董彥霞

摘要：內(nèi)部控制制度建設(shè)一直以來都是行政事業(yè)單位提高行政管理水平經(jīng)濟管理水平的重要手段，不僅能夠幫助事業(yè)單位降低經(jīng)濟風險經(jīng)營風險，而且能讓事業(yè)單位提高社會服務(wù)水平。本文主要分析當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題，并指出了行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)的策略。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制建設(shè);財務(wù)管理

近年來在我國經(jīng)濟飛速發(fā)展的推動下，我國財政稅收的政策越發(fā)的多，事業(yè)單位物質(zhì)和資金狀況得到很好的改善，如何經(jīng)營好行政事業(yè)單位，讓行政事業(yè)單位更有效地應(yīng)用好這些資金，既能夠為社會發(fā)展帶來更多的積極影響，也能建立成為讓人們滿意的行政事業(yè)單位，是當前行政事業(yè)單位管理人員應(yīng)考慮的問題。

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)存的問題

1.1對內(nèi)部控制建設(shè)缺乏重視

由于行政事業(yè)單位內(nèi)對內(nèi)部控制建設(shè)的整體忽視，導(dǎo)致其建設(shè)質(zhì)量較差。部分行政事業(yè)單位認為由于其自己沒有過多的經(jīng)濟獲取來源，在財務(wù)管理時，管理效果無關(guān)緊要，甚至忽略了內(nèi)部控制制度建設(shè)，特別是行政事業(yè)單位的管理層，有部分財務(wù)管理人員認為內(nèi)部控制制度建設(shè)工作就是財務(wù)管理，工作人員只需要收錢、跑腿，沒有任何的技術(shù)水平，更沒有專業(yè)技能，從思想上忽視內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的重要意義，直接影響了工作的整體效果。

1.2內(nèi)控制度不完善，沒有建立健全的內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位內(nèi)沒有制定出規(guī)范的內(nèi)部控制制度，無法推動內(nèi)部控制建設(shè)的整體質(zhì)量，也難以提高內(nèi)部控制制度的使用效果。由于行政事業(yè)單位內(nèi)的內(nèi)部控制制度并不完善，在實際使用時也無法發(fā)覺該制度存在的問題，難以提高制度的整體使用效率，特別是針對公益性的行政事業(yè)單位。由于其本身并沒有盈利收入，為此完善內(nèi)部控制制度時所面對的問題更多，無法幫助人們了解行政內(nèi)部控制制度，其直接關(guān)系到了事業(yè)單位的整體發(fā)展質(zhì)量。

1.3內(nèi)控制度的運行在單位的業(yè)務(wù)層面上并不理想

從行政事業(yè)單位的內(nèi)部業(yè)務(wù)層面上進行分析，由于部分單位并沒有有效地將內(nèi)部控制制度應(yīng)用在實處，進而導(dǎo)致預(yù)算編制的水平低，執(zhí)行力不足。行政事業(yè)單位的預(yù)算編制準確性直接決定了單位內(nèi)部的資源分配效果以及資源使用質(zhì)量，如果預(yù)算編制本身不夠科學(xué)，沒有根據(jù)業(yè)務(wù)的不同內(nèi)容進行指標的明確細化或者是監(jiān)督力度不夠，就會直接導(dǎo)致執(zhí)行效率低下。很多單位的財政資源并沒有得到充分的利用，不僅浪費了財政資源，也導(dǎo)致財政資源的整體使用效果以及整體分配質(zhì)量無法滿足人們對行政事業(yè)單位的實際要求。資產(chǎn)管理以及合同管理制度也尤為重要，如果在行政事業(yè)單位中沒有有效對所有資產(chǎn)進行管理，定期清查資產(chǎn)就會導(dǎo)致資產(chǎn)出現(xiàn)損壞，甚至資產(chǎn)損失等一系列問題。

2.行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)的策略

2.1優(yōu)化內(nèi)控建設(shè)的環(huán)境，建立健全科學(xué)的內(nèi)控機構(gòu)

