呂朝陽

摘要 隨著企業(yè)經(jīng)營管理的不斷推進(jìn)，人們對風(fēng)險管理的關(guān)注程度不斷提升，作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中十分重要的一部分，只有進(jìn)一步完善風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)才能為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展提供保障?；诖?，本文從風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展與實(shí)施、現(xiàn)階段的存在問題以及有效的應(yīng)用策略入手，對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展與應(yīng)用進(jìn)行分析，進(jìn)而提升企業(yè)對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注程度，提升風(fēng)險管理水平，促進(jìn)其長久、穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì);審計(jì)方式

一、引言

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展為審計(jì)領(lǐng)域的發(fā)展提供了更多的思路，在提升審計(jì)多樣性的基礎(chǔ)上，推動了整個審計(jì)領(lǐng)域的發(fā)展。作為一種現(xiàn)代化的審計(jì)方式，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生及運(yùn)用的時間都比較短，因此在意識、技術(shù)以及隊(duì)伍建設(shè)等方面仍存在一定問題。因此要有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險管理上的效用，企業(yè)應(yīng)不斷提升對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的重視程度，進(jìn)而提出有效的應(yīng)用發(fā)展舉措，保障企業(yè)的順利發(fā)展。

二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展與實(shí)施

（一）發(fā)展

20世紀(jì)中期，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)正式出現(xiàn)。隨著我國風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)的分析方式也不斷從扁平式變得立體化與全面化，不僅可以更為理性地對企業(yè)運(yùn)營過程中的風(fēng)險和影響因素進(jìn)行分析，還可以大大提升風(fēng)險審計(jì)的有效性。2002年，我國頒布了首部《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，這代表著我國內(nèi)部審計(jì)體系的不斷完善。國內(nèi)企業(yè)內(nèi)審部門的大力應(yīng)用，為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的后續(xù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

（二）實(shí)施

我國風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)起步較晚，針對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的流程，有的學(xué)者認(rèn)為可以先制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍，進(jìn)而針對審計(jì)過程中存在的問題提出解決策略，最后編制審計(jì)報(bào)告。也有不同的見解認(rèn)為，可以先進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)框架的設(shè)定，進(jìn)而按照確定工作目標(biāo)、保證工作開展、確定審計(jì)重點(diǎn)以及提升抽樣代表性這一流程開展工作，從而有效推動各環(huán)節(jié)間的相互配合，以提升工作效率。

三、目前開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）缺乏明確的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

在企業(yè)日常的經(jīng)營管理過程中，容易遇到多種類型的風(fēng)險，因此需要建立相應(yīng)的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作框架，以加大對風(fēng)險的管控力度。然而目前企業(yè)缺乏明確風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)的問題十分常見，內(nèi)部審計(jì)工作的運(yùn)行受傳統(tǒng)風(fēng)險審計(jì)工作模式的影響較大。很多企業(yè)對工作目標(biāo)與風(fēng)險防控工作缺乏正確認(rèn)識，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)仍然停留在財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)容上，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險管理方面的積極作用難以得到有效發(fā)揮，導(dǎo)致風(fēng)險管控缺失。

（二）風(fēng)險防控責(zé)任難以界定

明確風(fēng)險防控責(zé)任的界定是企業(yè)開展風(fēng)險防控工作的重要基礎(chǔ)，然而現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理與內(nèi)部審計(jì)工作仍存在職責(zé)交叉的問題。各工作人員難以明確自身的工作職責(zé)，導(dǎo)致風(fēng)險管理責(zé)任方與內(nèi)部審計(jì)人員產(chǎn)生矛盾。這樣不僅會影響企業(yè)風(fēng)險防控工作的落實(shí)，還會降低風(fēng)險防控工作的效率與質(zhì)量，進(jìn)而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[1]。

（三）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)有待提升

隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的產(chǎn)生與應(yīng)用，越來越多的財(cái)務(wù)軟件與信息技術(shù)被引入企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，但很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)沒有與企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展相適應(yīng)，容易導(dǎo)致企業(yè)數(shù)據(jù)信息丟失，經(jīng)濟(jì)蒙受損失。同時，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的落后還會導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險防控工作難以落實(shí)，大大降低了內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

四、完善風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用策略

（一）增強(qiáng)風(fēng)險管理意識與技能

在企業(yè)開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的過程中，內(nèi)部人員對風(fēng)險管理意識以及風(fēng)險管理技能掌握的水平對實(shí)際的審計(jì)效果起到了直接的影響。然而現(xiàn)階段很多企業(yè)采用的仍然是傳統(tǒng)的管理機(jī)制，缺少對風(fēng)險管理的重視與投入，同時對風(fēng)險管理審計(jì)也缺乏足夠的認(rèn)識。在這樣的情況下，多數(shù)企業(yè)缺少與實(shí)際運(yùn)行情況相匹配的風(fēng)險預(yù)警體系，導(dǎo)致不能在第一時間提出有效的風(fēng)險管理方案，企業(yè)風(fēng)險管理能力不足。而且很多企業(yè)在開展風(fēng)險管理相關(guān)工作時，只運(yùn)用了定性分析法，而忽略了定量分析法的重要作用，降低了風(fēng)險管理系統(tǒng)運(yùn)作的科學(xué)性與合理性，使其難以真正發(fā)揮出防范風(fēng)險的積極效用。面對這樣的問題，企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用，必須樹立正確的風(fēng)險管理認(rèn)識，并且在技術(shù)上進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險識別、防范與管理技能。面對無處不在的管理風(fēng)險，要提出有效的實(shí)操方案，不斷提升企業(yè)的核心競爭力，幫助其在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地。

