摘 要：市場經(jīng)濟(jì)的競爭不斷激烈，對于中小企業(yè)的財務(wù)管理提出了更高的要求，建立完善的內(nèi)部控制制度能夠完善企業(yè)的財務(wù)管理，推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。因此，完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有重要的意義，是當(dāng)前中小企業(yè)需要解決的問題。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;財務(wù)管理

一、 內(nèi)部控制理論概述

（一）內(nèi)部控制的概念

所謂內(nèi)部控制制度就是指企業(yè)的行政管理方面的一種管理制度。這種內(nèi)部控制制度主要體現(xiàn)在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營的活動中。內(nèi)部控制制度主要包括兩個方面，首先是企業(yè)的內(nèi)部會計制度，這是企業(yè)的財務(wù)管理部門對企業(yè)的會計核算進(jìn)行內(nèi)部控制的制度，主要是為了保證會計信息的真實和有效性;其次是對企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行管理，對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行有效的控制，以保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制的職能與作用

內(nèi)部控制制度對于中小企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用。第一，中小企業(yè)建立起完善的內(nèi)部控制制度，能夠保證企業(yè)會計信息真實有效性，從而推動企業(yè)健康的發(fā)展。第二，建立健全內(nèi)部控制制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行有效的監(jiān)督，避免經(jīng)營過程中出現(xiàn)差錯，保證其活動順利的進(jìn)行。第三，內(nèi)部控制制度還能夠保證企業(yè)的財產(chǎn)安全，內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，防止出現(xiàn)貪污、濫用資金的情況。第四，建立起完善的內(nèi)部控制制度，還能夠保證企業(yè)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，保證其經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。第五，還能夠為審計的工作提供一個優(yōu)良的工作環(huán)境，因為審計工作是否有效取決于會計信息是否真實可靠。內(nèi)部控制制度能夠保證會計信息的真實可靠，因此，就能夠為企業(yè)的審計工作做好準(zhǔn)備工作?？偟膩砜?，中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。建立起完善的內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)獲得更高的利潤，提高其管理水平和工作效率。同時也能夠帶動社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、 中小企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）沒有長期投資的理念

中小企業(yè)資金方面的管理控制水平相對于大型企業(yè)和國外中小企業(yè)來說比較落后，同時我國中小企業(yè)缺少詳盡的資金使用計劃和資金管理理念：當(dāng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境比較好或者企業(yè)經(jīng)濟(jì)比較繁榮和效益比較好的時候，企業(yè)資金的投資方向就比較有盲目性和跟風(fēng)性，這些盲目跟風(fēng)的中小企業(yè)一般都沒有做進(jìn)去市場前的風(fēng)險預(yù)測。所以如果一旦出現(xiàn)外部市場環(huán)境的突變，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險就會大大的增加，所以這使得這些企業(yè)很難在風(fēng)云變幻的市場之中立足。

（二）對應(yīng)收賬款缺乏嚴(yán)格的控制

大部分中小企業(yè)都沒有很嚴(yán)格的應(yīng)收賬款控制系統(tǒng)，沒有高效的回收賬款的措施，當(dāng)企業(yè)盈利狀況較好的時候，企業(yè)往往會忽視資金的按時回收，其后果就是造成了應(yīng)收賬款沉淀，從而形成死賬、呆賬，而且有的時候，因為業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)和水平問題，業(yè)務(wù)人員的回款并沒有按規(guī)定的時間地入賬，往往會有貨款體外循環(huán)等情況的發(fā)生。而在企業(yè)經(jīng)營不善的時候，回收資金也沒有很高效的措施，以至于形成死賬，其后果就是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)更加困難。

（三）固定資產(chǎn)管理沒有秩序

我國中小企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面存在著多頭管理、管理意識淡薄、數(shù)據(jù)統(tǒng)計困難、調(diào)撥無序等一些問題，對中小企業(yè)的財務(wù)管理的方面，這也對其造成了很多阻礙。

（四）現(xiàn)金管理方面

目前有很大部分的中小企業(yè)沒有有利的項目儲備和投資方向，在企業(yè)盈利狀況較好、資金充足的時候沒有詳盡可靠的計劃，這就會造成資金浪費，同時也會有企業(yè)去購置過量的固定資產(chǎn)，企業(yè)就可能沒有充足的應(yīng)付經(jīng)營急需的應(yīng)急資金。甚至有的企業(yè)經(jīng)營人員會濫用權(quán)力，私自動用資金，因而陷入了財務(wù)困境。

（五）缺少內(nèi)部管理環(huán)境基礎(chǔ)

1. 缺少內(nèi)部控制意識：企業(yè)管理者、所有人經(jīng)常會把注意力只放在生產(chǎn)部門或者市場部門，因為家庭教育和文化背景的影響結(jié)果。業(yè)管理者、所有人把短期利益放在最重要的位置。企業(yè)管理者、所有人對企業(yè)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，他們潛意識里認(rèn)為內(nèi)部控制只是中看不中用的花架子，提高內(nèi)部控制能力并不能給企業(yè)帶去的利潤。雖然有的時候他們也會關(guān)注一下內(nèi)部控制，但大多時候他們都把內(nèi)部控制僅僅當(dāng)作是財務(wù)部門或其他部門的部門內(nèi)部工作，不會去從整個公司的戰(zhàn)略角度考慮這個問題。

2. 不明確的崗位職責(zé)：中小企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)濟(jì)地位隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展越來越重要，但是由于中小企業(yè)規(guī)模小，所以企業(yè)所有這從經(jīng)營成本的角度考慮，常常在企業(yè)中采用一人多職的經(jīng)營方法。雖然這確實減少了成本，但是由于有些中小企業(yè)的制度基本不完善，崗位牽連性比較低，職能設(shè)置比較模糊，很多執(zhí)行難以落實。在企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制中，只能靠企業(yè)各部門與員工之間相互的信任，所以一旦公司出現(xiàn)問題，公司很難去有效率的解決。

另外，在我國的這個文化背景下，中小企業(yè)高層管理人員往往是由基層技術(shù)人員慢慢打拼上升到了企業(yè)的高層管理人員，所以其素質(zhì)水平有限，他們會任用有血緣關(guān)系的親朋好友來參與管理企業(yè)，而一般這些親朋好友的很缺乏內(nèi)部控制的意識，并且他們的行為方式、意識觀念、自身素養(yǎng)等都會對下屬員工產(chǎn)生影響。所以管理層不重視財務(wù)管理內(nèi)部控制，下屬員工同樣不重視財務(wù)管理的內(nèi)部控制。

三、 結(jié)語

綜上所述，完善的內(nèi)部控制制度對于中小企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用，對于企業(yè)的財務(wù)管理，只有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，對其進(jìn)行改進(jìn)完善，才能實現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展。

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作者簡介：

趙鑫，承德縣人力資源和社會保障局。