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數(shù)字化內(nèi)部審計整改跟進系統(tǒng)的構(gòu)建與應(yīng)用

2020-09-27 23:04沈國瑋曹毓靜禹培棟葛嘉寧
中國內(nèi)部審計 2020年9期
關(guān)鍵詞:構(gòu)建

沈國瑋 曹毓靜 禹培棟 葛嘉寧

[摘要]本文以移動通信行業(yè)內(nèi)部審計整改跟進為出發(fā)點,依托中國移動上海公司自身的系統(tǒng)開發(fā)資源,運用設(shè)計思維,將機器人流程自動化(Robot Process Automation,簡稱RPA)、自然語言處理(Natural Language Processing,簡稱NLP)和數(shù)據(jù)爬蟲等技術(shù)應(yīng)用于實踐,對企業(yè)內(nèi)控平臺進行重構(gòu)和優(yōu)化,開發(fā)出一種數(shù)字化內(nèi)部審計整改跟進系統(tǒng)。

[關(guān)鍵詞]審計整改 ? ?跟進系統(tǒng) ? ?構(gòu)建 ? ?RPA ? ?NLP

一、引言

審計整改既是審計工作的末端,也是改善和提升公司運營和管理的起點。扎實、高效的審計整改將有效推進公司風(fēng)險管理和內(nèi)部控制等工作的優(yōu)化提升。2014年,中國移動上海公司(以下簡稱公司)內(nèi)審部經(jīng)過多期建設(shè),基本實現(xiàn)了常規(guī)審計及持續(xù)審計的全流程線上管理。但在審計工作逐年推進的情況下,內(nèi)審工作也面臨審計整改工作量逐年增加、整改內(nèi)容逐步深入和整改協(xié)同范圍逐漸擴大等挑戰(zhàn)。為有效應(yīng)對來自外部環(huán)境和內(nèi)部業(yè)務(wù)的壓力、充分發(fā)揮和提升內(nèi)部審計工作價值,公司嘗試依托現(xiàn)有內(nèi)控平臺,以審計整改為切入點,建立和優(yōu)化審計整改跟進系統(tǒng)。該系統(tǒng)從明確審計問題整改的主體責(zé)任出發(fā),推進審計問題聯(lián)動整改,將線下流程變革為線上流轉(zhuǎn),并引入RPA和數(shù)據(jù)爬蟲技術(shù),全面提升功能的可用性和工作效率,力求實現(xiàn)三大目標:一是通過系統(tǒng)流轉(zhuǎn),優(yōu)化整改工作方式,著力推動審計整改任務(wù)落實;二是通過系統(tǒng)管控,改革任務(wù)流轉(zhuǎn)形式,有效提升整改跟進工作效率;三是實現(xiàn)系統(tǒng)任務(wù)分發(fā),加強部門協(xié)同配合,有效發(fā)揮內(nèi)部審計管理價值。

二、構(gòu)建內(nèi)部審計整改跟進系統(tǒng)的必要性與可行性

(一)必要性

1.數(shù)字化是內(nèi)審價值提升的必由之路。一是依靠數(shù)字化提升企業(yè)運營效率已成趨勢。在我國,目前已有約7%的企業(yè)借助智能化運營和數(shù)字化創(chuàng)新實現(xiàn)轉(zhuǎn)型,并在過去三年實現(xiàn)14.3%的營收增長,遠高于其他企業(yè)的2.6%。二是數(shù)字技術(shù)是內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型提升的重要動力。在內(nèi)部審計中運用數(shù)字技術(shù),可使內(nèi)審人員更細致、更深入、更全面地分析相關(guān)數(shù)據(jù),提升其履職能力,提升內(nèi)部審計的效率效能,促進內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型升級。三是數(shù)字化內(nèi)部審計在通信行業(yè)應(yīng)用潛力巨大。通信運營商作為數(shù)據(jù)的生產(chǎn)者,多年來累積的數(shù)據(jù)蘊藏著多樣的業(yè)務(wù)信息和商業(yè)信息,在建設(shè)和分析方面具有獨一無二的優(yōu)勢,因此在內(nèi)部審計數(shù)字化方面具有較強的應(yīng)用潛力。

