張競

【摘 ?要】企業(yè)的發(fā)展必須樹立明確的組織目標，而后圍繞組織目標做出合理的風險評估，在基于風險管理工作的基礎(chǔ)上去推動和加快企業(yè)目標的實現(xiàn)。所以從這一角度而言，企業(yè)的風險管理與企業(yè)的內(nèi)部控制一樣，都具有十分重要的現(xiàn)實意義。在當前市場競爭愈發(fā)激烈的當下，企業(yè)內(nèi)部控制是否能與企業(yè)的風險管理進行有效的融合，這在一定程度上也決定了一個企業(yè)是否能夠獲得長足的發(fā)展。下文結(jié)合實際，針對基于企業(yè)目標導(dǎo)向的風險管理問題以及與內(nèi)部控制相融合的相關(guān)路徑加以思考，希望能夠為今后企業(yè)的發(fā)展與升級，提供有價值地參考。

【關(guān)鍵詞】目標導(dǎo)向;企業(yè)風險;改進路徑

1.新時期企業(yè)發(fā)展所面臨的風險

進入新世紀以來，我國社會經(jīng)濟的發(fā)展也進入了一個新的階段。但是與機遇一同來臨的還有各種各樣的挑戰(zhàn)。特別是對于很多發(fā)展資源及自身資本均處于弱勢的中小企業(yè)而言，其在面臨市場抉擇的時候也面臨著很多的挑戰(zhàn)。

1.1經(jīng)營壓力

隨著世界范圍內(nèi)經(jīng)濟形勢的動蕩，企業(yè)的發(fā)展首先面臨著生產(chǎn)經(jīng)營成本的增加以及國際競爭壓力的增大。這種形勢在未來一段時間內(nèi)都難以得到有效的緩解。隨著生產(chǎn)經(jīng)營成本的不斷提高，特別是一些勞動密集型企業(yè)的發(fā)展也面臨著很大的抉擇，同時世界范圍內(nèi)經(jīng)濟形式的動蕩對于市場的需求與活躍度也造成了巨大的影響，這也進一步限制了企業(yè)的生存與發(fā)展。

1.2資金管理風險

資金管理的風險主要來自于兩個方面，第一是因為企業(yè)自身理財不當而導(dǎo)致的資金風險。因為中小企業(yè)的財務(wù)管理大多缺乏規(guī)范且財務(wù)人員自身的能力也有很大的提升空間，所以會出現(xiàn)無現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)算不當?shù)惹闆r。這就容易出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中資金鏈斷裂的問題。同時在當前世界大環(huán)境下，存貨積壓以及貨款的回籠都會面臨一定的考驗。所以這也進一步加重了企業(yè)的現(xiàn)金流動阻力。第二個方面主要體現(xiàn)在應(yīng)收賬款回收難度的增加，當前很多中小企業(yè)的發(fā)展都依賴于賒賬，就相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，多數(shù)中小企業(yè)一半以上的資產(chǎn)都是應(yīng)收賬款。在市場支付能力削弱、征收應(yīng)收賬款能力不足的現(xiàn)實條件下，企業(yè)的資金壓力也會進一步的增加。

2.風險管理與內(nèi)部控制的概念

2.1風險管理

風險管理是指在企業(yè)發(fā)展過程中所面對的一些風險因素環(huán)境下，企業(yè)的管理者如何利用現(xiàn)有的條件去將企業(yè)的經(jīng)營風險降到最低的一個過程。這一過程包含了對于風險的基本識別、針對風險所采取的應(yīng)對措施等等。在實際的風險管理工作中，需要將那些可能引發(fā)最大損失的事情進行優(yōu)先處理。在這個過程中，就體現(xiàn)出了風險的評估與排序的重要性。眾所周知，風險及其發(fā)生的可能性并沒有完全可靠的規(guī)律可以遵循。所以風險管理工作的開展也需要企業(yè)的所有人積極參與與執(zhí)行。

