劉鐵華

1990年至今，大陸在改革開放不同時期，根據(jù)外向型經(jīng)濟發(fā)展需要，先後設(shè)立了保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)和跨境工業(yè)區(qū)等6種類型的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。按照國務(wù)院要求，海關(guān)總署正牽頭推進海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的整合優(yōu)化，統(tǒng)一各類海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域為綜合保稅區(qū)。

2019年國務(wù)院印發(fā)《關(guān)於促進綜合保稅區(qū)高水準開放高質(zhì)量發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2019〕3號），提出推動綜合保稅區(qū)發(fā)展成為具有全球影響力和競爭力的加工製造中心、研發(fā)設(shè)計中心、物流分撥中心、檢測維修中心、銷售服務(wù)中心等「五大中心」，賦予綜合保稅區(qū)改革開放新使命。

2020年2月，海關(guān)總署發(fā)佈支持綜合保稅區(qū)發(fā)展的6條措施，全力支持綜合保稅區(qū)多元化發(fā)展。趁這個機會，本文就收集的企業(yè)關(guān)注問題進行解答。

主要內(nèi)容有哪些

（一）什麼是綜合保稅區(qū)？

綜合保稅區(qū)是海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的一種類型。是指經(jīng)國務(wù)院批準設(shè)立在中華人民共和國關(guān)境內(nèi)，實施封閉監(jiān)管，以保稅加工、保稅物流和保稅服務(wù)為基本功能並賦予配套的特定稅收、監(jiān)管政策的特定功能區(qū)。是目前開放程度最高、政策最優(yōu)惠、功能最齊全的特殊監(jiān)管區(qū)域。

截至2020年3月底，全大陸共有海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域150個，其中綜合保稅區(qū)112個，占比74.67%。

2020年第一季度，全大陸綜合保稅區(qū)進出口值5944億元（人民幣，下同），同比增長2.6%，增幅高於同期全大陸外貿(mào)9個百分點，其中進口增幅高達24%，有力促進了穩(wěn)住外貿(mào)基本盤。

（二）綜合保稅區(qū)有什麼稅收政策？

主要體現(xiàn)在以下3個方面：

「?！?是保稅政策

從境外入?yún)^(qū)的貨物，暫緩繳納進口關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)稅，企業(yè)可以根據(jù)將來貨物流向再決定是否徵稅進口。

保稅政策是綜合保稅區(qū)最基本、最核心的稅收政策，區(qū)內(nèi)保稅加工、保稅物流、保稅服務(wù)等業(yè)務(wù)普遍適用該政策。

「免」 是免稅政策

主要包括三個方面：

①境外進口入?yún)^(qū)環(huán)節(jié)，區(qū)內(nèi)基建專案所需物資、生產(chǎn)所需設(shè)備及零部件、辦公所需合理數(shù)量的用品，除另有規(guī)定外，免予徵收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅。

②區(qū)內(nèi)、區(qū)間流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，不徵收貨物國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

③區(qū)內(nèi)離境出口環(huán)節(jié)，不徵收貨物出口關(guān)稅和增值稅、消費稅。

「退」 是退稅政策

從境內(nèi)區(qū)外出口入?yún)^(qū)的貨物，除另有規(guī)定外，予以國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅、消費稅出口退（免）稅。

在稅收管理方面，基於封閉圍網(wǎng)的監(jiān)管條件，海關(guān)對綜合保稅區(qū)實行較為寬鬆的監(jiān)管制度，如對區(qū)內(nèi)貨物不實行擔(dān)保管理、對區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易貨物不實行單耗標準管理、不設(shè)貨物倉儲期限等。

（三）區(qū)內(nèi)企業(yè)開展增值稅一般納稅人資格試點後，還有什麼特別優(yōu)勢和優(yōu)惠政策？

綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)獲得增值稅一般納稅人資格後，將納入大陸稅收抵扣環(huán)節(jié)，能夠解決區(qū)內(nèi)企業(yè)大陸增值稅不能抵扣問題，降低企業(yè)成本，有效解決當(dāng)前區(qū)內(nèi)企業(yè)對接大陸本土市場不便利的問題。

