劉偉霞

摘要：出口退稅作為我國(guó)稅收政策占比較大的組成部分，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)全球化的宏觀背景之下，針對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段的國(guó)情做出的調(diào)整性政策。為了加速中國(guó)市場(chǎng)產(chǎn)品融入到國(guó)際市場(chǎng)中的速率，我國(guó)制定了該項(xiàng)政策來(lái)激勵(lì)有關(guān)企業(yè)和個(gè)人積極的出口商品，這項(xiàng)政策對(duì)于我國(guó)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及未來(lái)企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)有著積極影響。我國(guó)現(xiàn)階段的出口退稅政策在一些部分仍然有待完善，為了能夠保證該項(xiàng)政策能夠在現(xiàn)階段以及未來(lái)階段更加的貼切我國(guó)的國(guó)情，推動(dòng)相關(guān)的企業(yè)能夠在未來(lái)的發(fā)展進(jìn)程之中更快更好的在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)上占有一席之地。本篇文章將從出口退稅的相關(guān)概念分析出發(fā)，重點(diǎn)的分析自從我國(guó)制定該項(xiàng)政策以來(lái)出口退稅政策的相關(guān)變化，在我國(guó)發(fā)展的不同階段找出出口退稅對(duì)于不同時(shí)期我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響。嘗試對(duì)于我國(guó)在實(shí)行出口退稅政策出現(xiàn)的一些難題進(jìn)行著重的改善建議。

關(guān)鍵詞：出口退稅;改革進(jìn)程;問(wèn)題與對(duì)策分析

我國(guó)的出口退稅工作的制定自從建立以來(lái)到如今趨于完善階段，在這一發(fā)展過(guò)程中，不斷的被相關(guān)人員優(yōu)化，針對(duì)我國(guó)的國(guó)情做出及時(shí)的調(diào)整，至今我們已經(jīng)看出在我國(guó)的發(fā)展階段中該政策起到了非常重要的作用，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到了明顯的改善和提升。在不同的時(shí)期，我國(guó)制定的出口退稅政策想要達(dá)到的目的是不相同的，例如在前期我國(guó)制定該政策主要是為了能夠振興我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是在后期我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，國(guó)民經(jīng)濟(jì)得到顯著的提升，為了保證企業(yè)能夠更快的發(fā)展自身，我國(guó)的政策主要偏向于以減輕退稅企業(yè)負(fù)擔(dān)，對(duì)申報(bào)信息方面也就做到了更加詳細(xì)化，細(xì)致化的改善。同時(shí)，為了響應(yīng)服務(wù)型政府職能轉(zhuǎn)變的口號(hào)，我國(guó)的每一次調(diào)整都是為了能夠適應(yīng)對(duì)外發(fā)展條件和本國(guó)企業(yè)成功轉(zhuǎn)型服務(wù)。我國(guó)在1985年正式實(shí)行了出口退稅政策，我國(guó)前期發(fā)展的局限性導(dǎo)致了我國(guó)后期出現(xiàn)的政策發(fā)展實(shí)際的情況不符現(xiàn)象，為了保證政策能夠適應(yīng)于實(shí)際，本篇文章將著重的優(yōu)化和健全出口退稅政策入手分析。

1.出口退稅政策概述

1.1.出口退稅政策的含義

出口退稅簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō)可以從三方面理解，這也是筆者在出口退稅方面工作多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)所得。一方面就是搞清楚出口退稅的主要對(duì)象，出口退稅主要面對(duì)的對(duì)象就是我國(guó)的“出口產(chǎn)品”或者說(shuō)“出口商品”，對(duì)象需要滿(mǎn)足兩個(gè)條件，首先該商品需要合法的通過(guò)相關(guān)的流程離開(kāi)了本國(guó)的境內(nèi)，也就是說(shuō)該商品需要報(bào)關(guān)離開(kāi);再者商品如果想要退稅的話，那么首先該商品在國(guó)家內(nèi)部就已經(jīng)繳納了相關(guān)的間接稅，兩個(gè)條件缺一不可。第二個(gè)需要注意的是出口退稅對(duì)出口商品有著具體的退稅率。對(duì)于退稅的標(biāo)準(zhǔn)有著明確的規(guī)定，產(chǎn)品性質(zhì)不同導(dǎo)致的退稅率不同。最后，針對(duì)出口退稅退還的稅款必須是和出口商品有著密切相關(guān)聯(lián)系的。

