郭倩雯

摘要：高質(zhì)量的經(jīng)濟發(fā)展帶來的新的機遇和挑戰(zhàn)。我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，創(chuàng)造新的市場、客戶和新的金融需求。而新產(chǎn)業(yè)的孕育、新舊動能的轉(zhuǎn)換，商業(yè)銀行的盈利模式面臨新的考驗。因此，商業(yè)銀行提高資源產(chǎn)出效率，進行資源整合，降低不合理不必要的成本，實現(xiàn)成本控制的商業(yè)模式改革突破，是必然選擇。本文希望借鑒國外銀行財務(wù)成本管理經(jīng)驗，提出相應(yīng)的對策與建議，為其他商業(yè)銀行成本管理提供有價值的借鑒和幫助。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;成本管理;經(jīng)驗啟示

一、加拿大蒙特利爾銀行財務(wù)成本管理經(jīng)驗

在加拿大的19世紀(jì)，蒙特利爾銀行作為首家商業(yè)銀行成立，旗下分支機構(gòu)超過千家，于21世紀(jì)初就被評為加拿大最優(yōu)秀的銀行。其成本管理方式和特點主要有以下四點。

一是清晰的成本管理理念。蒙特利爾銀行在組織機構(gòu)的設(shè)置上均采用扁平化的組織形式，有利于節(jié)約固定成本開支，提高管理效率;其次在轄屬機構(gòu)的設(shè)置上，多設(shè)置為輕型化智能網(wǎng)點，而綜合性網(wǎng)點則很少，蒙特利爾銀行自助銀行的數(shù)量約為人員配備齊全的綜合性網(wǎng)點的3倍左右，員工人數(shù)為3.2萬人，管理2400億加元（約人民幣1.2億元），極大的節(jié)約了人力成本。

二是完善的成本核算體系。首先在人員配置方面，蒙特利爾銀行在各個部門均設(shè)置管理崗位，負責(zé)成本的核算與控制;其次在技術(shù)應(yīng)用方面，全面的成本核算早在90年代就已通過計算機技術(shù)實現(xiàn)，幫助管理者更好地進行成本進行核算、控制和管理。最后在成本核算細節(jié)方面也極為精細，除了對各級機構(gòu)、部門、業(yè)務(wù)品種進行成本核算外，連服務(wù)也要計算成本，且在進行成本分?jǐn)倳r，按部門提供的服務(wù)情況進行分?jǐn)偳也粩嗾{(diào)整，從而部門和產(chǎn)品的效益得以精確計量。

三是管理會計的充分運用。蒙特利爾銀行預(yù)計損失雖不在當(dāng)期報表反應(yīng)，但依然要進行成本核算。每一筆資產(chǎn)業(yè)務(wù)均要有相應(yīng)的資本用來承擔(dān)可能帶來的風(fēng)險，收益越高風(fēng)險越高相應(yīng)配備的資本就越多，反之亦然。這樣使得成本管理更具有預(yù)見性，可以對成本管理更加全面準(zhǔn)確的考量計算。

四是計算機技術(shù)與成本管理的融合。蒙特利爾銀行計算機技術(shù)一方面應(yīng)用于銀行業(yè)務(wù)，如自助柜員機、超級柜臺等等，另一方面，越來越多地應(yīng)用于成本管理。首先在客戶服務(wù)方面，通過與尖端科技網(wǎng)絡(luò)公司合作，實現(xiàn)了全天24小時的網(wǎng)上銀行服務(wù);其次在處理業(yè)務(wù)方面，通過引入個人征信自動評估系統(tǒng)，實現(xiàn)個人消費信貸的自動發(fā)放工作。

二、荷蘭銀行財務(wù)成本管理經(jīng)驗

荷蘭的中央銀行荷蘭銀行成立于19世紀(jì)初，為提高管理水平更好的執(zhí)行貨幣政策，其非常注重成本核算工作，因此其成本核算體制及預(yù)算控制模式已經(jīng)相對成熟。荷蘭銀行成本核算工作主要包括了解成本和控制成本兩方面。其中控制成本主要是通過編制預(yù)算以及定期監(jiān)控實現(xiàn)的。整個預(yù)算周期主要分為以下三階段。