2.業(yè)務(wù)發(fā)展面臨諸多挑戰(zhàn)。一是審計發(fā)現(xiàn)整改量的增加對工作效率形成一定挑戰(zhàn)。隨著審計工作的逐步深入和范圍的逐步擴大,審計整改量呈逐年上升趨勢,同時,歷年的審計發(fā)現(xiàn)整改都呈現(xiàn)出覆蓋面廣、層級多的特點。此外,由于線下跟進方式難以明確到審計發(fā)現(xiàn)問題整改的具體負責(zé)人,而使得整改的準確性大打折扣。二是部分審計發(fā)現(xiàn)的問題需要聯(lián)動整改,整改跟進的復(fù)雜度日益加大。在專項審計中發(fā)現(xiàn)的普遍問題往往需要由職能部門牽頭,在其專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)推動聯(lián)動整改。建立數(shù)字化的線上部門聯(lián)動整改跟進系統(tǒng),則可有效簡化整改跟進的復(fù)雜程度,有利于整改成果的有效落實,形成治根本、管長效的工作機制。

(二)可行性

1.豐富的審計實踐可為構(gòu)建數(shù)字化內(nèi)審整改跟進系統(tǒng)提供支撐。內(nèi)審部門通過大量審計項目實踐,不僅有效提升了企業(yè)內(nèi)控管理水平,為企業(yè)風(fēng)險防范和治理提供了有力保障,也積累了豐富的審計經(jīng)驗、數(shù)據(jù)提取經(jīng)驗,儲備了一定的系統(tǒng)開發(fā)和應(yīng)用技術(shù),具備了構(gòu)建數(shù)字化內(nèi)部審計整改跟進系統(tǒng)的能力。

2.現(xiàn)有的硬件及環(huán)境可滿足系統(tǒng)開發(fā)的需要。在硬件方面,公司現(xiàn)有的應(yīng)用服務(wù)器、數(shù)據(jù)庫服務(wù)器和存儲設(shè)備資源等足以滿足數(shù)字化內(nèi)審整改跟進系統(tǒng)開發(fā)的硬件需求;在系統(tǒng)建設(shè)方面,審計整改跟進系統(tǒng)內(nèi)嵌于公司現(xiàn)有的內(nèi)審內(nèi)控平臺,可有效利用原有平臺的底層數(shù)據(jù),開發(fā)成本相對較低。此外,RPA技術(shù)和數(shù)據(jù)爬蟲技術(shù)已得到廣泛商業(yè)應(yīng)用,其開放性、可靠性、可用性等得到充分驗證,可通過互聯(lián)網(wǎng)等渠道獲取可靠而詳實的資料。

三、內(nèi)部審計整改跟進系統(tǒng)構(gòu)建的原則與功能設(shè)計

(一)設(shè)計思維理念

設(shè)計思維是一種以人為本的方法論,它將人的需求、技術(shù)的可行性和業(yè)務(wù)的需求結(jié)合起來,通過建立一套接近工程學(xué)的方法,用邏輯和方法論解決復(fù)雜的不確定性問題,將創(chuàng)新變?yōu)橐环N可復(fù)制的常態(tài)。內(nèi)審部借鑒互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的創(chuàng)新思維和領(lǐng)先實踐經(jīng)驗,將設(shè)計思維的方法論引入到項目建設(shè)中,與信息系統(tǒng)運營部門緊密合作,深度參與需求分析、頭腦風(fēng)暴、搭建原型和原型測試等快速設(shè)計與開發(fā)步驟。

