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銅仁中小企業(yè)會計信息質(zhì)量問題及應(yīng)對策略

2020-10-15 00:08蘭秋林賴全
現(xiàn)代營銷·經(jīng)營版 2020年9期
關(guān)鍵詞:形成機制應(yīng)對策略中小企業(yè)

蘭秋林 賴全

摘 要:中小企業(yè)是國民經(jīng)濟中數(shù)量占比最大、活力最強的經(jīng)濟實體,對社會的穩(wěn)定與發(fā)展有重大意義。鑒于中小企業(yè)的重要地位,在財務(wù)管理活動中,地方當局應(yīng)對中小企業(yè)的會計信息質(zhì)量予以重點關(guān)注?;趯嬓畔①|(zhì)量的監(jiān)管,國家出臺了《企業(yè)會計準則》等財經(jīng)法規(guī),此為針對財務(wù)工作人員的履職情況及工作合規(guī)性進行檢驗而制定的財務(wù)工作標準。盡管有權(quán)威法規(guī)做法律保障及技術(shù)性指導(dǎo),仍然存在大量的技術(shù)失誤及財務(wù)舞弊行為。根據(jù)當前理論研究顯示,關(guān)于會計信息質(zhì)量問題的研究重點體現(xiàn)在會計信息失真方面。本文以銅仁中小企業(yè)為例,旨在分析銅仁中小規(guī)模企業(yè)的會計信息質(zhì)量問題形成機制,提出應(yīng)對策略,以期作為銅仁中小企業(yè)財務(wù)管理的參考。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);會計信息質(zhì)量問題;形成機制;應(yīng)對策略

貴州銅仁地處武陵山腹地,位于黔、湘、渝三省交匯處,地貌以山地為主,少數(shù)民族在其人口構(gòu)成中占有較大比例。受地理條件所限,銅仁大型制造類企業(yè)數(shù)量偏少,增長緩慢,“全年第一產(chǎn)業(yè)增加值占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重為20.4%,第二產(chǎn)業(yè)增加值比重為26.1%(其中工業(yè)增加值比重為17.3%),第三產(chǎn)業(yè)增加值比重為53.5%。”①,經(jīng)濟發(fā)展水平相對落后,主要依靠中小企業(yè)帶動社會就業(yè)??梢姡行∑髽I(yè)對銅仁經(jīng)濟影響重大。與大型企業(yè)相比,中小企業(yè)規(guī)模小,吸納高端人才的能力和融資能力相對較弱,應(yīng)對風(fēng)險的能力亦遠不及大型企業(yè),由此可知,銅仁中小企業(yè)在財務(wù)專業(yè)領(lǐng)域缺乏專業(yè)技能過硬的人才。缺乏專業(yè)素質(zhì)人才,造成一個嚴重的問題:會計信息出現(xiàn)質(zhì)量問題的概率將大大提升。

會計信息質(zhì)量的意義,從宏觀層面,真實可靠的會計信息有助于管理當局的宏觀調(diào)控,從微觀層面,符合質(zhì)量要求的會計信息有利于相關(guān)利益者做出準確的判斷,從而進行合理的決策。鑒于中小企業(yè)在銅仁經(jīng)濟發(fā)展中的重要地位,本文引用銅仁部分中小企業(yè)在披露會計信息時存在的問題為例,以研究其形成機制,提出應(yīng)對策略,從而尋找改善會計信息質(zhì)量的路徑,提升欠發(fā)達地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平。

一、銅仁中小企業(yè)會計信息質(zhì)量問題的三種表現(xiàn)形式

企業(yè)是以營利為目的的經(jīng)濟組織,因此,企業(yè)天然地會將盈利作為日常經(jīng)營活動的行動指南,為了達到經(jīng)濟目的,鋌而走險偽造會計信息的案例不勝枚舉。下文引用銅仁市發(fā)生的三個具有代表性的案例,對當?shù)刂行∑髽I(yè)存在的會計信息質(zhì)量問題進行分析。

