摘 要 經(jīng)濟發(fā)展格局的復雜形勢，推動了市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)性改革的進程，國有企業(yè)原有的經(jīng)營、管理形式發(fā)生了轉(zhuǎn)變，面臨的產(chǎn)業(yè)競爭日益激烈。為保證國企長效發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的有效落實，增強企業(yè)綜合競爭與發(fā)展的實力，企業(yè)應立足于自身發(fā)展需求，以法律風險管控為重點，構(gòu)建健全的風險防控體系。針對當前階段國企風險管理意識薄弱、管理隊伍綜合水平參差不齊、內(nèi)控機制存在漏洞等方面的問題，國企應全面提升自身應對風險的能力，找準新時期國企在市場競爭環(huán)境中的定位，從而推動國企新時期現(xiàn)代化發(fā)展與改革進程。

關(guān)鍵詞 審計管理 防范意識 完善制度

作者簡介：李宗澤，哈爾濱電氣集團財務有限責任公司。

中圖分類號：D630 文獻標識碼：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2020.11.152

國有企業(yè)在經(jīng)營、管理與改革等活動的過程中會面臨形式多樣的風險問題，相較于其他運營風險，法律風險由于法律制度強制執(zhí)行的性質(zhì)，具有強制性、廣泛影響性的特征，同時，法律風險的發(fā)生還伴隨著財務風險、管理風險、治理風險與訴訟風險等問題，關(guān)聯(lián)性較為明顯。新發(fā)展時期，為更好的適應經(jīng)濟體制改革帶來的風險問題，國企應圍繞法律風險的實際表現(xiàn)特征，做好針對性的防控工作，強化內(nèi)控管理機制，為國有企業(yè)的穩(wěn)定、高效發(fā)展夯實基礎。

一、現(xiàn)階段國企構(gòu)建風險防范體系面臨的實踐問題

（一）法律風險預防與控制的意識淡薄

在企業(yè)經(jīng)營與管理過程中，對風險的預防與控制意識是識別、規(guī)避風險的基礎。然而，目前部分國企管理人員受原有的管理理念影響，對復雜市場競爭形勢認識不準確，沒有樹立起全面的法律風險防控意識，一旦發(fā)生風險問題，往往會帶來嚴重的后果，風險控制能力被削弱?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)的風險管理還是以事后法律補救為主，對事前法律防范、事中法律控制為主的法律風險防范意識重視不夠，具體表現(xiàn)為：法律風險相關(guān)理念宣傳度不高、管理人員法律意識淡薄、風險以事后控制為主等，無法高效解決法律糾紛問題，造成效益損失。

（二）合同管理的法律規(guī)范性不強

在合同管理方面，部分國企存在法律管理意識不強、合同簽訂流程不規(guī)范等方面的問題，導致合同標的、權(quán)益劃分、內(nèi)容格式等不符合標準要求，在合同履行過程中，存在較高的法律風險問題[1]。在國企實踐經(jīng)營與管理過程中，部分企業(yè)合同管理工作不嚴格，出現(xiàn)了開具空白合同、合同內(nèi)容殘缺等現(xiàn)象，責任追究無合同依據(jù)，難以保證合同目的實現(xiàn)，進而增加了合同風險系數(shù)，一旦發(fā)生經(jīng)濟糾紛，會引發(fā)巨大的經(jīng)濟損失。除此之外，在合同審查的過程中，由于論證數(shù)據(jù)不完整、審查不嚴格等問題，還會使得違約責任難以認定，導致一系列的法律關(guān)聯(lián)風險。

（三）職責劃分不明確，管理隊伍專業(yè)素質(zhì)參差不齊

目前，國企在開展經(jīng)營管理的過程中，通常缺乏專業(yè)的法律部門支持，只設置一名或幾名法律工作者隨同，沒有專門的管理機構(gòu)，使得法律工作職責劃分不明確。法律工作人員難以從根本上介入經(jīng)營決策、項目論證、工程招投標、合同談判等重要經(jīng)營活動，經(jīng)濟活動的法律審查不嚴格。與此同時，相關(guān)法律事物的管理規(guī)范不健全，存在不適應企業(yè)發(fā)展的部分，沒有形成常態(tài)化的管理體系，使得經(jīng)濟糾紛、訴訟問題與相關(guān)法律問題的處理效率不高，存留法律隱患。除此之外，法律工作小組的專業(yè)素質(zhì)參差不齊，專職人員比例設置較低，無法滿足企業(yè)法律事務管理需求。一旦發(fā)生糾紛問題，往往缺乏切實可靠的解決對策，缺乏專業(yè)的法律顧問，使得法律風險的管理與防控缺乏系統(tǒng)性的指導，風險影響控制力度不強。