(二)系統(tǒng)建設(shè)原則

由于構(gòu)建的系統(tǒng)屬于中國移動內(nèi)審內(nèi)控平臺的一部分,因此項目建設(shè)原則必須遵循集團統(tǒng)一制定的系統(tǒng)建設(shè)原則,符合以下要求:一是可用性,支持移動級的可用性,綜合考慮業(yè)務(wù)管理、運營支撐系統(tǒng)等的可靠性和穩(wěn)定性進行規(guī)劃、設(shè)計和建設(shè),避免單點故障,滿足平臺整體的可用性要求。二是可靠性和穩(wěn)定性,符合國家相關(guān)的政策與法規(guī)要求,保證業(yè)務(wù)處理正確、存儲傳輸可靠安全;具有高可靠性和穩(wěn)定性,關(guān)鍵組件如數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)等具備數(shù)據(jù)備份、可靠性保護、容錯、故障恢復(fù)和遠程備份等能力。三是經(jīng)濟高效,在滿足業(yè)務(wù)處理要求的同時,最大限度地降低投入成本。四是可擴展性,具備良好的可擴展能力,包括功能可擴展,即新建系統(tǒng)不影響現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的前提下,能增加新的功能,同時避免對平臺進行大規(guī)模修改;容量可擴展,即能根據(jù)用戶量的增加,平滑擴展平臺的容量,且容量的擴展不影響現(xiàn)有的系統(tǒng)架構(gòu)和業(yè)務(wù)開展;業(yè)務(wù)可擴展,即能根據(jù)用戶需求增加新的應(yīng)用。五是可移植性,平臺系統(tǒng)需具有較強的可移植性、可重用性,保證在未來發(fā)展中迅速采用最新出現(xiàn)的技術(shù)、長期保持系統(tǒng)的先進。六是實時性,平臺軟件支持實時完成大容量數(shù)據(jù)處理,對業(yè)務(wù)提供并發(fā)處理支持。七是可維護性,平臺需易于維護,易于分析和測試,易于發(fā)現(xiàn)和定位故障,并通過良好的系統(tǒng)設(shè)計保證故障的隔離。八是開放性,開放的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)方案能將多種應(yīng)用平臺及不同的硬件和軟件系統(tǒng)集成,并支持與其他系統(tǒng)方便地完成數(shù)據(jù)共享;整個系統(tǒng)具備開放性的架構(gòu),提供開放的二次開發(fā)接口,滿足以后對系統(tǒng)定制開發(fā)的要求。九是安全性,保證各個模塊的安全性,包括數(shù)據(jù)庫的安全性、管理系統(tǒng)的安全性、傳輸?shù)陌踩缘?具備基本的防病毒能力,具有安全報警能力。

(三)系統(tǒng)功能設(shè)計

1.系統(tǒng)功能規(guī)劃。依據(jù)需求的緊迫程度和技術(shù)復(fù)雜程度對功能需求分為速贏、戰(zhàn)略、增強、暫緩四大類(見圖1)。其中,速贏功能是指可極大改善審計整改工作質(zhì)量和流程效率的功能;戰(zhàn)略功能是指對審計整改工作質(zhì)量和工作方式產(chǎn)生重大創(chuàng)新和變革的功能;增強功能是指現(xiàn)有內(nèi)審內(nèi)控平臺已經(jīng)具備但存在優(yōu)化提升空間的功能;暫緩功能是指能夠促進工作質(zhì)量和效率提升但具有一定技術(shù)難度的功能。

2.系統(tǒng)整體框架設(shè)計。整改跟進平臺建構(gòu)于內(nèi)審內(nèi)控平臺內(nèi),是應(yīng)用層面的一個模塊。該架構(gòu)由四個層級組成(見圖2)。一是訪問層,包括持續(xù)審計和常規(guī)審計兩大類,并提供數(shù)據(jù)監(jiān)控及多維度統(tǒng)計報表。二是應(yīng)用層,包括審計專題、整改跟進、監(jiān)控配置平臺等模塊,提供數(shù)據(jù)分析及資源管理等服務(wù)。三是支持層,包括圖表工具、多維檢索、NLP等工具,可支持圖形化數(shù)據(jù)處理需求。四是數(shù)據(jù)層,主要由類庫文件組成,負責(zé)對數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進行添加、刪除、修改和查詢等操作,并將數(shù)據(jù)傳遞給上層進行處理。