想在行政事業(yè)單位內(nèi)提高內(nèi)部控制建設(shè)的整體質(zhì)量，需要優(yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，并且選擇科學(xué)的內(nèi)部控制機構(gòu)。為了進一步加快內(nèi)部控制，制定科學(xué)合理且規(guī)范的內(nèi)部控制制度，其目的是為了讓內(nèi)部控制更加合理，滿足行政事業(yè)單位自身發(fā)展的實際需求。內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位建設(shè)的基礎(chǔ)，即使沒有形成具體的條例條文，也需要將內(nèi)部控制制度真正的應(yīng)用在行政事單位日常的經(jīng)營與發(fā)展中，其中主要包括了以下幾個方面，更好地提高內(nèi)部控制制度環(huán)境的建設(shè)。

第一，內(nèi)部控制環(huán)境對行政事業(yè)單位發(fā)展而言尤為重要，優(yōu)化環(huán)境能夠有組織、有效果地在全單位范圍內(nèi)開展。在以往的行政事業(yè)單位中，經(jīng)常會出現(xiàn)由于管理者并沒有給全員科普內(nèi)部控制制度的重要意義，進而無法在全單位內(nèi)普遍傳達內(nèi)控的重要性，以及內(nèi)控的基本流程，沒有形成全內(nèi)控意識就難以建成內(nèi)部控制環(huán)境。當前需要行政事業(yè)單位的管理者在開展事業(yè)單位的管理中，將內(nèi)控建設(shè)的重要意義以及內(nèi)控的基本含義進行深度分析。確保內(nèi)部控制等相關(guān)理論融入到全單位內(nèi)所有員工的腦海中，并且形成全員內(nèi)控的意識。

第二，明確內(nèi)部控制制度的牽頭部門。所謂內(nèi)部控制制度的監(jiān)督牽頭部門，其目的是為了讓行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制制度時做好相關(guān)的管理工作，以及初始工作，能夠?qū)?nèi)部控制制度形成保障的作用。事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制制度建設(shè)時，多以財務(wù)部門作為基本的牽頭部門。其優(yōu)點較多，一是能預(yù)防財務(wù)風險，二是因為普遍的財務(wù)管理人員都參加過內(nèi)部控制的培訓(xùn)。財務(wù)部門的工作人員相比于其他的工作人員，更了解內(nèi)部控制制度的意義，以及如何應(yīng)用內(nèi)部控制制度，才能夠幫助行政事業(yè)單位進一步的提升核心競爭力，讓行政事業(yè)單位在社會主義市場經(jīng)濟中獲取更多的市場資源，起到積極的作用。財務(wù)部門牽頭也能夠起到良好的運營效果，確保在開展內(nèi)部控制制度建設(shè)時其本身更為流暢。由于我國很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，其自身的工作量相對龐大，工作性復(fù)雜，在開展內(nèi)部控制制度建設(shè)工作時也需要給予部門足夠的人手，提高內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的整體質(zhì)量，要求工作人員針對自己所有負責的項目應(yīng)該認真核查，認真記賬，提高對每一筆資金的使用質(zhì)量。

2.2加強內(nèi)控制度在業(yè)務(wù)層面上的運用，使業(yè)務(wù)流程更加合規(guī)

在加強行政事業(yè)單位開展內(nèi)控制度使用的過程中，其目的是保證所有的財務(wù)管理流程，以及工作內(nèi)容滿足社會對行政事業(yè)單位的要求，為此需要加強對事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面上的控制，其中包括以下兩點：第一，完善內(nèi)部控制組織機構(gòu)的責任分配，由于部分行政事業(yè)單位內(nèi)并沒有形成職責分配，也就是說其他部門不了解自己在開展內(nèi)部控制制度時，所需要完成哪些任務(wù)。職責分離是內(nèi)部控制制度建設(shè)的基礎(chǔ)，由于崗位不清、職位不清，沒有形成職責分離，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在實際應(yīng)用時出現(xiàn)運行混亂，甚至會給行政事業(yè)單位在日常經(jīng)營運營經(jīng)濟活動中帶來十分大的經(jīng)濟風險，致使行政事業(yè)單位的發(fā)展質(zhì)量逐步下降。第二，作為行政事業(yè)單位的管理者，應(yīng)明確在開展內(nèi)部控制制度時要使用權(quán)力運行形成制衡機制。所謂制衡機制是為了保證行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制制度時，能夠?qū)?nèi)部控制制度的使用效果逐步提升，可以選擇分時、分崗、分級制衡，確保制度在單位內(nèi)運行使其運行的整體質(zhì)量以及運行順暢，沒有細分行政權(quán)力、分崗設(shè)權(quán)，就沒有辦法讓制度有效的形成，更沒有辦法讓制度深入到行政事業(yè)單位內(nèi)日常運營與管理中。為了讓行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營活動可以順利進行，并且降低經(jīng)營活動中所蘊含的經(jīng)濟風險，保證活動中每一個環(huán)節(jié)都能夠順利的實現(xiàn)，需要做到分級審批。分級審批，一直以來都是財務(wù)管理以及內(nèi)部控制制度中有效預(yù)防事業(yè)單位所蘊含的經(jīng)濟活動風險中重要的一個環(huán)節(jié)。如果缺乏分級審批，就很有可能造成由于內(nèi)部管理人員其自身的權(quán)利較大，形成貪污腐敗的現(xiàn)象，行政事業(yè)單位內(nèi)存在的小金庫現(xiàn)象屢見不鮮，正是因為缺乏分級審批造成的。當前使用內(nèi)部控制制度建設(shè)，需要利用分級審批來降低貪污腐敗的可能性。