一是預(yù)算編制。首先是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算編制流程，首先由人員費用及業(yè)務(wù)費用增幅及標(biāo)準(zhǔn)由內(nèi)部控制司制定，交理事會審核，而后下達指示性文件交各部門，由部門編制部門預(yù)算，然后交服務(wù)部門根據(jù)部門預(yù)算編制綜合專項預(yù)算。最后由內(nèi)部控制司綜合部門預(yù)算與專項預(yù)算。整個預(yù)算從準(zhǔn)備、起草再到批準(zhǔn)階段將近整整一年的時間，且經(jīng)過各個部門條線審核把關(guān)、多次修改。

二是預(yù)算評價。內(nèi)部控制司將批準(zhǔn)后的年度預(yù)算按月分解，部門根據(jù)本部門季度成本費用預(yù)算開支情況提交開支評價報告，并由內(nèi)部控制司匯總分析，形成商務(wù)計劃評價報告。

三是預(yù)算調(diào)整。超過一定數(shù)額的預(yù)算調(diào)整除了有行長審批外，還需由內(nèi)部控制司確定金額交理事會批準(zhǔn)備案。

正是這樣一系列的成本預(yù)算制約和監(jiān)督機制，保證了荷蘭銀行財務(wù)支出的合理合規(guī)，財務(wù)成本信息的陽光化、透明化，為成熟完備的成本核算奠定了基礎(chǔ)。

三、對我國銀行幾點經(jīng)驗啟示

一是成本管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營的并行。國外銀行的每一項業(yè)務(wù)都要進行成本核算，目的是以盡可能少的成本實現(xiàn)盡可能多的產(chǎn)出。而對比目前我行，由于同業(yè)競爭愈發(fā)激烈，前臺部門為搶挖存款，向上級行爭取中收，不計成本地投入，不在乎前期的投入和后續(xù)的管理，只在乎指標(biāo)的實現(xiàn)進度，造成了大量資源的浪費。我行更應(yīng)該加強培訓(xùn)和宣導(dǎo)，各部門做好配合，在日常行為，業(yè)務(wù)營銷、采購談判等過程中相互配合，共同做好成本壓降的工作。

二是管理會計與成本核算的推進。管理會計系統(tǒng)目前運用的主要方面還是通過管理會計的內(nèi)部利益劃轉(zhuǎn)系統(tǒng)對上級行手續(xù)費收入、費用等進一步下劃分?jǐn)?，但是在進行績效考評時僅僅對管理會計的財務(wù)指標(biāo)進行考核，對管理會計的成本核算功能重視不夠，且管會的成本核算體系還不健全，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性也有待商榷。因此，借鑒國外商業(yè)銀行通過管理會計系統(tǒng)進行成本核算的方法，考核到部門，落實到產(chǎn)品的方法，對于我行成本核算精細化提升有重要幫助。

三是成本預(yù)算與績效考核的結(jié)合。我行目前預(yù)算的編制由財會部門每年年初編制，由于其他業(yè)務(wù)部門的不夠重視，導(dǎo)致預(yù)算編制存在較大的偏差，且缺乏監(jiān)督評價機制，并沒有發(fā)揮實質(zhì)的效果。因此借鑒荷蘭銀行成本預(yù)算的先進經(jīng)驗，在預(yù)算編制上，應(yīng)有各層級各部門均應(yīng)有預(yù)算編制，設(shè)置專門的人員及部門對預(yù)算進行監(jiān)控，提高監(jiān)控頻次，偏離較大的及時提醒糾正。最后，應(yīng)強調(diào)預(yù)算結(jié)果考核的嚴(yán)肅性，對不合理、與預(yù)算偏離大的支行、部門應(yīng)扣減相應(yīng)的績效工資，切實發(fā)揮預(yù)算編制的作用和實效。

四是用電子信息化提升成本管控水平。目前計算機成本應(yīng)用來看，絕大部分還是集中于存貸款成本監(jiān)測分析，對于其他成本管理項目缺乏必要的成本檢測與分析系統(tǒng)，因此前期的大額投入不能及時進行后評價，對領(lǐng)導(dǎo)決策的時效性，后期投入的必要性都無法準(zhǔn)確定奪，不利于業(yè)務(wù)的持續(xù)性健康發(fā)展。因此借鑒國外先進的計算機技術(shù)，對于全行性的重點管控類成本，均應(yīng)有穩(wěn)定的、準(zhǔn)確的、及時的成本核算軟件支撐，加快總行軟件研發(fā)部的建設(shè)或是加強與優(yōu)質(zhì)軟件公司的合作都不失為一種明智之舉。

參考文獻：

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