王家兵

摘要：集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)踐中，會(huì)涉及到金融業(yè)務(wù)，此類業(yè)務(wù)極易受到多種因素的影響，比如市場等，引發(fā)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，若處理不當(dāng)，則會(huì)給集團(tuán)企業(yè)帶來很大的損失?；诖?，為了能夠提高金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控，做好內(nèi)審工作，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，有著重要的意義。現(xiàn)結(jié)合具體研究，總結(jié)內(nèi)審的方法。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)? 金融業(yè)務(wù)? 內(nèi)審

基于集團(tuán)企業(yè)所處的形勢特點(diǎn)分析，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，對促使其穩(wěn)定發(fā)展，有著重要的意義。風(fēng)險(xiǎn)管控的方法和措施很多，內(nèi)部審計(jì)占據(jù)著重要的地位。集團(tuán)企業(yè)方面，積極探索完善的內(nèi)部審計(jì)體系，強(qiáng)化對金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制，有助于提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

一、集團(tuán)企業(yè)金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)例分析

以A集團(tuán)為例，根據(jù)審計(jì)部門發(fā)布的該公司2016年資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)公告顯示，A公司業(yè)務(wù)經(jīng)營和風(fēng)險(xiǎn)管控以及內(nèi)部管理等方面，有著些許問題，截至2018年4月，已經(jīng)完成部分整改工作?，F(xiàn)根據(jù)公告從風(fēng)險(xiǎn)管控方面進(jìn)行分析，其在2015年以來，沒有嚴(yán)格落實(shí)資金池清理以及不得新增非標(biāo)資產(chǎn)投資等監(jiān)管要求，采取非標(biāo)轉(zhuǎn)標(biāo)的方法，增加低流動(dòng)性資產(chǎn)，到審計(jì)進(jìn)行時(shí)余額為75.64億元。除此之外，其它4家企業(yè)抵質(zhì)扣押以及實(shí)物資產(chǎn)管理不到位，企業(yè)5.61億元資產(chǎn)面臨損失風(fēng)險(xiǎn)，某分行有18.1億元貸款因?yàn)閷杩钊速Y金流缺少有力制約，面臨著質(zhì)權(quán)懸空風(fēng)險(xiǎn)。對于該企業(yè)而言，承擔(dān)如此大的風(fēng)險(xiǎn)后果，對其經(jīng)營發(fā)展，有著極大的影響。反思企業(yè)經(jīng)營管理，內(nèi)審工作不到位，未能提前做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和防范，對企業(yè)的發(fā)展造成很大影響。基于此，要注重強(qiáng)化金融業(yè)務(wù)內(nèi)審，提高經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控水平，推動(dòng)集團(tuán)持續(xù)化發(fā)展。

二、集團(tuán)企業(yè)金融業(yè)務(wù)內(nèi)審存在的不足

集團(tuán)企業(yè)金融業(yè)務(wù)的開展，主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、客戶信用風(fēng)險(xiǎn)、金融市場風(fēng)險(xiǎn)以及金融流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，若沒有做好有效防范，則會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。從當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)際來說，內(nèi)審工作存在著以下不足。

（一）人才匱乏

目前來說，集團(tuán)企業(yè)開展的金融業(yè)務(wù)，類型越來越豐富，面臨的市場環(huán)境更加復(fù)雜，加之經(jīng)濟(jì)金融化水平不斷加深以及信息技術(shù)快速發(fā)展，推動(dòng)金融業(yè)朝向綜合化、網(wǎng)絡(luò)化以及衍生化方向發(fā)展。從風(fēng)險(xiǎn)控制方面，若想保證內(nèi)審價(jià)值的實(shí)現(xiàn)和發(fā)揮，要適應(yīng)當(dāng)前的形勢發(fā)展變化，不斷提高內(nèi)審的水平，實(shí)現(xiàn)對金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。不過內(nèi)審人才供給方面，存在著人才質(zhì)量以及結(jié)構(gòu)矛盾問題，缺少素質(zhì)、能力以及知識協(xié)調(diào)發(fā)展的高素質(zhì)人才，風(fēng)險(xiǎn)管控能力待提高。