3.系統(tǒng)整體功能。該功能分一級功能與二級功能(見表1)。

(四)技術(shù)功能實現(xiàn)

1.以整改類型為核心的多樣查詢。對問題的精準分類是有效跟進工作的基礎(chǔ)。內(nèi)審部立足內(nèi)部管理視角,開展審計整改問題研究,根據(jù)問題的普遍性和問題的暴露時點兩個維度,將審計發(fā)現(xiàn)問題分為典型性問題、普遍性問題和傾向性問題。在此基礎(chǔ)上,內(nèi)審人員按問題特性如是否可聯(lián)動整改、是否可追溯整改、問題波及廣度(個性/共性)、問題發(fā)生頻率(偶發(fā)性/屢發(fā)性)進行統(tǒng)計,并整表導(dǎo)出相關(guān)項目信息,然后進行下一步的分析,以期獲得內(nèi)審發(fā)現(xiàn)。

2.以持續(xù)跟進為目的的動態(tài)監(jiān)控。整改責(zé)任部門直接在系統(tǒng)中提交整改措施說明及附件。所有提交信息由系統(tǒng)自動流轉(zhuǎn)至內(nèi)審部項目負責(zé)人處,由內(nèi)審部項目負責(zé)人復(fù)核整改措施和整改結(jié)果等。內(nèi)審部項目負責(zé)人可逐一檢查復(fù)核整改項目的材料,或通過RPA和網(wǎng)站爬蟲進行批量分析。對于流程執(zhí)行問題整改,可使用RPA對電子表單或文件中的部分信息進行簡單提取、整理和判斷(見圖3)。對于涉及對外營銷、采購等專業(yè)的整改項目,內(nèi)審負責(zé)人可使用網(wǎng)絡(luò)爬蟲批量、快速地獲取網(wǎng)站信息,復(fù)核其是否完成相應(yīng)整改。系統(tǒng)將基于復(fù)核結(jié)果更新問題類型,包括“已跟進確認整改完成”“已跟進確認整改未完成”。對于未提交整改的部門,系統(tǒng)將標記為“逾期未反饋”,內(nèi)審部項目負責(zé)人可通過系統(tǒng)直接進行催辦(見圖4)。

3.以部門協(xié)同為基礎(chǔ)的聯(lián)動整改。針對審計工作中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題,整改責(zé)任部門可分為職能部門和執(zhí)行部門,其中職能部門是整改牽頭部門,執(zhí)行部門是具體落實整改部門。所有部門執(zhí)行同一套標準化的審批流,審批流預(yù)置于系統(tǒng)內(nèi),無需額外配置。這一功能明確了整改工作中的相關(guān)部門職責(zé)。內(nèi)審人員可清晰掌握各個整改項目對應(yīng)部門,便于統(tǒng)籌安排整改跟進計劃。

4.以風(fēng)險防控為目標的智能預(yù)警。智能預(yù)警功能分為系統(tǒng)界面預(yù)警和短信息預(yù)警兩部分。系統(tǒng)根據(jù)整改時限要求自動對各個整改項目進行分類管理,每月月初在平臺界面顯示項目負責(zé)人本月到期問題清單。如果項目逾期,則狀態(tài)由“正按進度推進”變?yōu)椤坝馄谖捶答仭?。系統(tǒng)對逾期1個月的問題在OA首頁進行標紅提示,同時會通過短信息平臺向整改項目內(nèi)審負責(zé)人和責(zé)任部門負責(zé)人發(fā)送短信提示;對逾期2個月的問題,除對內(nèi)審負責(zé)人和責(zé)任部門負責(zé)人提示外,系統(tǒng)還將向內(nèi)審三級經(jīng)理進行待辦提示,并發(fā)送短信提示。這一功能將原有手工維護的整改項目進度管理自動化,確保項目管理的準確性,同時也便于較高層領(lǐng)導(dǎo)及時對項目整改進度和力度進行督促,減少業(yè)務(wù)風(fēng)險暴露時間。