（四）內(nèi)部風險防控體系有待加強

建立健全風險管控體系，可以有效解決、規(guī)避、控制企業(yè)運營過程中的各項風險問題，提高企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行力度。然而，當前階段部分企業(yè)更注重經(jīng)營效益的整體提升，對風險管理工作有所忽視，沒有結(jié)合市場發(fā)展情況對風險控制機制進行調(diào)整，使得企業(yè)在發(fā)展決策、合同簽訂、投資管理、處置資產(chǎn)等重大經(jīng)營項目中缺乏可靠的支持，提升了法律風險發(fā)生的可能性[2]。針對該種情況，企業(yè)應從實際情況出發(fā)，及時轉(zhuǎn)變風險防控理念，從側(cè)重事后補救，到事前預防與事中、事后控制并重，將防控關(guān)口前移并切實做到從源頭上防范和控制法律風險，為企業(yè)的健康發(fā)展營造一個良好的法律氛圍成為當務之急。從實踐情況來看，在企業(yè)內(nèi)部推進、普及現(xiàn)代風險防控意識仍需要多方努力。

二、全面優(yōu)化國企法律風險預控體系的有效對策

（一）提升風險管控制度的針對性，為法律風險的全面管控夯實制度保障

為有效提升國企風險預防與控制能力，企業(yè)應從制度完善角度出發(fā)，對風險管理體系進行優(yōu)化改革：首先，應依照企業(yè)制度改革需求與風險防控目標，建立起科學、完善的風險識別與評估機制，可以對風險表現(xiàn)、原因與影響等內(nèi)容進行實時分析，提出切實可行的預控方案，降低法律風險帶來的不利影響;其次，制定對法律風險管理的制度，對不同的法律風險進行等級的劃分，根據(jù)法律風險的等級制訂出不同的應對措施;最后，應對風險防控工作的具體流程進行規(guī)范性管理，構(gòu)建起全面預防、管控體系，最大限度的消滅安全隱患，在常規(guī)工作中貫徹風險防控目標。

除此之外，應保證規(guī)章制度的針對性與規(guī)范性，對不同的業(yè)務項目進行控制，站在全局的角度，構(gòu)建系統(tǒng)化的內(nèi)控機制。如，在國企相關(guān)合同管理方面，應從合同制定、簽訂，到具體的執(zhí)行、責任劃分等環(huán)節(jié)進行全過程監(jiān)管，對法律風險進行嚴格控制，促進企業(yè)實施細則，保障合同雙方當事人的利益。對于企業(yè)融資，要建立一整套適合企業(yè)融資的法律法規(guī)，對牽扯多方利益的資金利用情況進行嚴格審核，合理規(guī)劃各方權(quán)利與義務，在拓展企業(yè)融資渠道的基礎上，確保資金利用的高效性、科學性，提升融資決策的執(zhí)行效率。

（二）強化現(xiàn)代法律知識的宣傳引導，加大專業(yè)培訓力度

國有企業(yè)的管理人員、決策人員應具備一定的法律意識，才能更好地在企業(yè)內(nèi)部普及法律風險現(xiàn)代防控理念、推進風險管理機制的完善。管理隊伍的綜合素質(zhì)是影響風險管控綜合水平的關(guān)鍵所在，國有企業(yè)要加強對風險管理人員以及普通員工法律風險意識的管理，企業(yè)可以成立專門的法律風險管理部門，對管理人員的風險識別與評估能力進行綜合考評，加強考評結(jié)果與獎懲機制的聯(lián)系，建立制度保障體系，調(diào)動職工參與宣傳工作的積極性。同時，國企應適當拓寬在職人員的培訓渠道，定期組織專業(yè)培訓、經(jīng)驗研討會議、派遣優(yōu)秀職工參與企業(yè)間的交流研討會等，讓企業(yè)職工掌握最新法律政策與管理規(guī)范，對自身的知識體系與能力結(jié)構(gòu)進行科學調(diào)整，為企業(yè)建立現(xiàn)代風險防控體系提供人才基礎。職工在充分了解到國有企業(yè)運營過程中可能會存在法律風險的基礎上，在進行實際的操作過程中才能夠更好地對風險進行防控，準確識別法律風險[3]。