2.2內(nèi)部控制

實際上我們也可以將內(nèi)部控制視為風險管理的一個組成。內(nèi)部控制就是指在企業(yè)經(jīng)濟活動的開展中，通過建立起行之有效的業(yè)務(wù)組織形式以及職責分工制度，去加快企業(yè)的良性發(fā)展。在內(nèi)部控制工作之中，企業(yè)組織內(nèi)部的所有個體都要積極的參與，一般來說，內(nèi)部控制要素主要分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動以及信息溝通、監(jiān)督等五個環(huán)節(jié)。

3.風險管理與內(nèi)部控制的異同

3.1風險管理與內(nèi)部控制的相同點

企業(yè)風險管理與企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)性主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

第一不論是風險管理還是內(nèi)部控制，其本質(zhì)都是一個過程化的管理方法。相比而言內(nèi)部控制表現(xiàn)出了更為顯著的動態(tài)管理特點，其推動企業(yè)發(fā)展朝向既定的組織目標所推進，但是內(nèi)部控制又不是組織目標的一個組成，其只是促使目標達成的一個手段。內(nèi)部控制的各個要素都將對企業(yè)組織目標的實現(xiàn)帶來影響。同樣，風險管理也具有類似的特性，相比于內(nèi)部控制，風險管理更具有靜態(tài)性的特征，其潤物細無聲般貫徹在企業(yè)經(jīng)營的各項活動里，在管理過程的各個方面均能夠看到風險管理的影子。

第二影響企業(yè)風險管理以及內(nèi)部控制的影響因素相同。在企業(yè)的組織框架中的各個層次人員，他們之間的相互影響也會對其也的內(nèi)部控制帶來直接的影響。在內(nèi)部控制的過程中，這些個體既是被控制的對象，也是整個控制活動的參與者。同樣，風險管理亦是如此，其強調(diào)風險管理過程中個體的參與，也要求企業(yè)的管理者在實際管理的過程中要具備一個更為宏觀的風險組合觀念。

內(nèi)部控制與風險管理的手段類似。不論是在風險管理還是在內(nèi)部控制工作中，實際上都是借助于風險評估的方式來完成管理目標。在企業(yè)實行內(nèi)部控制的過程中，風險評估本身就是一個不容或缺的環(huán)節(jié)，其主要是針對影響企業(yè)組織目標的各個因素去加以辨別。從而去選擇應(yīng)對風險管理的方式方法。同樣，在企業(yè)風險管理工作中，也一定要率先確定組織目標，在此基礎(chǔ)上展開風險評估，以此來為企業(yè)的資源配置提供更為科學(xué)有效的依據(jù)。

3.2風險管理與內(nèi)部控制的不同

二者之間的差異主要表現(xiàn)在兩個方面，第一是二者在實際應(yīng)用中的側(cè)重點有所不同，內(nèi)部控制更倚重于制度層面的建設(shè)，通過設(shè)立更為完善的規(guī)章制度去督促各級人員，以此來達到規(guī)避風險的目的。而風險管理則更傾向于具體的交易層面，其通過市場化的自由競爭、市場交易等活動來加強風險管理。同時，內(nèi)部控制的目的在于提升會計信息的真實性以及資金的安全性，所以內(nèi)部控制的重心便是會計控制。所以在企業(yè)的經(jīng)營體系中，內(nèi)部控制也只能是視為管理職能的一個環(huán)節(jié)。而風險管理則更傾向于特定的業(yè)務(wù)。例如利率風險、匯率風險或是銀行授信管理等等。所以二者盡管都是企業(yè)發(fā)展在技術(shù)和自然條件下的延伸，但是內(nèi)部控制是風險管理的基本前提，而風險管理則可以視為內(nèi)部控制的宏觀表現(xiàn)。

第二，風險管理與內(nèi)部控制所涉及的具體風險范圍有所不同。在內(nèi)部控制活動中，其涉及企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部風險和外部風險評估，但是對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展而言，風險是客觀存在的。所以相比于內(nèi)部控制，風險管理的最大不同便在于更加地關(guān)注特定業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略評審。其主要是通過比較不同公司業(yè)務(wù)的風險與回報，來選擇收益最大的企業(yè)經(jīng)營目標。