1.2.出口退稅政策的特點(diǎn)

出口退稅政策并不是我國(guó)獨(dú)有的政策，在其他國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)稅收制度中，出口退稅已經(jīng)發(fā)揮著非常重要的作用，而且其獨(dú)特性是相較于其他的稅收制度有著非常優(yōu)越的體現(xiàn)：

第一，出口退稅首先強(qiáng)調(diào)的是稅收，不同的國(guó)家要想針對(duì)國(guó)家內(nèi)部的公共設(shè)施進(jìn)行管理同時(shí)針對(duì)社會(huì)資源的再分配先需要的就是稅收這一重要的調(diào)控工具，稅收本身具有的性質(zhì)中就帶有了強(qiáng)制性和無(wú)償性的屬性。公民依法繳納稅款是國(guó)家維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障。而出口退稅作為稅收的一種形式和其他的稅收差異的主要原因是因?yàn)樵趯?duì)報(bào)關(guān)出口的商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的稅款進(jìn)行了退付或者是減免，是促進(jìn)企業(yè)出口商品的一項(xiàng)重要的措施，這一點(diǎn)與其他的稅收制度有著明顯的差別。

第二，稅收制度的雙向調(diào)節(jié)功能是為了促進(jìn)國(guó)家發(fā)展和企業(yè)共同發(fā)展的一項(xiàng)雙促進(jìn)的措施，相關(guān)的企業(yè)和人員要積極主動(dòng)的納稅，因?yàn)檫@是作為國(guó)家公民的本身的義務(wù)，但是在進(jìn)行納稅的同時(shí)，國(guó)家也保證著企業(yè)的發(fā)展，制定一系列的優(yōu)惠措施。出口退稅工作具有單一的調(diào)節(jié)職能，讓本國(guó)出口的產(chǎn)品公平的參加國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，我國(guó)出口的產(chǎn)品要想在國(guó)際市場(chǎng)上占有一席之地，是通過(guò)減少繳納的間接稅，降低價(jià)格參與競(jìng)爭(zhēng)的一種方式。所以在出口退稅政策方面，主要凸顯的是稅收的激勵(lì)與減免的職能作用。

第三，出口退稅工作是各國(guó)政府的支持行為，各個(gè)國(guó)家由于國(guó)情不同具體實(shí)行下來(lái)的間接稅政策也各不相同。但是，各個(gè)國(guó)家在實(shí)行出口退稅政策知識(shí)堅(jiān)持的基本原則都一致，那就是對(duì)于出口商品進(jìn)行零稅率。不僅僅可以鼓勵(lì)企業(yè)積極的參與到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)之中，也能夠保證企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上占有一席之地。這一國(guó)際通用的政策雖然說(shuō)在具體的實(shí)施形式上有所差別，但是最終都是促進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。出口貿(mào)易企業(yè)是各個(gè)國(guó)家大力支持和扶持的重點(diǎn)對(duì)象。

2.我國(guó)出口退稅政策的發(fā)展歷程概述

我國(guó)出口退稅政策在近幾十年來(lái)經(jīng)歷了多次調(diào)整，1985年是出口退稅政策全面恢復(fù)的決定性年份，這份政策中明確的規(guī)定了我國(guó)出口退稅中具體貨物的流轉(zhuǎn)稅，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，主要包括了相關(guān)企業(yè)以人員在申請(qǐng)退稅中退還出口貨物中國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅。 并且在1985年政策中首次體現(xiàn)“未征不退”“征多少、退多少”和“徹底退稅“的原則。我國(guó)的出口退稅工作根據(jù)我國(guó)不同階段的任務(wù)不同經(jīng)歷了頻繁的調(diào)整，1994年我國(guó)是推行了稅收政策中增值稅政策，推行期間該政策出現(xiàn)了一些問(wèn)題，大量的出口騙稅案件引發(fā)了國(guó)家財(cái)政的負(fù)擔(dān)。所以在1995年時(shí)出口貨物的退稅率調(diào)成為三檔，在1996年退稅率再次下調(diào)。1997年亞洲金融危機(jī)對(duì)于我國(guó)出口商品造成了不良影響，我國(guó)及時(shí)的根據(jù)國(guó)際金融市場(chǎng)的變化及時(shí)的調(diào)整了出口退稅率。從1996年的退稅率三檔改變?yōu)樗臋n。從我國(guó)在2001年加入WTO之后，我國(guó)的出口規(guī)模逐漸的增長(zhǎng)，一方面可以看出我國(guó)的出口商品在國(guó)際市場(chǎng)上有著一席之地，但是從另一方面對(duì)于中央財(cái)政來(lái)說(shuō)也帶來(lái)了難以承受的負(fù)擔(dān)。為了應(yīng)對(duì)這一改變帶來(lái)的巨大的難題，緩解這樣的財(cái)政負(fù)擔(dān)和地區(qū)經(jīng)濟(jì)的不平衡，我國(guó)再次下調(diào)了出口退稅比率。