5.以RPA為手段的信息獲取。整改項目信息包含20個字段的內(nèi)容,其中9個字段為預(yù)置下拉菜單內(nèi)容,其余內(nèi)容由內(nèi)審人員手工填寫。填寫好的信息可由內(nèi)審人員手動上傳,或使用RPA程序匯總上傳。在使用RPA上傳時,RPA程序會自動檢索表單中的新項目并向系統(tǒng)上傳。

四、內(nèi)部審計整改跟進系統(tǒng)應(yīng)用

(一)應(yīng)用示例

2018年以前,公司審計整改工作均通過紙質(zhì)表單、文件和面對面會議等線下形式開展,系統(tǒng)控制率為0%,部門反饋時間較長,溝通效率較低,單個項目的平均整改時間約在3個月,且存在屢查屢犯、部門逾期不反饋等情況。2018年數(shù)字化的審計整改跟進系統(tǒng)實施后,審計整改工作共覆蓋9個一級領(lǐng)域和35個二級領(lǐng)域(見表2),所有審計整改工作全部通過整改跟進系統(tǒng)實現(xiàn)過程信息記錄及流轉(zhuǎn)電子化,系統(tǒng)控制率達100%。最終確認糾正錯誤42個,強化執(zhí)行130個,改進流程26個,建立監(jiān)督檢查機制40個,完善制度34個,IT系統(tǒng)改造41個。

(二)應(yīng)用成效

1.線上流轉(zhuǎn)促工作效率提升。審計整改跟進全部通過系統(tǒng)線上電子流轉(zhuǎn),將傳統(tǒng)依賴手工的資料流轉(zhuǎn)時間壓減至幾乎為0,總計節(jié)省數(shù)百小時。同時,通過預(yù)置權(quán)限和流程開展審批工作杜絕了流程差錯的情況。綜合來看,單個項目的整改完成時間從接近3個月縮減到約2個月,壓減近33%。同時這也解放各方的時間和精力,使其可專注于問題的整改與監(jiān)督工作,在確保質(zhì)量的基礎(chǔ)上有更短的整改周期。

2.系統(tǒng)角色與流程促整改責(zé)任明確。在往年整改任務(wù)跟進中,有約10%的項目由于部門整改責(zé)任不明晰或未合理安排人員進行跟進,出現(xiàn)了整改進度較慢的問題。2018年所有整改項目均實現(xiàn)一次性派發(fā)至責(zé)任部門,準確率達100%,所有項目均得到內(nèi)審部專人的及時跟蹤與監(jiān)督。同時,得益于新平臺“整改催辦/撤銷”功能的應(yīng)用,各專業(yè)、單位的整改積極性也明顯提高。

3.多維查詢分析促制度與流程完善。審計整改跟進系統(tǒng)的多維查詢功能允許對普遍存在的制度性、流程性問題開展深入研究與討論,并從主管部門層面入手,組織各單位對相關(guān)制度進行修訂和完善,從而實現(xiàn)標本兼治的目的。2018年共對預(yù)算管理、合同管理、施工管理等業(yè)務(wù)總計34項制度進行完善優(yōu)化,改進了產(chǎn)品管理、營銷策劃和合作方管理等領(lǐng)域總計27個流程。與往年審計整改成果相比,制度和流程優(yōu)化完善數(shù)量提升近80%,覆蓋領(lǐng)域擴大40%。此外,還有41項IT系統(tǒng)改造任務(wù)在整改期內(nèi)按時順利完成,充分顯示出新整改跟進平臺多維查詢、分析功能在應(yīng)用深度和廣度上的潛力。