(一)私人消費票據(jù)經(jīng)公費報銷的情況缺乏監(jiān)管

銅仁中小企業(yè)中,私費公報為財務(wù)管理活動的通病。這既是財務(wù)人員工作的失職,更是企業(yè)管理人員財經(jīng)意識的缺失。A藥業(yè)公司為當?shù)匾患抑行鸵?guī)模的民營企業(yè)。該企業(yè)法人由其大股東擔(dān)任,法人為了企業(yè)資金安全,會計機構(gòu)負責(zé)人及出納均由其直系親屬擔(dān)任。從該公司背景可知,內(nèi)部管理架構(gòu)違反了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對財務(wù)崗位設(shè)置的相關(guān)規(guī)定,“單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作?!雹?,同時,也為其財務(wù)舞弊提供了方便。家族型企業(yè)是中小型企業(yè)中的常見模式,A藥業(yè)公司則是眾多家族型企業(yè)的一個縮影。在如此財務(wù)建制下,法人經(jīng)常將私人就餐發(fā)票、旅游住宿發(fā)票及交通車票以公務(wù)差旅費名義報銷,財務(wù)工作人員礙于情面,對此類現(xiàn)象不予制止,嚴重影響了公司的盈利水平,導(dǎo)致企業(yè)漏繳稅款,造成財務(wù)不端行為。

(二)為減少納稅額隱瞞收入

B數(shù)碼產(chǎn)品經(jīng)營店為銅仁的一家小微企業(yè),根據(jù)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,月營業(yè)收入不超過10萬時,可免于繳納增值稅。這本是國家照顧小微企業(yè)、鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)的支持性政策,而B企業(yè)常借此逃納稅款。比如,真實發(fā)生的現(xiàn)金銷售業(yè)務(wù),不予開具發(fā)票,以隱瞞銷售額;再如,當月開具的銷售發(fā)票將要達到納稅起征點時,若顧客需要提供銷售發(fā)票,則告知對方發(fā)票已經(jīng)用完,只能在次月開具,通過控制每月銷售額的發(fā)票開具量,以享受免征增值稅的政策。以上行為中,前者違背了會計信息真實性原則的要求,后者則既違反了會計信息及時性原則的要求,亦不符合會計信息真實性的規(guī)定。

(三)重要性水平失準,會計信息參考價值低

銅仁的中小企業(yè)除了前述兩項案例所反映會計信息質(zhì)量問題外,在日常的會計實務(wù)工作中,會計信息重要性水平亦是嚴重影響銅仁企業(yè)財務(wù)報告參考價值的一項重要指標。重要性要求是針對企業(yè)在披露會計信息時錯報或漏報的數(shù)額和性質(zhì)兩個方面進行探討的,因此更多考驗信息使用者的職業(yè)敏感度。例如,C酒店因資金周轉(zhuǎn)困難,向銀行提出貸款,為了順利通過審批,在提供的財務(wù)報告中隱瞞其正陷入司法糾紛這一事實,若官司敗訴,將會給酒店的聲譽帶來重大影響,進而影響酒店的盈利水平。盈利能力的高低直接關(guān)系到償債能力,因此,以上信息若未如實披露,將很可能導(dǎo)致銀行做出不恰當?shù)臎Q策。

