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引言

一般情況下，上市公司自身的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)屬于分離狀態(tài)，這也使得企業(yè)在運行的過程中，必須要確保財務(wù)信息的有效性以及公司運營的可靠性，才能使決策者根據(jù)自身實際的發(fā)展情況來對未來的發(fā)展做好決策，并將戰(zhàn)略目標(biāo)定制得更加合理。提升管治水平不單只是合規(guī)要求，更有助于增加企業(yè)價值，促進(jìn)投資者關(guān)系及保障股東利益。因此，有效建立完善的內(nèi)部控制體系，才可以真正實現(xiàn)確保企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)活動時，能夠真正依據(jù)我國的法律法規(guī)以及國際法的相關(guān)規(guī)定來規(guī)避法律風(fēng)險問題，并且也能通過體系的應(yīng)用來確保會計信息的可靠性與真實性，保證企業(yè)在運營的過程中既實現(xiàn)提高自身的資產(chǎn)安全性又能有效防止由于貪污浪費而導(dǎo)致的資金流失問題，減少企業(yè)信息披露的潛在風(fēng)險，同時還能真正提高企業(yè)的管理水平，并為經(jīng)濟(jì)發(fā)展做好戰(zhàn)略準(zhǔn)備。

一、上市公司內(nèi)控管理體系存在的問題

（一）風(fēng)險管理不到位

我國大部分上市公司都存在著風(fēng)險意識不強的問題，而且在運營管理時，往往缺乏風(fēng)險管理機制，這就會導(dǎo)致企業(yè)在開展工作時往往注重于事后控制或者事中控制，從而無法對未來的發(fā)展趨勢進(jìn)行有效預(yù)測，進(jìn)而就會導(dǎo)致控制內(nèi)容的缺失而使企業(yè)在運行時存在風(fēng)險問題[1]。并且，隨著我國整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷加快，我國上市公司之間的競爭問題也越來越激烈，因此這類上市公司必然會面對外界環(huán)境的變化而導(dǎo)致自身存在風(fēng)險問題。但是，從我國整體的發(fā)展?fàn)顩r來看，普遍出現(xiàn)上市公司對市場形勢認(rèn)知不足的現(xiàn)象，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者往往盲目自信，十分樂觀地看待當(dāng)前的市場狀態(tài)，因此盲目擴大自身的生產(chǎn)經(jīng)營，必然會導(dǎo)致風(fēng)險問題的發(fā)生。

（二）環(huán)境建設(shè)不合理

對于內(nèi)部控制體系的應(yīng)用而言，有效建設(shè)出良好的內(nèi)部環(huán)境，才能確保控制體系的應(yīng)用，可以實現(xiàn)企業(yè)對內(nèi)有效控制對外預(yù)防的作用。但是，由于我國股權(quán)高度集中以及國有資產(chǎn)所有者缺位，這會導(dǎo)致在企業(yè)真正建立內(nèi)部控制體系時，往往存在著內(nèi)部控制削弱監(jiān)事會、董事會的監(jiān)督作用，也會導(dǎo)致由于內(nèi)部環(huán)境建設(shè)不合理而使結(jié)構(gòu)的應(yīng)用模式并不利于企業(yè)的長期發(fā)展。另外，上市公司一般也存在著企業(yè)文化建設(shè)不足的現(xiàn)象，這也間接導(dǎo)致在內(nèi)部管理工作開展時，往往由于核心凝聚力的不高，使得人力資源調(diào)配工作的開展并不利于內(nèi)部控制體系的有效應(yīng)用。

（三）監(jiān)督機制不健全

受傳統(tǒng)經(jīng)營方式的影響，我國大部分上市公司并沒有根據(jù)自身的實際需求來建設(shè)相應(yīng)的監(jiān)督管理部門，即使設(shè)置了內(nèi)控部門，這些部門也往往是受制于公司管理層，同時上市公司監(jiān)事會也沒有起到自身的監(jiān)督職能，這會導(dǎo)致在企業(yè)正常運行時，內(nèi)控管理體系無法落實自身的應(yīng)用效果。很多上市公司的監(jiān)事會成員自身并沒有相應(yīng)的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)，這也使得即使身在其位，也無法謀其職，并且很多監(jiān)事會成員都是由管理層領(lǐng)導(dǎo)兼任，職工監(jiān)事大多業(yè)是領(lǐng)導(dǎo)層指派，監(jiān)事會的設(shè)置流于形式，這樣的監(jiān)事會往往無法發(fā)揮其自身的職能作用，甚至部分上市公司會讓審計部門員工充當(dāng)監(jiān)事會成員，這也使得監(jiān)督作用的落實幾乎不能對企業(yè)工作的開展起到真正的作用。

