郭芳

摘要：隨著我國國務(wù)院出臺的《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案》政策，我國經(jīng)濟市場逐步形成了新經(jīng)濟常態(tài)的發(fā)展背景，在這種新形勢下，企業(yè)執(zhí)行稅收籌劃則是必然產(chǎn)物。文化旅游公司作為服務(wù)行業(yè)的重要組成部分之一進行科學(xué)的稅收籌劃有助于牢牢掌控企業(yè)經(jīng)營策略，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，增強企業(yè)風(fēng)險控制能力，是文化旅游公司實現(xiàn)長遠發(fā)展的必要途徑。本文通過討論新形勢下文化旅游公司進行稅務(wù)籌劃的重要意義，分析稅收籌劃管理工作所要遵照的基本原則，進而探索出文化旅游公司稅收籌劃的具體方案，為提升文化旅游公司的稅務(wù)籌劃效率提供可行性建議。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟常態(tài);文化旅游公司;稅務(wù)籌劃;具體方案

稅收籌劃在發(fā)達國家早已執(zhí)行多年，我國的稅收籌劃工作起步較晚，尚處于發(fā)展階段。稅收籌劃管理工作能夠幫助企業(yè)規(guī)范納稅工作，保障企業(yè)經(jīng)濟效益的合理合法，當(dāng)前我國市場經(jīng)濟發(fā)展較為迅猛，政府相繼出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策來鼓勵企業(yè)進行發(fā)展擴張，在這種新形勢背景下，文化旅游公司要把握住時代發(fā)展的契機，積極進行自身的稅收籌劃工作，尋求稅收籌劃管理技巧，完善稅收籌劃管理工作，幫助企業(yè)實現(xiàn)健康長遠發(fā)展。

一、新形勢下文化旅游公司稅收籌劃的意義

稅收籌劃雖然在發(fā)達國家早已盛行，但自引入我國之后并沒有一個在法律層面上的具體特別規(guī)定，至今對其也沒有一個官方的統(tǒng)一定義。通常我國市場將稅收籌劃自定義為：幫助企業(yè)在合理合法的前提下實現(xiàn)最低財稅金額的繳納或合理推遲稅金繳納的過程為稅收籌劃管理工作。稅收籌劃并不是一種偷稅漏稅的行為，而是在國家稅收項目法律規(guī)定的范圍內(nèi)決定企業(yè)業(yè)務(wù)開展流程的行為，稅收籌劃的工作重要性就如同醫(yī)生給病人看病一樣，為企業(yè)把控好時代稅收的發(fā)展脈搏，幫助企業(yè)對稅收政策進行一個明確的診斷，幫助企業(yè)明確抵消收稅、必須繳納或延遲繳納的“癥狀”，以此來幫助企業(yè)謀求邊際效益最大化的獲益，進而保障企業(yè)可持續(xù)性經(jīng)營發(fā)展，做到“藥到病除”。

文化旅游公司納稅涉及范圍較為廣泛，通常都涉及到地稅和國稅兩種稅種，且文化旅游公司涉及申報繳納稅費包含十余種，其中有：企業(yè)所得稅、印花稅、個人所得稅、教育費附加、增值稅、車輛購置稅、城建稅、房產(chǎn)稅、水利基金水以及車船使用稅等等，文化旅游公司就納稅管理方面已經(jīng)可以劃定為大型企業(yè)的管理級別，因此文化旅游公司必須致力于開展自身的稅收籌劃建設(shè)才能夠在新的市場競爭形式下謀得一席之地。

二、稅收籌劃管理工作所必須遵照的基本原則

（一）合規(guī)合法原則

企業(yè)的一切經(jīng)營生產(chǎn)活動都必須在合規(guī)合法的條件下進行，稅收籌劃工作作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分也不能例外。企業(yè)的稅收籌劃管理工作堅決不能夠觸碰國家對企業(yè)經(jīng)營納稅人的法律底線，一切稅務(wù)籌劃工作都要在國家稅收政策規(guī)定的范圍內(nèi)進行，不能夠偷稅漏稅，稅法規(guī)定企業(yè)所需繳納的稅費必須繳納。