二、銅仁中小企業(yè)會計信息質(zhì)量問題的形成機制

股東既是企業(yè)的所有者,又是企業(yè)的經(jīng)營者,集經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)于一身,這是多數(shù)中小型企業(yè)的一個典型特征。在此類企業(yè)中,部分股東作為企業(yè)的法人代表或者高層管理者,因未受過專業(yè)培訓(xùn),對財經(jīng)法規(guī)缺乏了解,主觀地將公司視為個人私有財產(chǎn),因而在經(jīng)濟行為中公私混淆,私費公報。抑或抱僥幸心理,為了一己之私,知法犯法,隱瞞收入,不如實披露會計信息。上述行為是銅仁中小企業(yè)會計信息質(zhì)量的一些問題表現(xiàn),從專業(yè)角度,違反了財務(wù)工作規(guī)范,從法律角度,不符合財經(jīng)制度管理要求。短期來看,雖變相給企業(yè)管理者帶來經(jīng)濟利益,但對企業(yè)長遠的發(fā)展卻是極其不利,一旦出現(xiàn)這樣的行為,將會對企業(yè)造成潛在的財務(wù)隱患。為營造良好的市場秩序,應(yīng)通過對企業(yè)的經(jīng)營管理模式“號脈”,分析弊端之誘因,才能“對癥下藥”,嚴肅市場紀律。現(xiàn)結(jié)合銅仁中小企業(yè)存在的會計信息質(zhì)量問題,分析其成因,大致體現(xiàn)為如下三個方面。

(一)行政管理僵化

政府人才資源缺失,管理部門對企業(yè)指導(dǎo)不足,執(zhí)行過程教條。國家行政管理由一個龐大的系統(tǒng)構(gòu)成,其優(yōu)點在于監(jiān)管范圍廣泛,效力高且權(quán)威強。正由于其龐大的特點,執(zhí)行管控過程的周期較長,在某些環(huán)節(jié)容易流于形式,從而影響行政效力的發(fā)揮,形式主義的廣泛存在仍是一個亟待改善的問題。在市場經(jīng)濟體制下,政府監(jiān)督作為引領(lǐng)企業(yè)有序發(fā)展的關(guān)鍵一環(huán),是保障良好財務(wù)秩序的重要途徑,如何在銅仁中小企業(yè)中建立完善的財務(wù)管理體制,亦應(yīng)有方可循?;趯徲嫳O(jiān)管的角度,“衡量審計機關(guān)審計效率效果的要素可以分為兩部分:一是審計資源投入情況,主要包括審計財務(wù)資源投入和人力資源投入兩部分:二是審計效益產(chǎn)出情況,主要包括可用貨幣計量的審計成果(如促進財政增收節(jié)支、挽回(避免)損失)和不可用貨幣計量的審計成果(如移送案件線索、推動被審計單位整改、提出深化改革的審計建議等)”③。優(yōu)質(zhì)的審計報告能對財務(wù)報告提出客觀公正的評價及富有成效的建議,因此,審計效果的優(yōu)劣直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理水平的發(fā)展。高水平的人力資源投入是審計效益輸出的基礎(chǔ),人力資源的投入又以財務(wù)資源為前提,財務(wù)資源則受限于地區(qū)經(jīng)濟水平,而銅仁尚處于經(jīng)濟薄弱階段,在審計資源的投入方面仍存在較大缺口,短期內(nèi)難以形成成熟的財務(wù)監(jiān)管體制。故而,政府管理部門對企業(yè)的指導(dǎo)任重道遠,需探索多方面路徑以觀后效。

(二)企業(yè)管理失策

制度建設(shè)的科學(xué)性不足,對會計從業(yè)人員缺少專業(yè)技能培訓(xùn)。構(gòu)建科學(xué)的管理制度是企業(yè)高效運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。上述案例中,家族企業(yè)由股東直系親屬擔(dān)任會計機構(gòu)負責(zé)人及出納員不僅違反法律規(guī)定,還會由于當事人的親屬關(guān)系導(dǎo)致工作過程缺乏客觀性,從而對公司業(yè)務(wù)開展造成一定的阻力。作為企業(yè)的上層建筑,制度建設(shè)是否科學(xué)合理是管理層能否有效執(zhí)行的關(guān)鍵,是員工能否長期遵從的基礎(chǔ)。在現(xiàn)實社會中,能夠經(jīng)久不衰的企業(yè)常常得力于科學(xué)的管理制度及嚴格的貫徹執(zhí)行。在銅仁的多數(shù)中小型企業(yè)中由于缺乏高水平的管理者,難以建立切實可行的管理制度,加之企業(yè)所有者局限于短期利益,忽視企業(yè)的長遠發(fā)展,從而陷入管理失序的惡性循環(huán)。此外,在財務(wù)管理工作中,從業(yè)人員的技能培訓(xùn)與繼續(xù)教育是確保會計信息質(zhì)量的重要手段,然而,不少企業(yè)出于節(jié)約成本考慮,不對專業(yè)人員進行技能培訓(xùn),以致從業(yè)人員專業(yè)知識陳舊,難以與新的財經(jīng)法制相適應(yīng),錯賬、爛賬層出不窮。綜上所述,企業(yè)的良性發(fā)展有賴于科學(xué)的管理,合理的制度建設(shè)是科學(xué)管理的依據(jù),合規(guī)的財務(wù)管理及與時俱進的職員培訓(xùn)的會計信息質(zhì)量的有力保障。