4.聯(lián)動整改促風(fēng)險水平降低。通過對35個領(lǐng)域的審計整改跟進,共在資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理、職位管理、工程驗收管理、營銷策劃、銷售管理、安全管理及基礎(chǔ)資源8個二級領(lǐng)域進行風(fēng)險控制和管理,降低了風(fēng)險等級,體現(xiàn)了內(nèi)部審計在公司治理和風(fēng)險管理方面的價值和作用。

五、應(yīng)用展望

(一)持續(xù)優(yōu)化功能,擴大應(yīng)用范圍

一是優(yōu)化功能。一方面基于功能分析與規(guī)劃,增加與其他系統(tǒng)(如OA公文系統(tǒng))間的數(shù)據(jù)接口,打通數(shù)據(jù)鏈路,實現(xiàn)全量數(shù)據(jù)的線上流轉(zhuǎn)和分析,進一步提升效率;另一方面擴大RPA的適用范圍,拓展其應(yīng)用價值。二是總結(jié)提煉出一套完整的著眼于我國通信行業(yè)未來發(fā)展趨勢的數(shù)字化審計整改跟進方法論,并向兄弟省公司乃至其他通信企業(yè)大力推廣,為通信行業(yè)內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的進步作出新貢獻。

(二)探索技術(shù)應(yīng)用,深挖內(nèi)審價值

一是進一步挖掘新技術(shù)在內(nèi)部審計方面的應(yīng)用,開展NLP和數(shù)據(jù)挖掘等機器學(xué)習(xí)相關(guān)技術(shù)的研究探索,進一步提升內(nèi)審工作效率、增強內(nèi)審洞察。二是積極探索人工智能技術(shù)在輔助分析決策方面的應(yīng)用,從而及早發(fā)現(xiàn)問題,及時開展整改和優(yōu)化工作。三是充分利用通信企業(yè)的“數(shù)字”基因,開展數(shù)據(jù)治理等方面的研究,探索適應(yīng)未來業(yè)務(wù)發(fā)展和數(shù)字化審計工作的數(shù)據(jù)治理體系。

(三)增強能力建設(shè),緊抓人才儲備

全面提升在業(yè)務(wù)變革、網(wǎng)絡(luò)安全、RPA、機器學(xué)習(xí)等方面的能力,加深對通信業(yè)務(wù)實質(zhì)和趨勢的分析與理解,打造和培養(yǎng)同時具備IT、內(nèi)審與經(jīng)營知識的“三棲人才”,為提高內(nèi)部審計工作的效率和價值打好基礎(chǔ)。

六、結(jié)語

數(shù)字化技術(shù)所衍生出來的新工具、新方法、新理念正在推動內(nèi)部審計業(yè)務(wù)快速變革,隨著5G技術(shù)投入商業(yè)應(yīng)用,通信業(yè)務(wù)將變得更加復(fù)雜多樣,傳統(tǒng)內(nèi)部審計的方式方法已不適應(yīng)行業(yè)與業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,必須進行升級轉(zhuǎn)型。公司內(nèi)部審計基于成熟技術(shù)與豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗,通過創(chuàng)造性地將RPA技術(shù)、數(shù)據(jù)爬蟲技術(shù)與常規(guī)的數(shù)字化平臺相結(jié)合,以審計整改跟進為突破口,將原本不具備實用價值的審計整改跟進模塊優(yōu)化為集“記錄、監(jiān)控、執(zhí)行、溝通、分析”為一體的多用途平臺,在出色完成整改跟進任務(wù)、降低公司整體風(fēng)險的情況下顯著減少了工作量,提升了效率,充分體現(xiàn)出數(shù)字化時代內(nèi)部審計工作的重要價值。

(作者單位:中國移動通信集團上海有限公司,郵政編碼:200062,電子郵箱:13816338662@139.com)

主要參考文獻

崔振.大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的創(chuàng)新驅(qū)動力:移動通信行業(yè)網(wǎng)絡(luò)代維專項審計大數(shù)據(jù)應(yīng)用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息, 2018(20):130-133

劉亞昕.大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)部審計信息化問題探討[D].南昌:江西財經(jīng)大學(xué), 2017

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