（二）稅務(wù)籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要高度統(tǒng)一

稅務(wù)籌劃管理工作雖然與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展在資金使用上存在外在性的“矛盾體”，但兩者其實是一種“融合體”。企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時要對稅收籌劃進行科學(xué)的預(yù)算管理，反之，稅收籌劃能夠反哺企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定，幫助企業(yè)合理規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)。

（三）提升企業(yè)價值原則

在市場經(jīng)營中，優(yōu)勝劣汰是一項亙古不變的競爭法則，企業(yè)作為市場中的經(jīng)營主體其不斷提升自我價值是企業(yè)保持自己時刻在競爭生態(tài)鏈上的重要原則。稅收籌劃管理工作是企業(yè)實現(xiàn)自身價值長遠發(fā)展提升的重要手段，是幫助企業(yè)合理降低納稅資金支出，提升商業(yè)價值的根本途徑，因此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃也必須遵循提升企業(yè)價值原則。

三、新形勢下文化旅游公司稅收籌劃的具體方案

（一）增值稅稅務(wù)籌劃方案

文化旅游公司的增值稅涉及到一般旅館服務(wù)、文化體育服務(wù)、商品零售、餐飲服務(wù)等等，而這些不同種類的增值稅分別為6%、3%、17%、6%。 1）文化旅游公司要對增值稅不同的稅率征收進行單獨核算，準(zhǔn)確計量不同稅率兼營業(yè)務(wù);2）準(zhǔn)確選擇簡易計稅方法和一般計稅方法。通常可采用一般計稅方法進行計稅，但若公司處于稅制轉(zhuǎn)型初期或者達到成熟運營期，固定資產(chǎn)無法實現(xiàn)抵扣情況下，適用于簡易技術(shù)方法;3）文化旅游公司要權(quán)衡不同采購渠道所形成的盈利大小進行稅收籌劃;4）當(dāng)服務(wù)商品供過于求時，文化旅游公司應(yīng)將稅負后轉(zhuǎn)，稅負實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁，與供應(yīng)商分擔(dān)稅負;5）遵照相關(guān)法律規(guī)定進行延遲納稅義務(wù)確定，幫助企業(yè)盤活資金。

（二）企業(yè)所得稅稅務(wù)署劃方案

1）文化旅游公司要靈活運用稅會差異，擴大稅前扣除，降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;2）文化旅游公司要積極利用國家和地方政府出具的稅收優(yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)合法享受稅收優(yōu)化，避免企業(yè)的所得稅損失;3）文化旅游公司要選擇有利的固定資產(chǎn)折舊的計提方式，不同的折舊計提方法意味著成本確認(rèn)的早晚;4）文化旅游公司要合理安排自身得勁經(jīng)營業(yè)務(wù)，幫助企業(yè)對國家稅法規(guī)定的職工福利費、業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費等實現(xiàn)有效的稅前扣除;5）文化旅游公司還要與旅游服務(wù)的零售個體、餐飲企業(yè)等使用場地進行權(quán)責(zé)發(fā)生制的確認(rèn)收入，合理結(jié)合旅游業(yè)具有淡旺季的特殊屬性，進而實現(xiàn)分?jǐn)偨档投愗摗?/p>

（三）其他稅種的稅收籌劃方案

1）利用模糊金額法籌劃印花稅;2）合理降低適用稅率，把高納稅義務(wù)向著低納稅義務(wù)進行轉(zhuǎn)化;3）嚴(yán)格按照國家及地方政府的法律規(guī)定按時按規(guī)繳納稅費，并進行準(zhǔn)時申報，避免繳納滯納金罰款，造成不必要的支出;4）由于城市維護建設(shè)費、教育附加費等因稅制設(shè)置原因均劃歸到增值稅的繳納范圍，因此，文化旅游公司要加大增值稅方面的稅收籌劃建設(shè)力度，合理降低公司所需繳納的增值稅。

綜上所述，在新形勢發(fā)展背景下，文化旅游公司開展稅收籌劃工作具有十分重要的現(xiàn)實意義。文化旅游公司要充分把握稅收籌劃管理工作建設(shè)的基本原則，緊密結(jié)合公司發(fā)展及稅費繳納的特點，從企業(yè)戰(zhàn)略層面開始進行稅收籌劃工作調(diào)整，制定科學(xué)、合理、有效的稅收籌劃方案，進而提升文化旅游公司的稅收籌劃管理水平，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

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