(三)職業(yè)道德缺失

為了經(jīng)濟利益,會計從業(yè)人員不能堅持廉潔自律、執(zhí)業(yè)為公的原則,出現(xiàn)財務(wù)舞弊現(xiàn)象。隨著科技進步,會計崗位的許多工作逐步智能化,由此帶來諸多影響。如:系統(tǒng)記賬代替紙質(zhì)記賬導(dǎo)致工作量大量減少,由此精簡大批會計記賬人員,從而對會計專業(yè)人才需求量降低。會計專業(yè)人才的供給量高于需求量,并且基礎(chǔ)性的會計記賬工作可替代性增強,故而導(dǎo)致會計人才價值降低。加之過量的人才供給造成行業(yè)內(nèi)的競爭加劇,在此環(huán)境下,會計從業(yè)人員薪資水平發(fā)展緩慢,此為會計人員出現(xiàn)財務(wù)舞弊現(xiàn)象的誘因。基于財務(wù)崗位的特殊性,在財務(wù)人員工作過程中較易出現(xiàn)促使其犯罪的因素,或者是受利益驅(qū)使,或者是迫于上級領(lǐng)導(dǎo)壓力,財務(wù)人員或主動或被動地為了眼前利益違背工作原則,造成會計行業(yè)亂象。

三、銅仁中小企業(yè)會計信息質(zhì)量問題的整改策略及危害規(guī)避路徑

(一)規(guī)范會計信息審查機制,構(gòu)建專業(yè)型隊伍

企業(yè)的良性發(fā)展既需要優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部管理,還需要權(quán)威的外部監(jiān)督。對于企業(yè)內(nèi)部,規(guī)范的內(nèi)部控制制度是保障會計信息質(zhì)量的關(guān)鍵一環(huán),而財務(wù)管理水平的提升需要以專業(yè)技能過硬的高層次人才為支撐。對于外部監(jiān)管機構(gòu),更是需要綜合素質(zhì)強的團隊。構(gòu)建優(yōu)質(zhì)的會計專業(yè)人才隊伍,對于糾察企業(yè)會計信息質(zhì)量問題具有促進作用。銅仁作為一個西部城市,由于物質(zhì)資源匱乏,導(dǎo)致難以聚集高層次專業(yè)型人才。因此,整改銅仁中小企業(yè)的會計信息質(zhì)量問題的策略可以人力資源輸入為切入點,制定吸納高層次人才政策,并保障政策的有效實施,以此構(gòu)建地方管理當局的專業(yè)隊伍;此外,借助招商引資,搭建發(fā)展前景好的平臺,通過民間宣傳,吸納大學(xué)生返鄉(xiāng)就業(yè)。以上兩種方式雙管齊下,內(nèi)外并舉可為留住人才有效途徑。