4.基于目標導(dǎo)向的企業(yè)風險管理和改進路徑

企業(yè)的風險管理與內(nèi)部控制工作之間的有效融合，是推動企業(yè)良性發(fā)展的重要前提。在基于目標導(dǎo)向的企業(yè)發(fā)展視野下，內(nèi)部控制與風險管理之間的融合也具有重要的現(xiàn)實意義。

4.1內(nèi)部控制需堅持服務(wù)企業(yè)發(fā)展目標

內(nèi)部控制目標的設(shè)定將在很大程度上影響內(nèi)部控制的質(zhì)量，行之有效的內(nèi)部控制步進能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)良性的發(fā)展，同時也能夠就企業(yè)經(jīng)營目標的完成起到直接的推動與影響。在內(nèi)部控制工作的開展中，因為控制主體的差異，所以內(nèi)部控制的目標也會有所不同。這也要求內(nèi)部控制需根據(jù)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進行細分，將內(nèi)部控制的目標落實到企業(yè)的各級部門與單位中。通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)該包含企業(yè)的財務(wù)信息管理、風險管理、業(yè)績管理等。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，須確保企業(yè)內(nèi)部控制中的崗位責任制以及收支審批制度能夠得到有效的落實。除此之外，企業(yè)還要充分結(jié)合時代背景，就產(chǎn)品的銷售、部門預(yù)算以及審批報銷等工作流程進行不斷地完善，以此來進一步促進內(nèi)部控制體系的豐富與完善。

4.2全面風險管理概念可以取代一般的風險管理

在企業(yè)經(jīng)營過程中，我們也可以利用全面風險管理概念去取代一般性的風險管理。就全面風險管理概念而言，其認為任何企業(yè)在經(jīng)營的過程中都會面臨很大的不確定性，其受到不同方面的風險與機遇也是并存的。所以對于企業(yè)的經(jīng)營管理者而言，其所需要面對的最大挑戰(zhàn)就是在迎接企業(yè)所創(chuàng)造價值的同時，去承擔因價值增加而必須面對的風險。企業(yè)全面風險管理的有效性越強，在面對外部機遇與挑戰(zhàn)時的自主選擇性也就越強。這也意味著企業(yè)自身創(chuàng)造價值的能力也得到了有效的提升。

4.3調(diào)節(jié)企業(yè)發(fā)展目標與風險管理各要素之間的關(guān)聯(lián)

在全面風險管理的概念中，企業(yè)的目標分為戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、呈報目標及合規(guī)目標四種，這四種目標實際上也是體現(xiàn)出了企業(yè)不同層次上的不同需求。同樣，任何層次上企業(yè)目標的實現(xiàn)也都需要結(jié)合風險管理的幾大要素去加以風險管理。風險管理并不是簡單意義上的單循環(huán)步驟，其更是一個重復(fù)性的多向性的過程。同時企業(yè)的風險管理各要素也是評價企業(yè)風險管理水平的重要指標，企業(yè)風險管理的構(gòu)成與內(nèi)容不僅是建立健全企業(yè)風險管理過程的基本依據(jù)，同時也是企業(yè)風險管理是否有效的重要標準。為了保證企業(yè)鳳霞管理的有效性，就需要就風險管理的幾大要素做出必要的調(diào)整。值得一提的是，在不同的主體中，風險管理要素之間的影響與關(guān)聯(lián)也存在一定的差異。

5.結(jié)語

制定明確有效的發(fā)展目標是企業(yè)長足發(fā)展的重要保障，而加強企業(yè)風險管理的升級，本身也是推動企業(yè)發(fā)展目標實現(xiàn)的有效選擇。本文嘗試從企業(yè)風險管理及內(nèi)部控制兩個角度，就企業(yè)經(jīng)營管理工作的優(yōu)化去加以探析，在實際管理工作的開展中，風險管理及內(nèi)部控制存在有一定程度上的契合與差異，但是兩方面工作的開展都必須以企業(yè)既定目標的實現(xiàn)來作為出發(fā)點和落腳點。只有如此，才能保證風險管理以及內(nèi)部控制工作的有效性，只要如此才能更好地推動企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。

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