文水英

摘要：審計作為一種監(jiān)督手段，是國家專門用來監(jiān)督國家機構(gòu)各類行政事業(yè)單位的財務(wù)收支狀況和重大項目經(jīng)濟活動的方法。但是隨著社會的發(fā)展和進步，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計已經(jīng)不能夠適應(yīng)現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展的需要，從而延伸出了一種風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計。風(fēng)險導(dǎo)向的審計一提出就受到了社會各界的廣泛關(guān)注，很多學(xué)者對其進行了研究和探討，本文主要詳細介紹了內(nèi)部審計的概念，同時針對目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院使用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的現(xiàn)階段存在問題提出了應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院;風(fēng)險導(dǎo)向;內(nèi)部審計

一、內(nèi)部審計

隨著“一帶一路”政策的實施，我國與世界各國之間的貿(mào)易往來越來越頻繁，中國的發(fā)展越來越迅速，如何避免經(jīng)濟全球化過程中的風(fēng)險因素是現(xiàn)階段亟待解決的問題之一。因此，有越來越多的單位和企業(yè)開始關(guān)注風(fēng)險管理，只有做好企業(yè)的風(fēng)險管理，才能夠為企業(yè)的發(fā)展提供一個有利的空間。內(nèi)部審計原本是用來進行監(jiān)督和評價相關(guān)的行政事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動的，但是隨著風(fēng)險管理意識的逐漸加強，由傳統(tǒng)的內(nèi)部審計引申出了風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計，逐漸地將經(jīng)營風(fēng)險和評估風(fēng)險作為審計工作的重點。

（一）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的基本緒寺征

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是內(nèi)部審計的一種發(fā)展階段，或者說是現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要形式。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計以風(fēng)險為關(guān)注的核心。內(nèi)部審計的本質(zhì)是確保受托責任履行的管理控制機制。在風(fēng)險導(dǎo)向階段，受托責任關(guān)系以及管理控制發(fā)生了一些變化，與風(fēng)險結(jié)合起來，使風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計成為確保受托責任有效履行的能動的管理控制機制。內(nèi)部審計的變革都與經(jīng)濟的發(fā)展和進步有著密切的關(guān)系，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計一般來說具有以下幾個特征：一是風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計目的與傳統(tǒng)內(nèi)部審計有較大區(qū)別，傳統(tǒng)內(nèi)部審計更加注重對單位的分析、評價、建議和咨詢，而風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計更加側(cè)重于將單位作為一個整體，并對單位進行風(fēng)險評估;二是與傳統(tǒng)的制度導(dǎo)向的審計相比較，風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計更加側(cè)重于根據(jù)單位現(xiàn)階段的經(jīng)營模式，對單位未來的經(jīng)營風(fēng)險進行預(yù)測，具有一定的前瞻性：三是風(fēng)險對于單位的順利經(jīng)營有著直觀重要的作用，既是風(fēng)險也是機遇，因此作為現(xiàn)代審計人員需要有更加豐富的理論知識和廣闊的視野，制定審計目標時應(yīng)當更加全面。審計人員在進行審計過程中，應(yīng)當對審計指標進行恰當?shù)姆诸?，確保大量的資源能夠用在高風(fēng)險項目的審計中;四是風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計獲得了更多的關(guān)注，其審計人員也會更加靈活地參與到其中，同時具有很強的針對性，在整個審計過程中，被審計單位也應(yīng)當作為參與者，積極參與到單位的審計過程中來，幫助審計人員完成單位的審計工作。

（二）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的功能

根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，大多數(shù)企業(yè)在審計過程中采用的是風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計，與傳統(tǒng)的審計方式相比，風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計主要具有以下三個功能，分別是提高審計效率、合理優(yōu)化資源配合以及合理控制風(fēng)險。

（三）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的風(fēng)險

審計風(fēng)險指的是外部獨立審計人員作出錯誤結(jié)論的風(fēng)險，而風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計不是外部獨立審計，那么它的風(fēng)險就不是審計風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計即為現(xiàn)代內(nèi)部審計，其所關(guān)注的風(fēng)險是在單位內(nèi)部可能造成無法完成目標的風(fēng)險。現(xiàn)在的內(nèi)部審計人員要運用前后一致的方法來理解和評估風(fēng)險，包括與單個被審計機構(gòu)有關(guān)聯(lián)的風(fēng)險以及整個組織所面臨的整體風(fēng)險，并對整個組織的風(fēng)險進行評估與改善為最終目的的一種審計理念。