（二）降低風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)支出

在現(xiàn)階段的企業(yè)管理中，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)成本支出過高的現(xiàn)象較為普遍，這也會嚴(yán)重影響到企業(yè)正常的生產(chǎn)管理，影響風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的有效應(yīng)用與企業(yè)的長久、穩(wěn)定發(fā)展。要解決相應(yīng)的問題，必須從根本上降低審部審計(jì)成本，相應(yīng)的工作主要可以從兩個方面入手。一方面，企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的各環(huán)節(jié)投入進(jìn)行科學(xué)調(diào)配，減少不必要的成本，加大關(guān)鍵環(huán)節(jié)的投入。例如，企業(yè)要加大力度培養(yǎng)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)人才。只有保證隊(duì)伍建設(shè)環(huán)節(jié)的投入力度，才可以有效保持企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的先進(jìn)性與科學(xué)性，而且這樣也可以為企業(yè)加速過渡風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)成本支出階段奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另一方面，要在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上進(jìn)一步提升企業(yè)的審計(jì)準(zhǔn)入門檻，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)以及外部管理人才的引進(jìn)，進(jìn)而不斷提升企業(yè)專業(yè)化風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用能力，有效降低其在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方面的成本支出。

（三）制定明確的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

明確的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，只有嚴(yán)格按照工作目標(biāo)開展工作，才能顯著提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的針對性與規(guī)范性，為有效提升企業(yè)的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能力提供條件。為實(shí)現(xiàn)明確內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的目的，企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作作出明確劃分，工作目標(biāo)與工作內(nèi)容方面都應(yīng)體現(xiàn)出明顯的不同。同時，應(yīng)不斷提升風(fēng)險防控工作在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中的重要地位，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的共同提升提供保障。而且企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需樹立有效的工作目標(biāo)，對傳統(tǒng)審計(jì)工作的內(nèi)容與環(huán)節(jié)作出改進(jìn)，并加強(qiáng)對日常生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的全面監(jiān)督，從根本上防范經(jīng)營管理風(fēng)險，最大限度地提升企業(yè)的風(fēng)險防范與規(guī)避能力。

（四）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)人才會對企業(yè)相關(guān)工作的質(zhì)量產(chǎn)生直接影響。為進(jìn)一步鞏固風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)相關(guān)專業(yè)隊(duì)伍的建設(shè)工作與人才的培養(yǎng)工作。在日常工作中，應(yīng)有效完善風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)機(jī)制與考核機(jī)制，并在此過程中不斷提升風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能水平與職業(yè)道德素養(yǎng);同時提升企業(yè)準(zhǔn)入門檻，在招聘過程中，加大對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)人員的考核力度，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造科學(xué)的審計(jì)環(huán)境，避免因?qū)徲?jì)人員的思想問題影響實(shí)際的工作質(zhì)量。而且企業(yè)應(yīng)幫助風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)人員培養(yǎng)正確的職業(yè)價值觀，推動個人與企業(yè)的發(fā)展，為自身的進(jìn)步與提升打下基礎(chǔ)。

（五）構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)管理平臺

現(xiàn)代化技術(shù)的不斷發(fā)展，對企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的要求。作為一種創(chuàng)新的內(nèi)部審計(jì)工作模式，應(yīng)不斷與現(xiàn)代化企業(yè)改革發(fā)展的進(jìn)程相適應(yīng)，進(jìn)而推動雙方的共同發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，不僅可以提升財(cái)務(wù)工作的效率，還可以對經(jīng)營管理活動進(jìn)行實(shí)時跟蹤，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時反饋，并可以在第一時間提出相應(yīng)的解決措施。同時，內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)還可以推動審計(jì)工作的智能化，進(jìn)而達(dá)到減輕相關(guān)人員工作壓力、促進(jìn)企業(yè)資源優(yōu)化配置的目的[2]。為進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)信息化平臺，提升企業(yè)信息化建設(shè)成效，可以研發(fā)專門的審計(jì)軟件溝通平臺，加強(qiáng)信息的共享與互通，推動審計(jì)數(shù)據(jù)庫的革新，為企業(yè)審計(jì)工作的開展奠定基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)工作的重要組成部分，對企業(yè)整體的經(jīng)營發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。因此在實(shí)際的發(fā)展中，應(yīng)不斷正視目前審計(jì)環(huán)節(jié)存在的問題，并與市場運(yùn)行的實(shí)際情況相結(jié)合，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。同時，應(yīng)不斷增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理意識與技能，并制定明確的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，提升風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，提升企業(yè)的核心競爭力。

（作者單位為煙建集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[2] 韓德利.淺談風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)發(fā)展與應(yīng)用[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2019（22）：77-78.