2008年發(fā)生的全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)給全球經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)帶來(lái)了巨大的動(dòng)蕩，我國(guó)商品出口持續(xù)大幅度下滑，國(guó)際經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)面臨崩盤(pán)風(fēng)險(xiǎn)。從2008年7月到2009年6月這一期間，為了鼓勵(lì)企業(yè)積極的出口商品，我國(guó)在這一期間先后七次上調(diào)了出口退稅率。2010年全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)帶來(lái)的影響下降，國(guó)際市場(chǎng)需求開(kāi)始回暖，我國(guó)對(duì)外貿(mào)易迅速的恢復(fù)正軌，同時(shí)相關(guān)的財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的通知取消了一部分商品出口退稅，在一定程度上也響應(yīng)了國(guó)家節(jié)能減排的號(hào)召。對(duì)全球的環(huán)保工作也起到了積極的作用。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，在我國(guó)出口退稅政策進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程中，主要可以歸結(jié)為以下方面：在經(jīng)濟(jì)低迷，我國(guó)出口商品幅度大幅度下滑的時(shí)區(qū)，國(guó)家及時(shí)調(diào)整出口退稅率，增加退稅率來(lái)鼓勵(lì)企業(yè)以及個(gè)人出口商品，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)回暖。經(jīng)濟(jì)狀況良好時(shí)，調(diào)整部分商品的出口退稅率，響應(yīng)國(guó)家節(jié)能減排號(hào)召。

直到 2015出口退稅又開(kāi)始了由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)的狀況，此次政策不僅推行了無(wú)紙化辦公，同時(shí)也大大的降低了很多企業(yè)的出口成本，海關(guān)不在接受紙質(zhì)版的報(bào)關(guān)單，規(guī)定由海關(guān)總署直接簽發(fā)，由此出口退稅的執(zhí)行進(jìn)入了二維碼時(shí)代。

