肖瓊

摘 要：本文重點(diǎn)闡述了內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用能促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果的明顯提升，保障企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。本文針對(duì)內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中的作用進(jìn)行了分析，希望能為企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)提供良好的支持。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);企業(yè)財(cái)務(wù);風(fēng)險(xiǎn);控制

自改革開放以來，我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)正在不斷創(chuàng)新發(fā)展，因此在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理理念方面有一定的創(chuàng)新性，并被大多數(shù)企業(yè)所接受，讓企業(yè)得以更好地發(fā)展建設(shè)。在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變換的情況下，企業(yè)的發(fā)展建設(shè)要重視企業(yè)綜合管理水平的不斷完善，讓企業(yè)發(fā)展向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變。加快企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)成為企業(yè)建設(shè)和發(fā)展過程中重點(diǎn)關(guān)注的問題?，F(xiàn)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行綜合性分析，讓內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮其有效價(jià)值，幫助企業(yè)更好地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)更遠(yuǎn)更快發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)工作的開展只針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門，并不受制于財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)期間準(zhǔn)確找出企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題和風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展過程中必須重視內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，將內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)部分，最大化發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有利掌握，并根據(jù)財(cái)務(wù)狀況分析結(jié)果為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃制定提供依據(jù)，讓企業(yè)獲得更好經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)，走上健康發(fā)展的道路。

企業(yè)在發(fā)展運(yùn)行過程中發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率非常高，因此需要通過科學(xué)有效的管理模式避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，讓企業(yè)的發(fā)展建設(shè)不受其影響。企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行轉(zhuǎn)變會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，一般企業(yè)遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有原料市場(chǎng)變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)出口稅抵扣風(fēng)險(xiǎn)和稅率變化風(fēng)險(xiǎn)。尤其是一些大型企業(yè)，由于與國(guó)際合作關(guān)系密切，會(huì)受到更大的影響。企業(yè)想要長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不可忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性，讓企業(yè)財(cái)務(wù)有更強(qiáng)的適應(yīng)能力，通過科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理模式讓企業(yè)在發(fā)展過程中得以順利轉(zhuǎn)型升級(jí)。

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制而言，內(nèi)部審計(jì)的主要作用就是風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)和分析，可以準(zhǔn)確找到問題的根源，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提供解決問題的依據(jù)，制定科學(xué)的解決方案;為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提供多角度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析看法，可以讓各部門之間加強(qiáng)協(xié)作，讓決策更加準(zhǔn)確有效;財(cái)務(wù)管理人員在工作過程中會(huì)遇到各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)這些問題給出專業(yè)的參考性意見，讓財(cái)務(wù)管理更加有效，提供企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力在一定程度上受到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，需要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的具體功能詳細(xì)分析其對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)順序如下圖所示。

二、目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控存在的問題

1.風(fēng)險(xiǎn)管控體系不完整

大部分企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)管控體系的缺失，可以通過以下幾個(gè)方面來體現(xiàn)：風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)缺失、風(fēng)險(xiǎn)管控過于片面且主動(dòng)性不足。目前大部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控指標(biāo)是應(yīng)用的財(cái)務(wù)指標(biāo)，為了達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管控的目標(biāo)只能通過財(cái)務(wù)目標(biāo)來實(shí)現(xiàn)。比如，企業(yè)通過資本結(jié)果完善來避免債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，有相關(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論之觸，企業(yè)可以適當(dāng)背負(fù)債務(wù)讓其市場(chǎng)價(jià)值得以上升，對(duì)股價(jià)而言是利好。目前企業(yè)制定新的發(fā)展戰(zhàn)略中主要部分之一就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，將傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管控模式轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極主動(dòng)的新型模式。企業(yè)成本管控被動(dòng)的管理方式在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理中只針對(duì)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行彌補(bǔ)。沒有明確的風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控沒有對(duì)行業(yè)內(nèi)容進(jìn)行全面分析，風(fēng)險(xiǎn)管控過于片面。比如，以租賃為主的金融型企業(yè)，企業(yè)高負(fù)債是在政策允許范圍內(nèi)的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度要綜合考慮企業(yè)高負(fù)債這一問題制定出科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。