（四）信息流通不順暢

很多上市公司沒有隨著時代的變化而對自身內(nèi)部體系的建設(shè)進(jìn)行有效的技術(shù)創(chuàng)新，這也使得上市公司存在著信息溝通不暢的問題，并且在實際進(jìn)行上傳下達(dá)中，往往又存在著信息傳遞滯后的現(xiàn)象，同時這也會加劇在口口相傳時，導(dǎo)致信息誤差大，甚至出現(xiàn)遺漏問題，由于信息傳遞缺乏可溯性，還會出現(xiàn)公司責(zé)任人員相互扯皮推諉的現(xiàn)象，這都是由于信息反饋機制建設(shè)不全，且沒有應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)的原因。因此，這也會在一定程度上導(dǎo)致決策者無法根據(jù)企業(yè)發(fā)展的信息來進(jìn)行及時調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)的應(yīng)用，進(jìn)而就會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營不善的現(xiàn)象。對此，如果無法確保對該問題進(jìn)行有效處理，那么就會使公司的決策權(quán)無法真正得到有效應(yīng)用。

二、上市公司內(nèi)控管理體系出現(xiàn)問題的原因

首先，很多上市公司在內(nèi)部控制管理工作落實時，其體系的建設(shè)仍處于初級階段，因此這種尚不完整的體系必然會導(dǎo)致工作的開展存在一定漏洞。從公司的責(zé)任主體認(rèn)定上來看，當(dāng)前體系的建設(shè)對于公司整體的主體定制并不清晰，這也使得在進(jìn)行具體應(yīng)用時，往往又存在著由于公司差異較大，體系又不能套搬套用的問題[2]。同時，很多管理人員自身并沒有認(rèn)清內(nèi)控管理體系應(yīng)用的意義，這也導(dǎo)致內(nèi)控體系的應(yīng)用無法發(fā)揮自身的作用。

其次，對于我國上市公司內(nèi)控管理制度的應(yīng)用而言，當(dāng)前存在監(jiān)督工作無法得到全面落實的問題，因為上市公司內(nèi)控管理監(jiān)督部門還處于建設(shè)中，這也使得很多上市公司都存在著未披露自身內(nèi)部控制情況的問題，并且少數(shù)上市公司并沒有設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督控制部門，或者為了滿足上市公司形式需求設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但權(quán)責(zé)劃分不明，使得內(nèi)部審計部門會代替其監(jiān)督部門行使職責(zé)，這也會導(dǎo)致在一定程度內(nèi)，無法真正實現(xiàn)將內(nèi)部控制制度落實到底。

最后，我國大部分上市公司在信息流通上會選擇從上到下進(jìn)行順序傳遞，而由下向上傳達(dá)也是通過此傳遞模式來進(jìn)行應(yīng)用，這就會導(dǎo)致信息傳遞出現(xiàn)傳遞較慢的現(xiàn)象。而且，很多信息在流轉(zhuǎn)到?jīng)Q策者手中時，往往已經(jīng)錯過了市場發(fā)展的先機。在這種傳統(tǒng)的傳遞模式下，如果不能隨著時代的信息交匯而改變，必然會導(dǎo)致溝通問題的出現(xiàn)。

三、上市公司內(nèi)控管理體系問題的解決對策

（一）建立風(fēng)險管理機制

對于內(nèi)控體系的建設(shè)而言，必須要確保能夠建立起風(fēng)險管理機制，這樣才能確保經(jīng)濟(jì)活動的開展，可以根據(jù)市場內(nèi)外因素的變動而做好預(yù)防工作，這樣才能保證資金在流轉(zhuǎn)時，不會白白損失；并且也能確保企業(yè)在融資的過程中可以降低融資風(fēng)險，這樣才能防止由于現(xiàn)金的缺失出現(xiàn)資金鏈斷裂的現(xiàn)象。同時，有效建立風(fēng)險管理機制，還能確保在企業(yè)運行的過程中，針對企業(yè)財務(wù)信息進(jìn)行有效應(yīng)用，這樣通過披露財務(wù)信息，并實現(xiàn)對信息內(nèi)容的有效比對，就能根據(jù)企業(yè)近幾年的經(jīng)濟(jì)信息來進(jìn)行全面分析，從而也能在分析數(shù)據(jù)時，針對企業(yè)的實際發(fā)展情況做出調(diào)整，并在薄弱部分進(jìn)行有效治理，這樣就能有效降低企業(yè)的運行風(fēng)險，還能通過預(yù)警機制的有效建立來解決突發(fā)風(fēng)險而導(dǎo)致的企業(yè)運行不良問題。