3.當(dāng)下出口退稅政策所存在的問(wèn)題及原因解析

3.1.政策執(zhí)行的穩(wěn)定性、統(tǒng)一性不足

3.1.1.出口退稅政策，調(diào)整頻次高，運(yùn)行穩(wěn)定性差

1985年，我國(guó)開(kāi)始正式恢復(fù)出口退稅政策，并且投入運(yùn)行。一直以來(lái)，出口退稅政策可以稱(chēng)之為我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、轉(zhuǎn)型、調(diào)整以及國(guó)家宏觀調(diào)控的有效政策手段，在這段期間內(nèi)，一直處于調(diào)整、改革、補(bǔ)充的狀態(tài)當(dāng)中，總體上出口退稅政策屬于我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的一部分。1994年，我國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局制定了出口退稅政策的條文辦法，針對(duì)出口商品、貨物的退稅、免稅等征稅措施制定了具體的細(xì)則以及實(shí)施條例。而隨著1994年制定了出口退稅辦法后，在1995年、1996年，針對(duì)部分出口商品在原有基礎(chǔ)上降低了出口退稅率。并且，到20世紀(jì)末的1998年和1999年這兩年內(nèi)，為了更好的促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，我國(guó)出口退稅政策有了七次調(diào)整。出口退稅率調(diào)整情況下，相應(yīng)的出口退稅申報(bào)系統(tǒng)、出口商品、貨物編碼數(shù)據(jù)庫(kù)等信息系統(tǒng)也需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和升級(jí)，以適用于出口退稅政策的運(yùn)行。在2004年，我國(guó)開(kāi)始了國(guó)家稅務(wù)信息一體化的創(chuàng)新建設(shè)，在出口退稅的申報(bào)流程方面，關(guān)于出口單證、申報(bào)系統(tǒng)、審核系統(tǒng)進(jìn)行了升級(jí)調(diào)整，極大的提升了出口退稅的申報(bào)審核效率。在2015年，我國(guó)逐漸開(kāi)始一月一次升級(jí)出口退稅申報(bào)管理系統(tǒng)，在系統(tǒng)升級(jí)方面主要以漏洞維修、簡(jiǎn)單調(diào)整為主。而從上述出口退稅率調(diào)整以及相應(yīng)系統(tǒng)的升級(jí)調(diào)整情況來(lái)看，我國(guó)在出口退稅的優(yōu)化管理方面，仍然處于摸索的階段，并且在未來(lái)的長(zhǎng)期規(guī)劃方面并未有明確的思路與方向。而且，由于我國(guó)有關(guān)出口商品貨物退稅管理辦法并不具備相對(duì)系統(tǒng)且穩(wěn)定的特征，這對(duì)于我國(guó)從事出口業(yè)務(wù)的企業(yè)而言，其難以在不穩(wěn)定的稅收政策下制定長(zhǎng)期的發(fā)展規(guī)劃。通常情況下，出口退稅政策的執(zhí)行是存在一定的滯后性特征的，企業(yè)由于這一客觀現(xiàn)象的存在，在談判過(guò)程中無(wú)法占據(jù)主動(dòng)地位，在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中主觀能動(dòng)性并不能有效激發(fā)，甚至部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)以及規(guī)劃工作中處于迷茫的狀態(tài)。除此之外，出口退稅政策調(diào)整的背景下，相關(guān)的出口退稅工作人員也需要不斷的學(xué)習(xí)、切實(shí)掌握新的出口退稅政策，才能更好的開(kāi)展相關(guān)的工作，一定程度上也影響了出口退稅工作效率。

3.1.2.出口貨物征退稅率不一致

國(guó)際慣例背景下，我國(guó)在出口退稅政策的應(yīng)用趨同于國(guó)際方面，在出口貨物的征退稅政策方面，遵循著“征多少退多少、不征不退、徹底退稅”的原則。但從實(shí)際的出口貨物征退稅率的實(shí)際應(yīng)用情況來(lái)看，這項(xiàng)基本原則并沒(méi)有完全的體現(xiàn)在出口貨物退稅方面。其一，我國(guó)部分出口商品貨物的出口退稅率不在13%退稅貨物當(dāng)中，而生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)所征收的稅率與出口退稅率二者之間不一致，所以導(dǎo)致其征稅高于退稅，間接稅沒(méi)有得到退還，這種情況的存在，并不符合我國(guó)出口貨物的退稅政策原則，沒(méi)有有效的實(shí)現(xiàn)零稅率出口，和國(guó)際市場(chǎng)中同類(lèi)貨物相比，在繳稅成本上大大增加了，一定程度上此類(lèi)出口貨物的競(jìng)爭(zhēng)力有所下降。其二，再生資源、軟件集成設(shè)計(jì)產(chǎn)品、黃金等對(duì)象，我國(guó)所運(yùn)行的增值稅稅制是有相關(guān)的政策進(jìn)行減免、免稅的，這種政策的運(yùn)行，導(dǎo)致此類(lèi)型產(chǎn)品稅負(fù)存在不統(tǒng)一的情況。

3.2.出口退稅政策，在法律設(shè)定方面缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性

當(dāng)前階段，針對(duì)我國(guó)的出口退稅政策，在其相關(guān)的法律條文方面，并沒(méi)有具有完整、系統(tǒng)的法律法規(guī)。一直以來(lái)，我國(guó)出口退稅政策的執(zhí)行，主要依靠三部法律以及條文辦法，分別是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定》和《出口貨物退（免）稅管理辦法》。從內(nèi)容上看，上述三部法律法規(guī)不僅僅局限于出口退稅方面，還包含了其他稅收、政策方面。從特征上看，關(guān)于出口退稅政策相關(guān)的條例規(guī)章混亂且缺乏系統(tǒng)性。具體來(lái)講：針對(duì)出口退稅違法現(xiàn)象的處罰條款，沒(méi)有明確的規(guī)章制度，導(dǎo)致在打擊出口退稅違法現(xiàn)象時(shí)缺乏力度，警示性不強(qiáng)。

