梁淑敏

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系更為密切，稅收籌劃也越來(lái)越受到社會(huì)的關(guān)注。本文以國(guó)有企業(yè)為研究對(duì)象，針對(duì)其稅收籌劃應(yīng)用期間存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的解決方案，希望為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃

財(cái)務(wù)管理工作中，通過(guò)合理應(yīng)用稅收籌劃能夠?yàn)榧{稅人提供合理的納稅建議，以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)縮減稅務(wù)成本。同時(shí)還能有效提升企業(yè)綜合管理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力，保障企業(yè)穩(wěn)定、高效的運(yùn)行。國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要力量，并且相對(duì)民營(yíng)企業(yè)具有較好的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，但資源豐富的同時(shí)，就對(duì)企業(yè)資源配置的柔性有著較高的要求。再加上受一些主客觀因素的影響，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作還存在一些問(wèn)題，企業(yè)稅收籌劃的價(jià)值也難以得到發(fā)揮。為了解決這一問(wèn)題，就有必要對(duì)國(guó)有企業(yè)的稅收籌劃問(wèn)題進(jìn)行深入研究。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的必要性分析

企業(yè)作為稅收籌劃的主體，進(jìn)行稅收籌劃最直接的經(jīng)濟(jì)意義就體現(xiàn)在稅收負(fù)擔(dān)的減輕及稅收成本的降低上。但從企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)看，進(jìn)行稅收籌劃還有以下意義：

（一）有利于拓展國(guó)有企業(yè)的發(fā)展空間

概括來(lái)說(shuō)，稅收籌劃就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、投資理財(cái)?shù)葘用嫔线M(jìn)行的一種稅務(wù)方面經(jīng)濟(jì)行為?？茖W(xué)的稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，降低企業(yè)成本，對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)有著重要意義。并且隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)稅收政策也在不斷更新和完善，如差別式的稅收，使得個(gè)人稅收、企業(yè)稅收都有所區(qū)別，因此國(guó)有企業(yè)想要持續(xù)發(fā)展，就需要實(shí)時(shí)關(guān)注和了解稅收政策變化，以期達(dá)到企業(yè)動(dòng)態(tài)管理的目的[1]。

（二）提高納稅人的稅收管理意識(shí)

稅收籌劃會(huì)促使納稅人在謀求合法利益的驅(qū)動(dòng)下，自覺、主動(dòng)地學(xué)習(xí)和鉆研稅收法律、法規(guī)，自覺、主動(dòng)地履行納稅義務(wù)，從而可以有效地提高納稅人的稅收法律意識(shí)。同時(shí)進(jìn)行稅收籌劃，企業(yè)必須啟用高素質(zhì)、高水平的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，這必然為企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理奠定良好的基礎(chǔ)。此外企業(yè)想要進(jìn)行稅收籌劃就必須健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)會(huì)管理，由此也會(huì)促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷躍上新臺(tái)階。

（三）有利于加深對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)

企業(yè)發(fā)展是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，發(fā)展過(guò)程中必然也會(huì)遇到稅收問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)也不例外，并且隨著企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，稅收問(wèn)題也越來(lái)越復(fù)雜。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)是從與一個(gè)地區(qū)的一個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)打交道，逐漸發(fā)展成與不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)就稅收的方方面面進(jìn)行溝通，這就需要企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，把稅收放到一個(gè)重要地位?？梢哉f(shuō)企業(yè)的發(fā)展離不開稅收籌劃。

（四）有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源配置

國(guó)有企業(yè)依據(jù)國(guó)家稅法的規(guī)定，以行業(yè)的稅種、稅率為基礎(chǔ)，利用國(guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策，進(jìn)行籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。盡管在主觀意愿上是為了減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，使自己的利益最大化，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收杠桿的作用下，進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，優(yōu)化資源的配置，也即是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是符合國(guó)家的發(fā)展方向的。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的問(wèn)題分析

首先是認(rèn)識(shí)方面。國(guó)有企業(yè)對(duì)稅收籌劃缺乏深刻的認(rèn)識(shí)，宣傳力度也不到位，一方面阻礙了稅收籌劃的推廣和應(yīng)用;另一方面容易造成國(guó)有企業(yè)一種錯(cuò)誤的認(rèn)知：稅收籌劃與企業(yè)無(wú)關(guān)，只是稅務(wù)部門的行政事務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)很難將稅收籌劃工作做到位。此外部分管理者還錯(cuò)誤的把稅收籌劃和逃稅漏稅相等同，因此不能對(duì)稅收籌劃給予一定的重視，制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程的推動(dòng)。

其次是人才方面。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門盡管大多具有突出的財(cái)務(wù)管理能力，但在稅收管理和稅收籌劃方面，還缺乏有經(jīng)驗(yàn)、有能力的專業(yè)人才，不能對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)稅收工作進(jìn)行合理規(guī)劃，面對(duì)突發(fā)稅收問(wèn)題，很難及時(shí)處理和應(yīng)對(duì)，對(duì)國(guó)有企業(yè)稅收籌劃的管理和決策造成了不利影響[2]。

