng)化進(jìn)行票據(jù)的掃描、傳遞、核查、數(shù)據(jù)計(jì)算等工作，大大減輕了財(cái)務(wù)人員的工作任務(wù)量。

NT 汽運(yùn)實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司通過應(yīng)用財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的集中管控，統(tǒng)一內(nèi)部財(cái)務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)、線上規(guī)范化的流程管理有助于集團(tuán)及各分子公司管理層隨時(shí)了解公司經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況，為公司發(fā)展決策的制定奠定堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)。 財(cái)務(wù)共享中心的線上業(yè)務(wù)審批模式解決了領(lǐng)導(dǎo)無法及時(shí)審批及費(fèi)用報(bào)銷問題，提高了財(cái)務(wù)審批的效率與質(zhì)量。 NT 汽運(yùn)實(shí)業(yè)集團(tuán)及分子公司通過財(cái)務(wù)共享中心集成信息流、資源流及單據(jù)流，系統(tǒng)軟件間統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)接口實(shí)現(xiàn)了信息順暢的交換與共享，打破了以往財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集僅限于報(bào)銷單據(jù)的現(xiàn)象。