而關(guān)于出口退稅政策的頒布方面，我國(guó)主要是由財(cái)務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局這兩個(gè)部門(mén)主導(dǎo)發(fā)布事項(xiàng)，同時(shí)，相關(guān)的所屬稅務(wù)部門(mén)根據(jù)出口退稅政策調(diào)整細(xì)則通知給相應(yīng)的出口企業(yè)，以此作為出口企業(yè)征稅、納稅、退稅的依據(jù)，而針對(duì)這一行為，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)將其定義為出口退稅政策實(shí)施的法律條文依據(jù)，而從法律層級(jí)和嚴(yán)謹(jǐn)性方面來(lái)看，是有著較大的不足的，一定程度上，嚴(yán)重影響了我國(guó)稅法政策的實(shí)施權(quán)威性。同時(shí)，由于我國(guó)暫無(wú)統(tǒng)一的、系統(tǒng)的出口退稅法律法規(guī)，導(dǎo)致出口退稅政策制定者在制定、調(diào)整相關(guān)退稅政策時(shí)，缺乏法律約束而存在一定的隨意性，從而導(dǎo)致各類(lèi)通知、暫行辦法出現(xiàn)，在出口退稅實(shí)踐機(jī)制方面，也缺乏統(tǒng)一性的情況下，進(jìn)一步增加了出口退稅政策的應(yīng)用實(shí)施復(fù)雜性，從而影響了出口退稅政策的應(yīng)用效率，導(dǎo)致其政策價(jià)值沒(méi)有得到充分發(fā)揮。而對(duì)于從事出口業(yè)務(wù)的企業(yè)而言，出口退稅政策沒(méi)有相應(yīng)的法律進(jìn)行約束，使得出口退稅在政策體系方面仍然存在較多完善之處，而這一現(xiàn)象的存在進(jìn)一步加大了其法律方面的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3.出口退稅率調(diào)整次數(shù)過(guò)于頻繁

自我國(guó)加入WTO以及運(yùn)行出口退稅政策以來(lái)，為了發(fā)揮出口退稅政策的調(diào)控價(jià)值，我國(guó)在出口退稅率的調(diào)整次數(shù)方面存在過(guò)于頻繁的問(wèn)題，從效果上來(lái)看，短期內(nèi)對(duì)于從事進(jìn)出口貿(mào)易的企業(yè)而言能夠幫助其度過(guò)經(jīng)濟(jì)危機(jī)所帶來(lái)的難關(guān)，但同時(shí)，也具有一定的消極影響。對(duì)于從事出口貿(mào)易的企業(yè)而言，國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)激烈且變幻多端的情況下，穩(wěn)定的、統(tǒng)一的政策環(huán)境，能夠幫助其建立長(zhǎng)期的發(fā)展規(guī)劃。而頻繁調(diào)整的出口退稅率，使得其所面臨的政策環(huán)境以及國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境都出現(xiàn)了一定的波動(dòng)，而為了應(yīng)對(duì)變化，出口貿(mào)易企業(yè)必須要調(diào)整發(fā)展的策略，從短期、中期乃至長(zhǎng)期規(guī)劃方面都必須要進(jìn)行調(diào)整?？梢哉f(shuō)，出口退稅率頻繁調(diào)整的情況下，從長(zhǎng)期來(lái)看，使得企業(yè)的抗危機(jī)能力并不能得到有效提升，而且會(huì)增加其對(duì)于國(guó)家政策的依賴(lài)性，這不符合企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展需求。

4.優(yōu)化、調(diào)整我國(guó)出口退稅政策的措施分析

4.1.打造出口退稅政策統(tǒng)一、穩(wěn)定執(zhí)行的基礎(chǔ)