（二）優(yōu)化內(nèi)控體系環(huán)境

首先，上市公司必須要聘請獨立董事，并且也要考慮其自身的背景、資歷是否能夠符合企業(yè)的實際需要，這樣才能確保在工作開展時，可以真正實現(xiàn)滿足內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)的建設(shè)要求。其次，為了確保能夠根據(jù)市場需求來滿足自身的運營，則必須要完善職業(yè)經(jīng)理人市場，這樣才能以市場為基礎(chǔ)來選擇合適的職業(yè)經(jīng)理人，并確保經(jīng)理人的應(yīng)用能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制體系起到積極性作用[3]。最后，企業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)內(nèi)在文化，如果沒有優(yōu)秀的企業(yè)文化必然也會導(dǎo)致企業(yè)在運行過程中，無法確保企業(yè)團(tuán)隊的核心凝聚力獲得提升，這樣也不能確保內(nèi)控體系的應(yīng)用可以實現(xiàn)人人參與、人人負(fù)責(zé)。對此，只有做好企業(yè)文化的宣傳和應(yīng)用，才能為內(nèi)控體系的應(yīng)用打造良好的環(huán)境氛圍。

（三）完善監(jiān)督機制建設(shè)

首先，必須要確保企業(yè)內(nèi)部建立單獨的監(jiān)督審查機構(gòu)，并確保監(jiān)督審查機構(gòu)自身具有獨立性，這樣才能履行自身的監(jiān)督檢查職能，而且對于內(nèi)部審計以及內(nèi)部監(jiān)督工作而言，二者必須要具有獨立的能力，這樣才能夠有效確保二者工作職能的發(fā)揮。其次，監(jiān)督機制的應(yīng)用重點應(yīng)該是對企業(yè)運行的財務(wù)管理活動進(jìn)行有效監(jiān)管，并確保內(nèi)控制度的應(yīng)用可以真正實現(xiàn)滿足監(jiān)督管理的要求。因此，在進(jìn)行監(jiān)督管理工作開展的過程中，必須要確保能夠針對企業(yè)財務(wù)信息披露情況進(jìn)行有效確認(rèn)。搭建完善的企業(yè)政策制度，建立支持財務(wù)報告的信息系統(tǒng)總體控制，對管理層及員工普及內(nèi)控及合規(guī)要求，從而逐步健全內(nèi)部控制系統(tǒng)及公司控制環(huán)境建設(shè)，建立符合上市要求的內(nèi)控規(guī)范。

（四）應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)

信息反饋對于企業(yè)的發(fā)展而言有著十分重要的作用，所以企業(yè)必須有效應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)來為企業(yè)內(nèi)部溝通搭建信息傳遞平臺，利用平臺優(yōu)勢加強業(yè)務(wù)審批流程管理，這樣才能省去上傳下達(dá)的煩瑣手續(xù)，并且也能夠有效降低信息傳遞時的錯誤現(xiàn)象和遺漏問題，同時對企業(yè)各項業(yè)務(wù)實施全面監(jiān)控，以此確保在發(fā)生任何重大事項時，都能夠在第一時間內(nèi)將重要資料傳遞給決策者，進(jìn)而通過決策人員自身職能的發(fā)揮來為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展做好戰(zhàn)略目標(biāo)的有效建設(shè)。

結(jié)語

對于上市公司的發(fā)展而言，企業(yè)在進(jìn)軍資本市場時，應(yīng)根據(jù)監(jiān)管要求采取措施提前準(zhǔn)備應(yīng)對方案。內(nèi)控管理體系的應(yīng)用能夠真正實現(xiàn)幫助自身在運營時降低財務(wù)風(fēng)險問題，而且也能通過優(yōu)化管理來提高企業(yè)的經(jīng)營效率，這樣就能在一定程度內(nèi)幫助企業(yè)在發(fā)展的過程中抓住市場先機，并真正實現(xiàn)推動企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展目標(biāo)得以實現(xiàn)。