2.3形成監(jiān)督機制，提高監(jiān)督效果

建立內(nèi)控監(jiān)管機制，形成內(nèi)控機制運行的獎懲管理。獎懲管理主要是根據(jù)行政事業(yè)單位在實際發(fā)展時存在的績效考核以及其他內(nèi)容進行深入分析，其目的是為了讓更多的工作人員在日常工作時能提高工作的積極性，缺乏監(jiān)管部門就會讓內(nèi)部控制建設(shè)流于形式，甚至僅僅是表面建設(shè)，變成糊弄上級領(lǐng)導(dǎo)審查時的一種方式。只有將內(nèi)部控制制度真正的應(yīng)用在事業(yè)單位日常的點點滴滴，才能夠提高事業(yè)單位的經(jīng)濟管理、行政管理，建立內(nèi)部控制監(jiān)督管理部門，讓該監(jiān)督管理部門建設(shè)在其他部門之外，并且設(shè)立專門的監(jiān)督小組以及審計部門，提高對內(nèi)部控制制度使用的監(jiān)管效果。內(nèi)審機構(gòu)監(jiān)管同樣可以針對其他部門工作人員在實際工作時的工作效率進行獎懲制度，既能提高工作質(zhì)量也能夠提高工作的積極性。要求監(jiān)督部門的工作人員定期輪換，防止由于賄賂監(jiān)督部門的工作人員而導(dǎo)致單位的資源配置以及資金使用效果下降的情況。行政事業(yè)單位內(nèi)部所有需要獎勵的員工以及部門都需要公開明示，推進事業(yè)單位內(nèi)的內(nèi)部控制制度建設(shè)整體效果。引進專業(yè)的內(nèi)部控制人才或者是通過第三方協(xié)助內(nèi)部控制建設(shè)。以往由于很多行政事業(yè)單位內(nèi)都缺乏專業(yè)的人才，導(dǎo)致行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制制度時，其內(nèi)部控制制度質(zhì)量相對較差，引進專業(yè)的人才，同時也就引進了一些全新的管理理念以及管理方法。將這些理念與方法根據(jù)事業(yè)單位的實際情況融合深入到事業(yè)單位中，能夠提高內(nèi)部控制制度建設(shè)的整體效果，并且為內(nèi)部控制制度的發(fā)展提供更多經(jīng)驗，讓行政事業(yè)單位在應(yīng)用內(nèi)部控制建設(shè)時，更加流暢且順利。

3.結(jié)束語

綜上所述，近年來我國很多行政事業(yè)單位都逐步重視內(nèi)部控制制度建設(shè)的質(zhì)量，無論是從業(yè)務(wù)角度或者是從財務(wù)角度，都將內(nèi)部控制制度作為單位發(fā)展中的重要的一個環(huán)節(jié)。然而即使是在當前，制度建設(shè)仍舊存在一系列問題，只有將這些問題進行解決，才能讓行政事業(yè)單位真正滿足我國社會的實際需求，獲取更多的市場資源，提高行政事業(yè)單位本身所具有的公信力，建立出符合單位完善的內(nèi)部控制體系，確保事業(yè)單位內(nèi)全體人員能了解內(nèi)部控制制度的重要意義。

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