（三）推進審計工作信息化改革的進程

審計工作承擔著監(jiān)督、管理、規(guī)范等職能，是動態(tài)反饋企業(yè)經(jīng)營狀況，為企業(yè)階段性發(fā)展方案改革提供參考的重要環(huán)節(jié)。信息時代，國企審計工作的信息化改革進程在一定程度上決定了國企風險控制的整體水平。為此，企業(yè)應合理引進信息化工具，結(jié)合自身經(jīng)營特點，對系統(tǒng)平臺的功能進行升級。除此之外，還應構(gòu)建對應的審計數(shù)據(jù)庫，方便內(nèi)部審計工作人員進行數(shù)據(jù)分析，形成大數(shù)據(jù)報告，將內(nèi)部審計報告錄入系統(tǒng)，通過算法與模型進行匹配，對風險評估較高的環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)管，能夠達到有效預防、動態(tài)控制的目的。新時期，企業(yè)信息化管理工具功能更全面，如ERP、OA、SAP等程序，可以對各項財務、業(yè)務數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的統(tǒng)計、分析，系統(tǒng)的服務功能更健全，能夠為法律事務的管理提供支持，降低風險發(fā)生的頻次[4]。

（四）推進全面預算體系的建立健全，完善財務內(nèi)控機制

在內(nèi)控系統(tǒng)中建立起全面預算機制，可以有效加強現(xiàn)金、資產(chǎn)的管理，優(yōu)化國企資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)，對各項經(jīng)營活動的資金情況進行監(jiān)管，是完善財務內(nèi)控機制的重要渠道。國企的資金流轉(zhuǎn)是風險控制的重點內(nèi)容，編制全面預算，通過對現(xiàn)金流量分析預測嚴格控制現(xiàn)金流出和流入，對國企的經(jīng)營活動、融資活動嚴格管理，通過加強資金監(jiān)管，提升企業(yè)償債、盈利與支付能力，為企業(yè)應對法律風險提供可靠的支持。全面預算的管理貫穿于企業(yè)運營的全過程中，通過現(xiàn)金、資產(chǎn)等資源的管理與控制，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供客觀參考，不僅可以提升決策的科學性，同時也可以對復雜風險從源頭進行預測、識別與評估，為國企整體戰(zhàn)略規(guī)劃的有序、高效落實提供保障。

（五）構(gòu)建全面、動態(tài)的風險預控體系，提升企業(yè)控制法律風險的綜合能力

經(jīng)濟發(fā)展進入轉(zhuǎn)型時期，管理體制改革與市場環(huán)境的變化，使得企業(yè)間的競爭形勢向著多元化、復雜化的方向發(fā)展。為合理、及時的規(guī)避復雜、廣泛的法律風險，企業(yè)應在內(nèi)部建立起動態(tài)監(jiān)督、控制體系，提高企業(yè)應對法律風險的綜合能力。首先，企業(yè)應立足內(nèi)部管理與改革的需求，加大投入力度，建立動態(tài)監(jiān)督體系，能夠?qū)︼L險因子實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)督，為風險管理工作的開展提供依據(jù);其次，應組建專業(yè)的法律風險管控部門，針對企業(yè)經(jīng)營活動中的各項法律事務加強審核，通過加強事前預防，合理規(guī)避合同、訴訟與經(jīng)濟糾紛等方面的法律風險，提升國企發(fā)展資源的配置效率;最后，協(xié)調(diào)內(nèi)控體系各環(huán)節(jié)的改革進程，對配套的監(jiān)管、保障機制進行同步調(diào)整，避免改革工作脫節(jié)。國企應站在全局規(guī)劃的角度，對法律風險整體防控目標進行量化，推動財務、業(yè)務等工作的協(xié)同改革，實現(xiàn)風險監(jiān)督體系全覆蓋的目標，保證經(jīng)營效益與管理改革的統(tǒng)一發(fā)展[5]。

三、結(jié)語

國企在復雜經(jīng)濟形勢下面臨的風險表現(xiàn)更復雜、形式更多樣、影響更廣泛，因此在開展風險預控工作，特別是進行法律風險全面、動態(tài)管理控的過程中，應加強事前監(jiān)管，重視法律風險發(fā)生源頭的控制，健全企業(yè)內(nèi)控機制、提升管理隊伍的風險識別與控制意識、建立動態(tài)風險監(jiān)控體系、推進財務與業(yè)務信息化管理系統(tǒng)的建設，將法律風險的預防、控制工作落實到企業(yè)運營的全過程中，為企業(yè)新時期的發(fā)展與建設提供保障。

參考文獻：

[1] 姜紅莉.對國有企業(yè)風險管理及其內(nèi)部控制問題的探討[J].財會學習，2019（21）：255-256.

[2] 覃衛(wèi)國.多元化企業(yè)集團全面風險管理實踐探討[J].中外企業(yè)家，2019（16）：153-155.

[3] 宋國平.淺析國有企業(yè)法律風險防范體系的構(gòu)建[J].現(xiàn)代國企研究，2018（2）：66.

[4] 李銣.建立健全新時代國有企業(yè)內(nèi)部審計問責機制[J].財政監(jiān)督，2018（19）.

[5] 張娜娜.國有企業(yè)混合所有制改革中的法律風險及其防范[J].企業(yè)改革與管理，2019（2）：35-37.