二、基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計現(xiàn)狀及應(yīng)對策略

（一）基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計現(xiàn)狀

基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院作為保障廣大農(nóng)民享受基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)的重要基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)，想要順利地運營下去，需要定期對基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的風(fēng)險因素進行評估。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作由主管部門組織和安排，主管部門設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，其內(nèi)部審計人員為本部門具有一定專業(yè)勝任能力的相對專業(yè)的人員組成，因而可根據(jù)需要隨時對本部門下屬單位的問題進行審查。一是可以根據(jù)需要，簡化審計程序，在本部門負責人的領(lǐng)導(dǎo)下，及時開展審計;二是可以通過日常了解，及時發(fā)現(xiàn)下屬單位管理中存在的問題或問題的苗頭，并且可以迅速與有關(guān)職能部門溝通或向本部門最高管理者反映，以便采取措施，糾正己經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題。并不能夠?qū)⒒鶎余l(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院潛在的風(fēng)險因素進行識別和分析，井不能夠著眼于未來的風(fēng)險管理，因此，需要調(diào)整基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部審計方式和方法。經(jīng)過調(diào)整以后，即便基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院采用了風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式，但由于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計剛推行不久，雖然取得了一定的成果，但是還存在著很多的不足。所以根據(jù)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，使用風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計的大部分基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在實施審計過程中，缺乏理論指導(dǎo)，導(dǎo)致整個內(nèi)部審計工作的結(jié)果失真，并不能夠真實地反映基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的實際運行狀況。組織和參與審計的工作人員對于風(fēng)險管理的重要性理解并不透徹，因此，內(nèi)部審計工作在處理風(fēng)險治理時并不能夠發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)對策略

一是要加強上級領(lǐng)導(dǎo)對于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的重視。風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計起源于外國，因此在中國的推廣就需要引起領(lǐng)導(dǎo)足夠的重視，做好風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計，才能夠真正發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用。基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)當建立相關(guān)的規(guī)章制度，明確內(nèi)部審計的任務(wù)、目的和流程，確保責任到人，只有這樣，風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計才能夠在基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院推行下去。推行過程中領(lǐng)導(dǎo)要重點關(guān)注，為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計提供良好的工作環(huán)境和工作氛圍。

二是要建立健全理論指導(dǎo)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計雖然己經(jīng)逐步地實施，但是缺乏健全的理論指導(dǎo)，導(dǎo)致風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作并不能夠在基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院進行良好的推廣。成熟的理論指導(dǎo)是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計能夠賣施的前提，因此需要社會各界人士的不斷努力，來建立健全與風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計相關(guān)的理論指導(dǎo)。為基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的審計人員提供良好的理論基礎(chǔ)，不斷的提升審計人員的工作效率，為減少風(fēng)險評估的失誤奠定基礎(chǔ)。

三是要提高審計工作的科學(xué)性。當前風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作最重要的環(huán)節(jié)就是對重大風(fēng)險的評估工作，重大風(fēng)險的評估失誤直接影響到整個審計結(jié)果。由于我國的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計起步較晚，并沒有建立模型與規(guī)考慮主營業(yè)務(wù)特點和企業(yè)組織架構(gòu)特性，設(shè)計合規(guī)管理運行體系。一是建立并完善合規(guī)信息采集系統(tǒng)，二是建立并完善合規(guī)風(fēng)險識別預(yù)警機制，三是完善合規(guī)r審批信息系統(tǒng)，四是加強對重點項目重點環(huán)節(jié)的把控，五是加大違規(guī)追責力度，六是注重檢查整改。

（三）優(yōu)化合規(guī)管理的文化體系：突出合規(guī)的重要位置，將合規(guī)文化融入企業(yè)文化。在形式上，可采用合規(guī)知識手冊、員工承諾書、論文競賽等營造氛圍，多發(fā)揮視頻會議、即時通信等載體作用，創(chuàng)新開展合規(guī)文化宜傳活動。在內(nèi)容上，不僅要有合規(guī)要求宜貫，更需要加強違規(guī)案例警示教育，引導(dǎo)員工引以為戒。

（四）優(yōu)化合規(guī)管理的人才體系：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)首先重視并作為合規(guī)表率，以從上至下貫徹合規(guī)要求，發(fā)揮合規(guī)人才隊伍的作用。同時，要加強培訓(xùn)，在崗前培訓(xùn)、年度培訓(xùn)中開展專門的合規(guī)知識培訓(xùn)和技能培訓(xùn)，建立熟悉企業(yè)自身情況又具有復(fù)合素質(zhì)的合規(guī)人才隊伍。

五、結(jié)語

在當前全面依法治國，建設(shè)法治國企大背景下，對企業(yè)合規(guī)管理工作提出了更高要求，企業(yè)合規(guī)管理工作任重而道遠。企業(yè)合規(guī)體系建設(shè)，有利于全國企業(yè)的合規(guī)體系建設(shè)的展開，中國企業(yè)合規(guī)體系建設(shè)，將助推企業(yè)管理和公司治理上到新臺階，也是中國企業(yè)走向國際市場的必由之路。

參考文獻：

[1]王志樂.企業(yè)合規(guī)管理操作指南[M].中國法制出版社，2017.

[幾]何靜.加強合規(guī)管理重塑公司形象[J].北京石油管理于部學(xué)院學(xué)報，2015（06）：9-12.

[3]郭青紅.企業(yè)合規(guī)管理體系實務(wù)指南[M].人民法院出版社，2019.