（二）審計(jì)信息化水平不高

新時(shí)期，集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，對風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的要求和需求較高，這需要不斷提高金融業(yè)務(wù)審計(jì)的效率，提升內(nèi)審工作的質(zhì)量，進(jìn)而切實(shí)發(fā)揮內(nèi)審的作用。從內(nèi)審狀態(tài)來說，審計(jì)信息化水平不高。具體體現(xiàn)在以下方面：一是軟件信息化程度低。集團(tuán)企業(yè)雖然注重信息化建設(shè)，投入了很多軟件和技術(shù)，比如財(cái)務(wù)信息化軟件等，不過受到審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和其他因素影響，審計(jì)軟件的引入比較少，且未能和金融業(yè)務(wù)相互結(jié)合，軟件利用率不高;二是人員的信息化能力不強(qiáng)。新時(shí)期，集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營管理，對實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)化管控，抱有很大的期許和希望，提高審計(jì)信息化水平，有利于提高審計(jì)的效率和質(zhì)量，為風(fēng)險(xiǎn)管控提供支持。這需要工作人員掌握并且熟練運(yùn)用信息技術(shù)，發(fā)揮技術(shù)的優(yōu)勢和作用，不過當(dāng)前審計(jì)人員的信息化能力需要提高，以此提高審計(jì)效率和質(zhì)量;三是信息孤島現(xiàn)象。審計(jì)工作效率的提高，必須要解決信息孤島問題。當(dāng)前使用的審計(jì)系統(tǒng)，以集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析為主，而對于金融業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息難以取出，使得信息融合度不高，難以高質(zhì)量開展金融數(shù)據(jù)分析和利用。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管控下的集團(tuán)企業(yè)金融業(yè)務(wù)內(nèi)審實(shí)施策略

（一）培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才

從優(yōu)化金融業(yè)務(wù)內(nèi)審方面來說，要注重人才的培養(yǎng)，提高內(nèi)審水平，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。具體措施如下：一是合理配置內(nèi)審人力資源。結(jié)合當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審工作實(shí)際和人力資源擁有情況，進(jìn)行人力資源的優(yōu)化配置，合理補(bǔ)充人力資源，減輕審計(jì)工作強(qiáng)度;二是吸收并且培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才。結(jié)合金融業(yè)務(wù)內(nèi)審的需求和要求，引入復(fù)合型審計(jì)人才。選擇的內(nèi)審人員，要掌握扎實(shí)的審計(jì)知識和計(jì)算機(jī)知識等，同時(shí)還要掌握行業(yè)知識。采取校園招聘和社會(huì)招聘等方式，吸入新力量，采取培訓(xùn)和輪崗等方式，培養(yǎng)復(fù)合型人才。日常工作中，為審計(jì)人員提供輪崗機(jī)會(huì);三是配置各個(gè)年齡次的審計(jì)人員。經(jīng)驗(yàn)豐富者更加能夠高效完成工作，而新生力量具有創(chuàng)新意識，合理配置，提高人力資源的利用率，進(jìn)而促使各項(xiàng)工作高效落實(shí)。

（二）加大監(jiān)督控制力度

從內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)角度來說，要加大監(jiān)督控制力度，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。具體措施如下：一是優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃流程。根據(jù)金融業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，在進(jìn)行查缺補(bǔ)漏的同時(shí)，強(qiáng)化增值型審計(jì)，為集團(tuán)企業(yè)增加效益。對現(xiàn)有的金融業(yè)務(wù)審計(jì)流程進(jìn)行優(yōu)化，補(bǔ)充審計(jì)工作漏洞，保證審計(jì)工作落實(shí)到位;二是制定審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度。為了能夠加大對審計(jì)質(zhì)量的把控力度，構(gòu)建完善的責(zé)任追究機(jī)制，實(shí)現(xiàn)責(zé)任和績效掛鉤，調(diào)動(dòng)人員積極性，促使審計(jì)工作落實(shí)到位，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制[1];三是完善審計(jì)整改制度。對于質(zhì)量的把控，要注重強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。以往集團(tuán)企業(yè)審計(jì)整改，主要是外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題后進(jìn)行問題整改，對企業(yè)來說已經(jīng)產(chǎn)生了損失，若想實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和控制，要完善內(nèi)部審計(jì)流程，構(gòu)建審計(jì)整改機(jī)制，提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。

