劉娟

摘要：在市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的過程中，企業(yè)也面臨著愈發(fā)激烈的競爭，內(nèi)部控制作為促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展的核心，在實施過程中尚存在一些不足。文章從這一點出發(fā)，通過分析如何做好內(nèi)部控制的優(yōu)化策略來確保其運(yùn)行過程不會有太多缺陷。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;優(yōu)化措施

在市場競爭愈發(fā)激烈的情況下，企業(yè)要想更好地發(fā)展就必須要做好會計管理工作，重視企業(yè)內(nèi)控并不斷進(jìn)行優(yōu)化，提升監(jiān)管效果、防范業(yè)務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)運(yùn)行過程的經(jīng)濟(jì)性和可靠性，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場地位。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制意指企業(yè)在各項經(jīng)營活動中使用科學(xué)合理的管理方法和手段對企業(yè)現(xiàn)階段存在的資源進(jìn)行合理的分配，從而使得企業(yè)獲得最多的收益。企業(yè)內(nèi)部控制由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個部分組成，對企業(yè)內(nèi)部工作的監(jiān)督管理發(fā)揮著十分重要的作用。在企業(yè)開展各項經(jīng)濟(jì)活動過程中，內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，在一定程度上影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的安全穩(wěn)定。因此對企業(yè)內(nèi)部控制管理加大監(jiān)管力度，是需要企業(yè)管理者高度重視的問題。

二、落實內(nèi)部控制的重要作用

由于企業(yè)管理是一個復(fù)雜的工程，企業(yè)在運(yùn)作過程中會涉及到諸多方面，如果各方面沒有有效的銜接，會產(chǎn)生很多漏洞制約企業(yè)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制管理通過建立內(nèi)控規(guī)范體系，識別分析控制目標(biāo)風(fēng)險，逐步理順工作流程，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制管理工作根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況，逐步完善監(jiān)督管理制度，從而推動企業(yè)向著更好更高的目標(biāo)邁進(jìn)。除此之外，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理還可以提高相關(guān)信息的真實完整性和企業(yè)風(fēng)險規(guī)避能力，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的順利進(jìn)行提供保障。

三、優(yōu)化內(nèi)部控制的意義

（一）促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)

公司的可持續(xù)發(fā)展是以實現(xiàn)公司的財務(wù)目標(biāo)為前提，而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是實現(xiàn)公司財務(wù)目標(biāo)的重要保障。在企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中，對所有業(yè)務(wù)和事項，進(jìn)行全過程、全員控制，同時兼顧重要性原則，關(guān)注重要和高風(fēng)險領(lǐng)域，合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，有效實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的真實性和完整性。同時，根據(jù)不同職能部門內(nèi)部控制體系建設(shè)和內(nèi)部控制實施的判斷標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可以實現(xiàn)長期計劃和短期計劃的協(xié)調(diào)，選擇科學(xué)合理的生產(chǎn)計劃，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)財務(wù)目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

（二）促進(jìn)管理水平提高

內(nèi)部控制需建立在良好的內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)上。通過對企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面建立完善的內(nèi)部控制體系，并進(jìn)行有效控制、溝通和監(jiān)督，可以防范財務(wù)風(fēng)險，真實反映企業(yè)的資本運(yùn)作和經(jīng)營成果。通過建立信息溝通制度和反舞弊機(jī)制，提高信息質(zhì)量和控制效率，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。

四、企業(yè)內(nèi)部控制中的常見問題

現(xiàn)如今，雖然企業(yè)意識到內(nèi)部控制制度在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的重要性，但在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度過程中，仍舊存在諸多問題。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境

在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中，有些企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不夠合理規(guī)范，導(dǎo)致董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層責(zé)任制度不明確，在企業(yè)一些重大決策過程中，不能夠根據(jù)企業(yè)實際情況，做出科學(xué)合理的決策。因此企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)急需優(yōu)化。除此之外，在企業(yè)文化建設(shè)過程中，內(nèi)部控制觀念并未得到企業(yè)內(nèi)部的認(rèn)可，從而使得企業(yè)內(nèi)部控制制度在落實過程中難以得到企業(yè)內(nèi)部的支持和幫助。