試點企業(yè)自行管理非保稅貨物，非保稅貨物不實施帳冊管理，不採用報關(guān)單、備案清單方式辦理進出區(qū)手續(xù)，由企業(yè)如實記錄非保稅貨物進、出、轉(zhuǎn)、存情況，並留存3年。

（四）「四自一簡」包括哪些內(nèi)容？實施後對企業(yè)有什麼影響？

「四自一簡」包括自主備案、自主確定核銷週期、自主核報、自主補繳稅款以及簡化業(yè)務(wù)核準手續(xù)。

實施「四自一簡」後，企業(yè)可自主備案，結(jié)合盤點計畫自主確定核銷週期，自主開展帳冊的核銷申報，自行辦理貨物補繳稅款的申報繳稅手續(xù)，同時簡化業(yè)務(wù)資質(zhì)核準手續(xù)，一次性賦予企業(yè)清單範(fàn)圍內(nèi)業(yè)務(wù)資質(zhì)，不再另行核準。

海關(guān)通過風(fēng)險分析，加強後續(xù)監(jiān)管，減少對企業(yè)生產(chǎn)活動的干預(yù)，進一步強化企業(yè)市場主體的作用，同時提高業(yè)務(wù)辦理的效率。

（五）非保稅貨物可以進入綜合保稅區(qū)與保稅貨物一起存儲、分撥配送嗎？

為支持綜合保稅區(qū)打造「物流分撥中心」，海關(guān)創(chuàng)新推出了「倉儲貨物按狀態(tài)分類監(jiān)管」的措施，支持企業(yè)將非保稅貨物以非報關(guān)方式進入綜合保稅區(qū)，與保稅貨物集拼、分撥後，實際離境出口或出區(qū)返回境內(nèi)。

非保稅貨物可採取非報關(guān)形式便捷進出區(qū)，無需辦理退稅或徵稅手續(xù)；非保稅貨物可根據(jù)集拼、分撥計畫需要，與保稅貨物一起實際離境出口或出區(qū)返回境內(nèi)，貨物分別按規(guī)定辦理申報手續(xù)，便利企業(yè)統(tǒng)籌國際國內(nèi)兩個市場，提高運營靈活性。

（六）進口汽車可以進入綜合保稅區(qū)保稅存儲嗎？

《國務(wù)院關(guān)於促進綜合保稅區(qū)高水準開放高質(zhì)量發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2019〕3號）提出了支持在汽車整車進口口岸的綜合保稅區(qū)內(nèi)開展進口汽車保稅倉儲、展示等業(yè)務(wù)。對於進口汽車，企業(yè)可先將汽車從境外入?yún)^(qū)保稅倉儲、展示，再結(jié)合實際銷售辦理汽車進口徵稅手續(xù)。該項政策的實施有助於企業(yè)更好地安排銷售策略，合理分配資金的占用，降低企業(yè)的運營成本。同時，這種成本的降低也會傳導(dǎo)到消費者終端，使廣大消費者買到性價比更優(yōu)的汽車。

（七）綜合保稅區(qū)內(nèi)加工製造企業(yè)可以承接國內(nèi)企業(yè)的委託加工業(yè)務(wù)嗎？

《海關(guān)總署關(guān)於支持綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)承接境內(nèi)（區(qū)外）企業(yè)委託加工業(yè)務(wù)的公告》（公告〔2019〕28號）明確了委內(nèi)加工業(yè)務(wù)的管理要求。委內(nèi)加工業(yè)務(wù)的加工費和保稅料件費需要交納稅款。委託加工用非保稅料件和委託加工成品免征關(guān)稅和進出口環(huán)節(jié)增值稅，但境內(nèi)（區(qū)外）入?yún)^(qū)的委託加工用料件屬於徵收出口關(guān)稅商品的，區(qū)外企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)規(guī)定辦理稅款擔(dān)保事宜。