(二)制定考核措施,加強財務(wù)崗位工作人員的繼續(xù)教育

近年來,經(jīng)濟形勢復(fù)雜多變,應(yīng)對時局的變化,國家在財政管理方面做了較大程度的調(diào)整。隨著財經(jīng)政策的調(diào)整,財務(wù)從業(yè)者應(yīng)加強對財務(wù)新政的學(xué)習(xí),提升業(yè)務(wù)水平,以適應(yīng)企業(yè)財務(wù)管理的需求,避免出現(xiàn)因更新政策知識不及時而導(dǎo)致專業(yè)性錯誤的情況。鑒于政策的巨大變化,企業(yè)管理層應(yīng)鼓勵職工進修培訓(xùn),同時舉行定期業(yè)務(wù)知識考試以促使會計人員加強繼續(xù)教育。對于業(yè)務(wù)熟練的會計人員可予以物質(zhì)獎勵,對于表現(xiàn)欠佳的會計人員則予以懲戒,通過獎懲結(jié)合的方式,確保會計崗位工作人員業(yè)務(wù)技能與時俱進。

(三)建立職業(yè)道德評價體系,營造風(fēng)清氣正的行業(yè)文化

財務(wù)部門不僅是企業(yè)中掌管財政大權(quán)的部門,還是單位內(nèi)部各部門關(guān)系網(wǎng)的中心角色,業(yè)務(wù)往來涉及到眾多部門,需要高度的職業(yè)責(zé)任感與廉潔自律的道德品質(zhì)。鑒于財務(wù)崗位對于企業(yè)管理的重要意義,會計人員職業(yè)道德建設(shè)則成為企業(yè)財務(wù)管理不可或缺的部分,若不予以重視,將影響企業(yè)財務(wù)信息的真實性,重則造成企業(yè)資產(chǎn)流失。提升會計人員職業(yè)道德,建議企業(yè)在管理活動中可通過制定職業(yè)道德考察指標,動員企業(yè)職工對財務(wù)工作人員的相關(guān)指標進行匿名評價的方式,以督促會計人員提高職業(yè)道德覺悟。對于作風(fēng)不正者,應(yīng)對其進行警示談話,作風(fēng)優(yōu)良者可給予榮譽表彰,以營造風(fēng)清氣正的行業(yè)文化。

結(jié)束語:

上文所引銅仁中小企業(yè)會計信息質(zhì)量問題之探討,乃當前中小企業(yè)群體之縮影。從宏觀角度,“我國經(jīng)濟發(fā)展的基本特征就是由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段”④,企業(yè)的發(fā)展已從求量變階段轉(zhuǎn)變?yōu)樽非筚|(zhì)變的階段。在過去幾十年的改革開放中,國家需要放開市場以激活經(jīng)濟,因此民營企業(yè)的增長突飛猛進;在如今,我國我經(jīng)濟發(fā)展顯著,而企業(yè)的管理模式仍然較為傳統(tǒng),已不能貼合當前經(jīng)濟水平,因此亟待改善。優(yōu)質(zhì)的企業(yè)管理不僅體現(xiàn)在短期的盈利,還體現(xiàn)在自身的可持續(xù)發(fā)展。若把財務(wù)管理視為企業(yè)管理的核心,那么對財務(wù)人員的管理則是財務(wù)管理活動的核心。因此,中小企業(yè)會計信息質(zhì)量問題的解決,歸根到底是解決人力資源的問題。銅仁的中小企業(yè)不僅應(yīng)借鑒發(fā)達地區(qū)的管理方法,更應(yīng)結(jié)合當?shù)貙崨r,開辟符合自身特點的管理路徑。

參考文獻:

[1]銅仁市人民政府:銅仁市2019年國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報[N].2020-5-4.

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[3]程乃勝,吳靜.國家審計財務(wù)資源投入績效研究——基于中國省級預(yù)算執(zhí)行審計數(shù)據(jù)的實證分析[J].會計之友,2019(08):6-12.

[4]黨的十九大報告輔導(dǎo)讀本[M].北京:人民出版社,2017:29.

作者簡介:蘭秋林(1989-),女,四川省內(nèi)江人,助教。研究方向:會計學(xué);賴全(1985-),男,江西省于都人,副教授。研究方向:會計發(fā)展史。

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