最后是制度方面。國(guó)有企業(yè)稅收籌劃管理制度還不完善，容易導(dǎo)致稅收籌劃期間缺乏必要的依據(jù)和約束。當(dāng)稅務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，也很難確定責(zé)任人，無(wú)法提升國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用的對(duì)策分析

（一）加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃內(nèi)涵和價(jià)值的認(rèn)知

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理，要想充分發(fā)揮稅收籌劃的作用，首先就需要正確、深刻的認(rèn)識(shí)稅收籌劃的內(nèi)涵和價(jià)值，提高稅收籌劃在企業(yè)管理中的地位。尤其是財(cái)務(wù)人員更要強(qiáng)化稅收籌劃意識(shí)，并將其運(yùn)用到各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，進(jìn)而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

概括來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是指企業(yè)在不違反法律的前提下，自行或委托代理人，通過(guò)對(duì)企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中涉稅事項(xiàng)，事先進(jìn)行策劃和安排，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。并且稅收籌劃具有長(zhǎng)期性的特點(diǎn)，這是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期決定的，由此財(cái)務(wù)管理者應(yīng)根據(jù)稅收籌劃的內(nèi)涵及特點(diǎn)，結(jié)合國(guó)家相關(guān)政策的變更，來(lái)開展和進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，并及時(shí)了解和革新稅收政策，這樣才能及時(shí)的調(diào)整稅收政策，做好稅收籌劃工作，確保國(guó)有企業(yè)稅負(fù)減輕的同時(shí)，朝著良好的方向發(fā)展。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員稅收籌劃方面的培訓(xùn)

稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新之舉，對(duì)方案制訂和實(shí)施者都有較高的要求，這就要求國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)、熟悉稅法，并積極培養(yǎng)這方面的人才。同時(shí)面對(duì)稅務(wù)籌劃對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出的新要求，企業(yè)財(cái)務(wù)人員也面臨著稅收政策的變化、具體業(yè)務(wù)的處理和財(cái)務(wù)核算的轉(zhuǎn)變等難題。為了有效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)變化的新形勢(shì)，國(guó)有企業(yè)一方面應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員稅收籌劃方面的培訓(xùn)工作，提升財(cái)務(wù)人員稅收籌劃專業(yè)水平;另一方面還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員品德素質(zhì)培訓(xùn)，使其自覺樹立財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提升責(zé)任意識(shí)。此外還要注重財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能的培訓(xùn)，稅收籌劃離不開企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，由此需要財(cái)務(wù)人員熟悉稅法和稅收制度，精通會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度，這樣才能正確的進(jìn)行計(jì)稅和納稅調(diào)整[3]。

（三）完善管理制度

健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，能夠讓企業(yè)資源的配置、監(jiān)管和管理功能有良好的運(yùn)作，避免讓企業(yè)資金運(yùn)用不當(dāng)，以確保組織運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于稅收籌劃工作來(lái)說(shuō)，完善的管理制度可以對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)管，保證稅收籌劃質(zhì)量及效果。由此可從基本制度和專項(xiàng)制度兩方面入手，基本制度主要是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)管理基本制度兩項(xiàng)制度，前者除了必須依照國(guó)家規(guī)定的相關(guān)規(guī)范，還要注意資產(chǎn)折舊方法、無(wú)形資產(chǎn)確定原則等影響會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的重要原則。后者則是按照基本制度和財(cái)會(huì)管理具體業(yè)務(wù)制定的系列規(guī)章制度，如預(yù)算管理辦法、現(xiàn)金管理辦法等。此外為了保證企業(yè)稅收籌劃工作的合理性以及可靠性，相關(guān)財(cái)務(wù)人員也要積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，學(xué)習(xí)和探索稅收籌劃技巧，不斷對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行規(guī)范。

四、稅收籌劃在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）國(guó)有企業(yè)稅收籌劃應(yīng)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則。合法節(jié)稅，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的提升是稅收籌劃的目的，由此企業(yè)需要對(duì)預(yù)期獲得收入和發(fā)生成本之間進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)于預(yù)期收入小于成本稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行慎重考慮。

（二）國(guó)有企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以守法為前提。稅收籌劃是一種合法行為，它是利用稅收優(yōu)惠政策來(lái)獲得節(jié)稅收益的，和偷稅、漏稅有著本質(zhì)區(qū)別，因此國(guó)有企業(yè)必須以稅法為依托，才能進(jìn)行稅收籌劃。

（三）國(guó)有企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以企業(yè)整體利益為出發(fā)點(diǎn)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化是稅收籌劃的主要目標(biāo)之一，由此國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)既要考慮國(guó)家宏觀政策，又要結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)狀來(lái)選擇，不能只注重某一方面的個(gè)別稅的高低。

五、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，研究稅收籌劃的應(yīng)用不能脫離財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化.因此稅收籌劃的最終目標(biāo)不僅僅是減輕企業(yè)的稅負(fù)，而是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。因此國(guó)有企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身情況，合理進(jìn)行稅收籌劃，不能盲目從眾，這樣才能保證財(cái)務(wù)管理工作的有效進(jìn)行，進(jìn)而才能推動(dòng)企業(yè)的良性發(fā)展，同時(shí)對(duì)國(guó)有企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升也有著重要意義。

參考文獻(xiàn)：

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