2.財(cái)務(wù)政策與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符

企業(yè)制定的財(cái)務(wù)政策與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展有偏差。市場(chǎng)環(huán)境并不是一成不變的，企業(yè)只有通過創(chuàng)新讓業(yè)績(jī)更為突出從而提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，所以企業(yè)會(huì)將業(yè)績(jī)作為企業(yè)發(fā)展的重要考量，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見性存在不足。財(cái)務(wù)政策調(diào)整只能解決短期問題，但是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是極為不利的，管理模式重心失衡會(huì)讓企業(yè)資金結(jié)構(gòu)存在問題，導(dǎo)致現(xiàn)金流不足，承擔(dān)非常大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)都離不開資金支持，是企業(yè)發(fā)展的最重要保障，因此在財(cái)務(wù)政策制定時(shí)要充分考慮資金保障，避免企業(yè)因資金問題面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.投融資決策失誤增加風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)發(fā)展壯大會(huì)尋求新的投資目標(biāo)讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容更加豐富，此時(shí)企業(yè)難免會(huì)遇到資金不足的問題，解決這一問題的主要方法就是融資。由于財(cái)務(wù)人員對(duì)產(chǎn)業(yè)政策了解不足，草率做出融資決策，增加決策的失誤率。而且企業(yè)壯大發(fā)展規(guī)模會(huì)涉及新的業(yè)務(wù)內(nèi)容和投資項(xiàng)目，項(xiàng)目未進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和收益分析就投資，會(huì)增加企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌集資金要采用與企業(yè)發(fā)展相符的融資方法，綜合考慮企業(yè)特征和發(fā)展現(xiàn)狀以及契合企業(yè)發(fā)展的融資方法。

三、內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的作用

1.幫助企業(yè)內(nèi)部管理模式制定

公司內(nèi)部審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)、各個(gè)專項(xiàng)審計(jì)以及項(xiàng)目審計(jì)過程中，需要分析企業(yè)項(xiàng)目投資收益、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)、企業(yè)現(xiàn)金流、資產(chǎn)保值增值情況、持有的資產(chǎn)狀況等，深入分析以上內(nèi)容之后對(duì)企業(yè)運(yùn)行過程中的問題做出了解，企業(yè)內(nèi)部管理模式和政策執(zhí)行情況是否存在缺失，一旦發(fā)現(xiàn)問題立即整改。尤其是可預(yù)見的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，綜合分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，并對(duì)相關(guān)問題做出總結(jié)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀有明確認(rèn)識(shí)，對(duì)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出總結(jié)并給出解決方案，避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.為企業(yè)財(cái)務(wù)提供風(fēng)險(xiǎn)警示

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生對(duì)企業(yè)發(fā)展是極為不利的，但是這種不利因素并不是絕對(duì)的，企業(yè)也可以從中找到發(fā)展良機(jī)，從而獲取收益。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到警示作用，比如企業(yè)為了籌集發(fā)展資金融資時(shí)，要對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、因此帶來的債務(wù)負(fù)擔(dān)等找到有助于企業(yè)發(fā)展的融資方式。否則企業(yè)會(huì)因?yàn)檫x擇了與企業(yè)自身狀況不符的融資方式增加企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)，從而影響資金流導(dǎo)致企業(yè)有破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)可以科學(xué)的分析企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，就企業(yè)財(cái)務(wù)決策給出科學(xué)有效的建議，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在做出重大決定要重視企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)管控離不開內(nèi)部審計(jì)，每一項(xiàng)財(cái)務(wù)事件內(nèi)部審計(jì)都可以給出相應(yīng)的評(píng)估結(jié)果，并就存在的問題給出完善方案。

3.有效評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并給出改善意見

內(nèi)部審計(jì)就企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況作出評(píng)估報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)以其獨(dú)立客觀的視角為企業(yè)提供科學(xué)的經(jīng)營(yíng)狀況分析，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人制定重要發(fā)展策略提供依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估師，能夠提供一些專業(yè)建議，有利于企業(yè)內(nèi)部管理模式的完善，讓財(cái)務(wù)人員具備風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，并為此制定出相關(guān)有效的管理機(jī)制，讓財(cái)務(wù)管理為企業(yè)發(fā)展提供更有效的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員需具備較強(qiáng)的專業(yè)技能，便于更好地應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以綜合判斷企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)展過程中存在的問題，并給出科學(xué)合理的建議和意見。

4.幫助企業(yè)制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管控制度

企業(yè)制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度離不開內(nèi)部審計(jì)工作的支持，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金的自主分配。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)還可以幫助企業(yè)制定科學(xué)的財(cái)產(chǎn)規(guī)劃，讓企業(yè)具備更強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。以某經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的企業(yè)為例，因其內(nèi)部審計(jì)工作存在缺失，企業(yè)資金分配存在問題，企業(yè)投資目標(biāo)與自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r不符，在后來的發(fā)展過程中不斷有問題出現(xiàn)?？茖W(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)工作可以讓企業(yè)資金鏈有效利用，財(cái)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)制度化管理。

科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)工作可以讓企業(yè)在發(fā)展中規(guī)避大量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和類型進(jìn)行深入了解，并就財(cái)務(wù)資金賬目進(jìn)行核對(duì)，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問題要立即指出，并輔助財(cái)務(wù)人員制定出更加完善的財(cái)務(wù)管理制度，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中具備強(qiáng)有力的資金支持。

四、結(jié)語

本文深入分析了目前我國(guó)大部分企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中存在的問題，并就內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的積極影響做出總結(jié)，證實(shí)企業(yè)發(fā)展離不開科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)工作。

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