4.1.1.加強(qiáng)增值稅稅制創(chuàng)新改革力度

當(dāng)前階段，我國(guó)正處于產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要階段，為了有效的響應(yīng)“徹底退稅”的政策號(hào)召，對(duì)于出口貨物，我國(guó)應(yīng)當(dāng)深化增值稅稅制的創(chuàng)新改革，在增值稅減稅、免稅政策方面，需要根據(jù)我國(guó)出口貨物以及當(dāng)下的出口退稅政策等方面進(jìn)行相應(yīng)的改革與調(diào)整，從而提升出口貨物以及勞動(dòng)力成本方面的優(yōu)勢(shì)，從而為我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、出口企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整創(chuàng)設(shè)有利的條件，從而有效實(shí)現(xiàn)“無(wú)稅出口”的目標(biāo)，為我國(guó)出口貨物國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的進(jìn)一步提升提供幫助，減輕出口貿(mào)易企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

4.1.2.深化出口貨物征退一體化的管理改革

基于我國(guó)國(guó)內(nèi)以及歐美國(guó)家先進(jìn)的出口貨物征退一體化管理辦法的實(shí)施情況以及優(yōu)勢(shì)我國(guó)需要深化出口貨物征退一體化管理模式方面的改革，建立統(tǒng)一、相對(duì)穩(wěn)定的出口退稅政策，從而逐漸建立統(tǒng)一的、系統(tǒng)的“免、抵、退”出口退稅政策，在此基礎(chǔ)上，在出口退稅申報(bào)、審核系統(tǒng)方面，也加強(qiáng)統(tǒng)一的管理改革，從而實(shí)現(xiàn)征退管理一體化，將出口貨物征稅和退稅兩方面的信息集合起來(lái)，簡(jiǎn)化出口貨物征稅退稅流程，優(yōu)化程序，提高國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)部門(mén)的管理效率，同時(shí)，在此基礎(chǔ)上，借助于統(tǒng)一的出口征稅退稅信息來(lái)加強(qiáng)對(duì)出口退稅的監(jiān)管力度，從而降低出口退稅違法現(xiàn)象發(fā)生的概率。

另外，我國(guó)除了加強(qiáng)出口貨物征退一體化的管理之外，還需要借助信息技術(shù)建立聯(lián)合協(xié)作的信息交互系統(tǒng)，方便各個(gè)部門(mén)能夠以高效的狀態(tài)來(lái)實(shí)現(xiàn)征稅、退稅的信息化管理，加強(qiáng)彼此之間的協(xié)作，提升協(xié)同能力，同時(shí)，也有效落實(shí)部門(mén)崗位責(zé)任制，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明而影響工作效率問(wèn)題的發(fā)生。

4.2.促進(jìn)出口稅務(wù)退稅管理法律系統(tǒng)科學(xué)化

為積極應(yīng)對(duì)多元化經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及出口稅務(wù)管理系統(tǒng)的完善，注重稅務(wù)管理過(guò)程退稅危險(xiǎn)系數(shù)的把控，增強(qiáng)出口退稅法律政策管理的權(quán)威性，促進(jìn)我國(guó)出口稅務(wù)整體管理水平的提升。同時(shí)對(duì)于退稅法律政策進(jìn)行實(shí)際應(yīng)用實(shí)踐，及時(shí)總結(jié)發(fā)現(xiàn)其落實(shí)過(guò)程中存在的問(wèn)題缺陷，及時(shí)制定解決方案增強(qiáng)退稅管理方案的全面性。同時(shí)樹(shù)立退稅管理法律意識(shí)，規(guī)范化用戶(hù)群體納稅流程，綜合提升出口退稅管理水平。立法部門(mén)要積極考察納稅實(shí)際情況，了解納稅群體迫切需求，注重稅務(wù)管理法律政策的合理性以及可實(shí)施性。避免出現(xiàn)納稅管理法律脫離實(shí)際應(yīng)用場(chǎng)景、缺乏對(duì)于理論知識(shí)的實(shí)踐應(yīng)用過(guò)程、盲目構(gòu)建出口退稅管理體系的情況，加強(qiáng)稅務(wù)管理法律條文的宣傳力度，增強(qiáng)納稅工作人員法律意識(shí)。積極結(jié)合短視頻平臺(tái)以及微信公眾號(hào)開(kāi)展出口退稅法律政策的宣傳工作，在普及法律知識(shí)過(guò)程中設(shè)定進(jìn)度獎(jiǎng)勵(lì)，積極調(diào)動(dòng)群眾對(duì)于出口退稅法律政策知識(shí)興趣。