（二）企業(yè)的信息溝通與風(fēng)險評估

在企業(yè)的信息溝通與風(fēng)險評估過程中，有些企業(yè)存在相關(guān)工作人員不能夠熟練使用信息化、智能化等方式，對財務(wù)活動進(jìn)行分析和控制，影響時效性。另外，有些企業(yè)不能夠?qū)ο嚓P(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效統(tǒng)計，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中有些關(guān)鍵數(shù)據(jù)不能夠及時進(jìn)行整理和分析，也并未建立完善的風(fēng)險級別辨別和風(fēng)險管理制度，從而使得企業(yè)在開展各項經(jīng)濟(jì)活動時，不能夠有效控制財務(wù)風(fēng)險問題。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制的活動

企業(yè)開展各項經(jīng)濟(jì)活動時內(nèi)部控制管理制度并未有效落實到位。如存在企業(yè)內(nèi)部控制資金管理不嚴(yán)謹(jǐn)，財務(wù)活動中授權(quán)審批流程不夠嚴(yán)格，財務(wù)日常管理和清查工作不到位，預(yù)算控制管理對經(jīng)濟(jì)活動的約束力不足等問題，從而加大企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度不完善。有些企業(yè)內(nèi)部審計部門雖具有一定的權(quán)威性、客觀性和獨立性，但執(zhí)行力度不足，使得內(nèi)部審計部門工作只是流于表面，不能夠充分發(fā)揮其自身作用，難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的諸多問題，嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

現(xiàn)階段，有些企業(yè)未形成有效的內(nèi)部審計機(jī)制，認(rèn)為內(nèi)部審計是財務(wù)工作的一部分，不需要再設(shè)立單獨的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。從獨立性角度出發(fā)，財務(wù)人員作為經(jīng)辦人員不能完全做到客觀公正，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。

五、改善措施

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)正常運(yùn)營的基礎(chǔ)，只有保障內(nèi)部控制環(huán)境的完善和合理性，才可以為企業(yè)內(nèi)部控制各項措施的執(zhí)行，提供強(qiáng)有力的支持和保障。第一，企業(yè)內(nèi)部高層管理人員應(yīng)充分意識到完善的內(nèi)部控制制度的重要作用，提高對內(nèi)部控制制度的關(guān)注度，從而使得內(nèi)部控制制度更加完善，保障經(jīng)濟(jì)活動的正常運(yùn)作，從而使得內(nèi)部控制制度能夠充分發(fā)揮自身作用。第二，應(yīng)要不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，對股東大會、董事會、經(jīng)理層等方面進(jìn)行優(yōu)化管理，從而保障企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員做出的決策更加科學(xué)合理。除此之外，還應(yīng)將執(zhí)行工作與監(jiān)督工作劃分，使得兩者之間可以起到監(jiān)督指導(dǎo)作用。另外，對于企業(yè)內(nèi)部職能部門的建設(shè)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、管理內(nèi)容等方面進(jìn)行綜合性考慮，從而設(shè)置科學(xué)合理的職能部門，使得各項責(zé)任制明確，實現(xiàn)既能夠相互制約，又能夠相互合作的目的。