（三）搭建完善的審計(jì)質(zhì)量控制框架

基于風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)審質(zhì)量控制，要搭建完善的質(zhì)量控制框架。具體內(nèi)容如下：一是審計(jì)人員管理制度。制定的制度，主要是針對內(nèi)審人員工作質(zhì)量控制，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)的規(guī)范。比如，制定崗位責(zé)任制度，提高對質(zhì)量的事前控制水平，實(shí)現(xiàn)對質(zhì)量的高效控制;二是審計(jì)項(xiàng)目管理制度。集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)類型較多，金融業(yè)務(wù)作為重要分支，占據(jù)著較高的地位，需要結(jié)合其實(shí)際，制定審計(jì)項(xiàng)目管理制度，為金融業(yè)務(wù)內(nèi)審工作的開展，提供有力的支持和保障[2];三是審計(jì)作業(yè)管理制度。對于質(zhì)量的控制，要圍繞質(zhì)量控制全過程，制定完善的管理制度，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)中和審計(jì)后的質(zhì)量把控。

（四）積極開發(fā)金融審計(jì)系統(tǒng)

基于風(fēng)險(xiǎn)管控目的，若想提高內(nèi)審工作水平，要積極開發(fā)金融審計(jì)系統(tǒng)，提高對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。具體措施如下：一是合理規(guī)劃審計(jì)信息化建設(shè)。提升內(nèi)審水平，要加強(qiáng)信息化建設(shè)。一方面，要結(jié)合金融業(yè)務(wù)審計(jì)，做好信息化的建設(shè)整體規(guī)劃[3]。另一方面，要根據(jù)內(nèi)審信息化工作需求，規(guī)劃基礎(chǔ)設(shè)施，比如計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及數(shù)據(jù)庫建設(shè)等，促使內(nèi)審信息化水平得到提高，為內(nèi)審工作的開展，提供信息化技術(shù)支持，保障金融內(nèi)審工作高質(zhì)量落實(shí)，發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)管控的作用，推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)持續(xù)化發(fā)展;二是引入AIS輔助審計(jì)系統(tǒng)?；贓RP系統(tǒng)，進(jìn)行AIS輔助審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)，提高對內(nèi)審質(zhì)量的控制水平，保障內(nèi)審工作落實(shí)到位;三是加大人員的信息化培訓(xùn)。無論是基于金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，還是提升內(nèi)審工作質(zhì)量，均需要提高內(nèi)審人員能夠積極適應(yīng)當(dāng)前的工作形勢和變化。具體實(shí)踐中，要加大對人員的信息化培訓(xùn)，使其能夠掌握信息技術(shù)和軟件操作技能，高效落實(shí)各項(xiàng)工作，提高內(nèi)審工作的效率和質(zhì)量，提高對風(fēng)險(xiǎn)的控制力度，發(fā)揮內(nèi)審的價(jià)值[4]。

四、結(jié)束語

綜上所述，集團(tuán)企業(yè)金融業(yè)務(wù)內(nèi)審工作的高質(zhì)量落實(shí)，對提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，起到積極作用。具體實(shí)踐中，可采取以下措施提高內(nèi)審工作水平：培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才;加大監(jiān)督控制力度;搭建完善的審計(jì)質(zhì)量控制框架;積極開發(fā)金融審計(jì)系統(tǒng)等。

參考文獻(xiàn)：

[1]官蔚穎.電信企業(yè)內(nèi)審存在問題與職能優(yōu)化策略研究[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2019，27（32）：213+126.

[2]宋辰濤.打造品牌企業(yè)內(nèi)審模式 合理把控風(fēng)險(xiǎn)管理問題[J].品牌研究，2019（14）：24-25.

[3]張紅立.試析企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作之間的關(guān)系[J].營銷界，2019（39）：35+41.

[4]李紅英.新形勢下做好國有企業(yè)內(nèi)審工作的幾點(diǎn)思考[J].冶金財(cái)會(huì)，2019，38（09）：44-46.

作者單位：中天建設(shè)集團(tuán)有限公司