（八）綜合保稅區(qū)開展研發(fā)業(yè)務(wù)，有什麼優(yōu)勢嗎？

一是省事。除禁止進境的外，研發(fā)企業(yè)從境外進口且在區(qū)內(nèi)用於研發(fā)的貨物、物品，免於提交許可證件，符合條件即可申請開展保稅研發(fā)業(yè)務(wù)，企業(yè)無須來回奔波，有效節(jié)省時間。

二是省力。研發(fā)企業(yè)通過設(shè)立專用的保稅研發(fā)電子帳冊，可自主備案研發(fā)料件和料件成品，根據(jù)實際研發(fā)情況辦理報核手續(xù)，有效節(jié)省人力。

三是省錢。研發(fā)企業(yè)從境外進口的研發(fā)設(shè)備予以免稅，從境外進口的料件予以保稅；同時進口的消耗性材料可根據(jù)實際研發(fā)耗用核銷，有效節(jié)省成本。

（九）文物及文化藝術(shù)品到綜合保稅區(qū)存儲有什麼優(yōu)勢？

綜合保稅區(qū)允許文物及文化藝術(shù)品在進境入?yún)^(qū)時實施簡化管理，無需辦理徵稅手續(xù)，即可在綜合保稅區(qū)記憶體儲；如需在區(qū)內(nèi)外展示或進入大陸本土市場，再按照進口相關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)，有利於進一步推動大陸文化市場大繁榮、大發(fā)展。

（十）在綜合保稅區(qū)內(nèi)開展保稅融資租賃業(yè)務(wù)，相關(guān)的租賃貨物是否必須實際入?yún)^(qū)？

《海關(guān)總署關(guān)於綜合保稅區(qū)內(nèi)開展保稅貨物租賃和期貨保稅交割業(yè)務(wù)的公告》（公告〔2019〕158號）明確了保稅融資租賃的管理要求。

對於租賃貨物無法實際入?yún)^(qū)的，海關(guān)創(chuàng)新推出了融資租賃異地委託監(jiān)管措施：即對註冊在綜合保稅區(qū)內(nèi)的融資租賃企業(yè)進出口飛機、船舶和海洋工程結(jié)構(gòu)物等大型設(shè)備涉及跨關(guān)區(qū)的，在確保有效監(jiān)管和執(zhí)行現(xiàn)行相關(guān)稅收政策的前提下，按物流實際需要，實行海關(guān)異地委託監(jiān)管，相關(guān)貨物無需實際入?yún)^(qū)。

該政策解決了船舶以及海洋工程結(jié)構(gòu)物等大型設(shè)備難以實際運入綜合保稅區(qū)或入?yún)^(qū)成本高，導(dǎo)致難以實際開展融資租賃的問題。

（十一）綜合保稅區(qū)支持醫(yī)療設(shè)備研發(fā)的政策有哪些？

綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)進口的醫(yī)療器械用於研發(fā)、展示的，可不辦理相關(guān)註冊或備案手續(xù)。進入大陸銷售、使用的醫(yī)療器械，按照相關(guān)規(guī)定申請註冊或者辦理備案。該項政策進一步便利了區(qū)內(nèi)企業(yè)引進國際先進醫(yī)療設(shè)備。

（十二）哪些商品可以適用綜合保稅區(qū)簡化進出區(qū)？

按照《海關(guān)總署關(guān)於簡化綜合保稅區(qū)進出區(qū)管理的公告》（公告〔2019〕50號）等規(guī)定，適用綜合保稅區(qū)簡化進出區(qū)管理模式的貨物、物品，免予填報報關(guān)單或備案清單等手續(xù)，區(qū)內(nèi)企業(yè)自行做好便捷進出區(qū)的日常記錄。

（1）區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施、生產(chǎn)廠房、倉儲設(shè)施建設(shè)過程中所需的機器、設(shè)備、基建物資；（2）區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機構(gòu)自用的辦公用品；（3）區(qū)內(nèi)企業(yè)所需的勞保用品；（4）區(qū)內(nèi)企業(yè)用於生產(chǎn)加工及設(shè)備維護的少量、急用物料；（5）區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的包裝物料；（6）區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的樣品；（7）區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營使用的儀器、工具、機器、設(shè)備；（8）區(qū)內(nèi)人員所需的生活消費品。