（二）將信息溝通與風(fēng)險評估相融合

在企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中，應(yīng)要使得企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息管理系統(tǒng)、預(yù)算管理信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)三者之間有效配合，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動數(shù)據(jù)的歸集分析應(yīng)用，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營情況的實時動態(tài)監(jiān)控。根據(jù)存在問題，制定完善的風(fēng)險評估制度，而完善的風(fēng)險評估制度，主要體現(xiàn)在能夠?qū)ω攧?wù)情況、經(jīng)營活動成果和資金運(yùn)作等主要財務(wù)因素信息進(jìn)行分析，采用定性定量的方式，對風(fēng)險進(jìn)行辨識和分析，從而根據(jù)企業(yè)自身承受風(fēng)險能力、風(fēng)險收益等情況，制定具有針對性的風(fēng)險應(yīng)對措施，使用降低風(fēng)險、分擔(dān)風(fēng)險等方式對風(fēng)險進(jìn)行相應(yīng)的管理，從而大大減少由于風(fēng)險問題為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高執(zhí)行力度

為保障企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)置目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，這就需要對關(guān)鍵的內(nèi)部控制活動進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，主要從以下方面進(jìn)行監(jiān)督管理：建立完善的責(zé)任制度，保障業(yè)務(wù)流程和相關(guān)工作落實到位，同時又要做到相互制約;完善授權(quán)審批制度，對各項業(yè)務(wù)和活動的審批、權(quán)限范圍和責(zé)任，主要業(yè)務(wù)和重大事項的確定采用集體決策審批的方式;建立健全的會計流程，保障企業(yè)內(nèi)部的會計賬單、財務(wù)報表等各種會計工作的規(guī)范性，從而保障企業(yè)內(nèi)部會計數(shù)據(jù)信息的真實可靠性;建立完善的財產(chǎn)保護(hù)制度，要對企業(yè)的財產(chǎn)信息進(jìn)行定期的清查，對資產(chǎn)的收入支出進(jìn)行詳細(xì)記載，做好賬務(wù)核對工作等，從而使得企業(yè)資產(chǎn)安全可靠;規(guī)范預(yù)算控制制度，對企業(yè)內(nèi)部控制的預(yù)算工作流程制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，從而提高預(yù)算管理水平，保障企業(yè)資金的正常運(yùn)作，為各項經(jīng)濟(jì)活動的正常運(yùn)作提供資金支持;提高執(zhí)行運(yùn)營分析能力，使用對比分析、市場分析等多種分析方法對企業(yè)的運(yùn)行情況進(jìn)行深入研究，根據(jù)實際情況制定科學(xué)合理的經(jīng)營管理方案;建立完善的企業(yè)內(nèi)部績效考核制度，對企業(yè)進(jìn)行定期的考核和評價，從而使企業(yè)可以制定符合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（四）提高企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的主要任務(wù)就是對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理，從而保障企業(yè)的正常運(yùn)作。企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的重點監(jiān)督內(nèi)容就是對企業(yè)建立與執(zhí)行內(nèi)部控制的實際情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，而專項監(jiān)督的重點內(nèi)容是對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行有針對性的監(jiān)督管理。

在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計部門發(fā)揮著監(jiān)督管理的作用。因此，需要根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況，建立健全執(zhí)行能力較高的內(nèi)部審計部門，可以對企業(yè)的各項財務(wù)收支活動、風(fēng)險管理水平，進(jìn)行公平、公正、客觀的監(jiān)督管理和評價。內(nèi)部審計部門在發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的各種風(fēng)險問題時，按內(nèi)控制度規(guī)定及時進(jìn)行上報，使得企業(yè)高層管理人員根據(jù)風(fēng)險制定具有針對性的解決方案。同時隨著問題和漏洞發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)控部門對相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行完善和跟進(jìn)，進(jìn)一步保障企業(yè)控制的有效性。

六、結(jié)語

內(nèi)部控制體系建設(shè)只有結(jié)合企業(yè)實際情況，對現(xiàn)階段存在的企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行深入分析和研究，不斷改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，使得企業(yè)風(fēng)險評估和信息溝通更好的融合，內(nèi)部控制管理措施才能更加趨于完善和合理，同時提高內(nèi)部控制執(zhí)行力度，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平不斷提升，保障企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

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（作者單位：山東漢興醫(yī)藥科技有限公司）