摘? 要：本文就煙草企業(yè)如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能展開(kāi)討論，提出三點(diǎn)舉措。一是明確審計(jì)重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，有效監(jiān)管重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)流程;二是強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，積極發(fā)揮審計(jì)在企業(yè)監(jiān)督體系中的重要作用;三是提升工作質(zhì)量，提高內(nèi)部監(jiān)管水平。希望本文能為煙草企業(yè)更好的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能提供一個(gè)可供借鑒的思路和方向。

關(guān)鍵詞：審計(jì)監(jiān)督;煙草企業(yè);內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)肩負(fù)著內(nèi)部監(jiān)督的重任，是煙草企業(yè)現(xiàn)代管理體系中的重要組成部分，承擔(dān)著對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)決策的監(jiān)督和服務(wù)職能。

一、明確審計(jì)重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，有效監(jiān)管重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)流程

近年來(lái)，煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門加大對(duì)行業(yè)內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度，開(kāi)展了大量的審計(jì)項(xiàng)目，切實(shí)履行著內(nèi)部監(jiān)管的責(zé)任。

（一）開(kāi)展重點(diǎn)費(fèi)用審計(jì)。主要對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等關(guān)鍵費(fèi)用開(kāi)展重點(diǎn)審計(jì)，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否嚴(yán)格按照制度履行接待審批程序，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)接待現(xiàn)象;會(huì)議費(fèi)是否嚴(yán)格按照制度要求提供了會(huì)議通知、會(huì)議簽到表，是否有規(guī)范、細(xì)化的會(huì)議費(fèi)報(bào)批審核程序;差旅費(fèi)是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)出差以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支費(fèi)用等情況。審計(jì)人員采取多種審計(jì)形式，通過(guò)詢問(wèn)相關(guān)人員、查閱憑證、調(diào)取數(shù)據(jù)、查看資料等多種方式，仔細(xì)檢查被審計(jì)部門提供的會(huì)計(jì)資料，并在此基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)結(jié)束后，及時(shí)將審計(jì)意見(jiàn)反饋給被審計(jì)部門，要求被審計(jì)部門加強(qiáng)重點(diǎn)費(fèi)用管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)管理，確保審計(jì)調(diào)查結(jié)果的有效運(yùn)用。

（二）開(kāi)展預(yù)算專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容涵蓋稅利預(yù)算執(zhí)行情況、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況、定額預(yù)算執(zhí)行情況、卷煙銷售預(yù)算執(zhí)行情況、專賣管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況、資本性支出預(yù)算執(zhí)行情況和捐贈(zèng)預(yù)算執(zhí)行情況等七個(gè)方面內(nèi)容，為企業(yè)決策提供有效依據(jù)，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。從確定審計(jì)項(xiàng)目、送達(dá)審計(jì)通知書、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、編制審計(jì)底稿和征求意見(jiàn)稿到出具審計(jì)報(bào)告，每一個(gè)環(huán)節(jié)都嚴(yán)格按照審計(jì)程序辦事，以提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)圍繞縣區(qū)局主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性開(kāi)展審計(jì)，主要包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況，內(nèi)控制度的建設(shè)，（國(guó)有）資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況等方面，客觀公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。通過(guò)查賬、核實(shí)實(shí)物資產(chǎn)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等方式，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行全面的審計(jì)。

二、強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，積極發(fā)揮審計(jì)在企業(yè)監(jiān)督體系中的重要作用

強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，積極發(fā)揮審計(jì)在企業(yè)監(jiān)督體系中的重要作用。將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與完善管理制度相結(jié)合。制定《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改結(jié)果考核表》，系統(tǒng)梳理審計(jì)工作底稿和各單位（部門）整改落實(shí)情況，建立明責(zé)、履責(zé)、督責(zé)、問(wèn)責(zé)的長(zhǎng)效機(jī)制，從源頭杜絕屢改屢犯的現(xiàn)象，督促被審計(jì)單位進(jìn)一步健全完善管理制度，填補(bǔ)工作漏洞。聚焦任期目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、巡視問(wèn)題整改等重點(diǎn)，全面客觀地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)情況，切實(shí)筑牢“凡提必審、凡離必審、凡審必嚴(yán)”的制度保障。將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與追責(zé)問(wèn)責(zé)相結(jié)合。加強(qiáng)與法規(guī)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門的溝通，構(gòu)建打通橫向、貫通縱向的綜合立體大監(jiān)督體系，積極發(fā)揮審計(jì)在企業(yè)監(jiān)督體系中的重要作用。

三、提升工作質(zhì)量，提高內(nèi)部監(jiān)管水平

（一）積極推進(jìn)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，有效提升審計(jì)工作精細(xì)化水平。一是崗位職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)化。理清審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和各崗位審計(jì)人員職責(zé)分工，細(xì)化具體工作環(huán)節(jié)，明確崗位設(shè)置、審計(jì)目標(biāo)、工作內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)崗位職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)化。二是工作流程標(biāo)準(zhǔn)化。制定并完善每個(gè)審計(jì)崗位的全周期工作流程，對(duì)照體系文件制定科學(xué)合理的審計(jì)流程，編列制定時(shí)間表，嚴(yán)格按照時(shí)間表執(zhí)行。嚴(yán)格根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)任務(wù)，確定主審和審計(jì)組成員，編制審計(jì)方案，進(jìn)行審前分工，下發(fā)審計(jì)通知書，出具審計(jì)底稿和報(bào)告，不斷強(qiáng)化對(duì)審計(jì)流程的標(biāo)準(zhǔn)化控制，提高審計(jì)質(zhì)量。三是審計(jì)文書標(biāo)準(zhǔn)化。為各個(gè)專項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容建立統(tǒng)一的審計(jì)工作底稿，規(guī)范審計(jì)檔案記錄格式和審計(jì)報(bào)告格式，大力推進(jìn)審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)。建立標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)模式，為后續(xù)審計(jì)人員提供便利，有利于提高審計(jì)效率，建立標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)模式。

（二）切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督職能，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，充分發(fā)揮審計(jì)“經(jīng)濟(jì)體檢”作用，提升審計(jì)監(jiān)督效力。深入推進(jìn)審計(jì)全覆蓋，將樣品煙、營(yíng)銷費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、預(yù)算執(zhí)行情況等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)事項(xiàng)納入專項(xiàng)審計(jì)范圍，不斷拓展審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)。積極探索全過(guò)程跟蹤審計(jì)，對(duì)工程投資、物資采購(gòu)、宣傳促銷項(xiàng)目實(shí)施程序性、全過(guò)程跟蹤審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)文件審核、合同簽訂、竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算、項(xiàng)目檔案審核等各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)

[1]? 《加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督 扎實(shí)推進(jìn)整頓規(guī)范和內(nèi)部監(jiān)管工作》，福建省煙草專賣局（公司）

[2]? 黃秀蓮. 淺析新時(shí)期煙草行業(yè)審計(jì)難點(diǎn)及對(duì)策[J].企業(yè)改革與管理，2015，000（004）：154-154.

作者簡(jiǎn)介：胡媛，1992年1月出生，女，漢族，江西南昌人，本科學(xué)歷，研究方向：財(cái)務(wù)與審計(jì)。