同時(shí)定期安排各企業(yè)以及代表進(jìn)行集中培訓(xùn)學(xué)習(xí)，明確國(guó)際稅務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，積極完善更新群眾稅務(wù)法律政策儲(chǔ)備。就當(dāng)前我國(guó)出口稅務(wù)管理系統(tǒng)運(yùn)行情況來(lái)看，結(jié)合實(shí)際反饋以及各方溝通得出制度觀念上整體落后于國(guó)際先進(jìn)水平，同時(shí)不能及時(shí)掌握先進(jìn)稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，整體退稅效率低下。目前限制我國(guó)退稅水平提升的關(guān)鍵因素依然是稅務(wù)法律的制定，因此相關(guān)管理部門(mén)要積極公開(kāi)透明制定過(guò)程，合理安排稅務(wù)法律工作安排，加快稅務(wù)法律制定速度，促進(jìn)我國(guó)出口退稅管理制度的創(chuàng)新轉(zhuǎn)型。同時(shí)注重結(jié)合當(dāng)代信息技術(shù)以及云服務(wù)管理平臺(tái)，簡(jiǎn)化退稅工作流程，注重提升用戶(hù)退稅過(guò)程的服務(wù)體驗(yàn)。降低人為因素對(duì)于退稅數(shù)據(jù)信息的影響，增強(qiáng)出口退稅工作管理的公正性。對(duì)于國(guó)際先進(jìn)管理地區(qū)進(jìn)行比對(duì)分析，結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況以及群眾實(shí)際需求進(jìn)行相應(yīng)的完善管理，保障我國(guó)出口稅務(wù)管理水平的穩(wěn)定提升，增強(qiáng)我國(guó)出口貿(mào)易影響力。

4.3.提升出口退稅率合理性，增強(qiáng)其穩(wěn)定性

退稅率是關(guān)系到出口訂單利潤(rùn)以及當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素，科學(xué)合理的退稅率能夠積極調(diào)動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)貿(mào)易發(fā)展，是促進(jìn)當(dāng)?shù)爻隹谫Q(mào)易發(fā)展的動(dòng)力。因此相關(guān)管理部門(mén)要增強(qiáng)群眾溝通交流，結(jié)合國(guó)際先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)以及大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)于當(dāng)前退稅率進(jìn)行模擬分析，提升其在出口稅務(wù)退稅管理中可實(shí)施性。同時(shí)結(jié)合出口訂單反饋總結(jié)退稅制度中存在的問(wèn)題，增強(qiáng)整體結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性，綜合提升出口退稅體系管理水平。除此之外要考慮當(dāng)?shù)卣?cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)實(shí)際發(fā)展情況對(duì)于退稅率進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整保障社會(huì)基礎(chǔ)工程的正常開(kāi)展。同時(shí)對(duì)于不同產(chǎn)品出口設(shè)定不同退稅率，積極調(diào)動(dòng)當(dāng)?shù)馗咝录夹g(shù)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)以及推廣，提高我國(guó)科技產(chǎn)品在國(guó)際范圍內(nèi)的影響力。因此相關(guān)部門(mén)要制定產(chǎn)品退稅率評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)制度，積極培訓(xùn)相關(guān)工作人員基本知識(shí)技能以及法律意識(shí)，定期安排企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作人員與退稅管理工作人員進(jìn)行對(duì)接，探討退稅管理制度中存在的缺陷，積極進(jìn)行總結(jié)解決。

總結(jié)

總之，出口退稅管理方案自實(shí)施后得到了我國(guó)企業(yè)以及社會(huì)群眾的廣泛好評(píng)，通過(guò)不斷努力以及積極完善發(fā)展到現(xiàn)在。出口退稅政策的合理性直接關(guān)系到我國(guó)出口貿(mào)易經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加強(qiáng)退稅制度穩(wěn)定是提升我國(guó)整體出口水平的關(guān)鍵因素。盡管在退稅政策實(shí)施過(guò)程中存在制度以及管理上的問(wèn)題缺陷，通過(guò)法律嚴(yán)格約束以及政府積極完善得到了一定的發(fā)展，保障了出口退稅管理體系的健康發(fā)展。

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