摘要：全面預(yù)算管理可以使中小企業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)與中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合，有助于提高管理成效，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保障企業(yè)最大限度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。我國(guó)企業(yè)的預(yù)算管理起步較晚，普遍應(yīng)用于中小企業(yè)還是最近幾年的事情，但受中小企業(yè)發(fā)展歷程、人力資源、企業(yè)文化等因素影響，全面預(yù)算管理推進(jìn)過(guò)程中普遍存在中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者僅重視生產(chǎn)與銷(xiāo)售等經(jīng)營(yíng)性業(yè)績(jī)目標(biāo)、預(yù)算管理相關(guān)人員職責(zé)不明考核不力、考核激勵(lì)對(duì)象僅針對(duì)公司中高管和業(yè)務(wù)骨干、信息化配套差等問(wèn)題。據(jù)此，本文從全面預(yù)算管理體系建設(shè)、資源配置、預(yù)算考核機(jī)制與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)充分結(jié)合、標(biāo)準(zhǔn)化信息系統(tǒng)建立等方面對(duì)提出一些對(duì)策建議，以期使全面預(yù)算管理發(fā)揮更大的效能。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià);信息化建設(shè)

一、中小企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理覆蓋企業(yè)的全部業(yè)務(wù)、所有部門(mén)和員工，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)做出的預(yù)算安排，將其具體落實(shí)到工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃中，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)其執(zhí)行過(guò)程的管控與監(jiān)督，促使戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（二）中小企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

首先，中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中財(cái)力、人力資源都有限，全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理體系不可或缺的重要組成部分，能幫助企業(yè)將有限的資源加以整合，協(xié)調(diào)分配到能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、效果的業(yè)務(wù)、活動(dòng)、環(huán)節(jié)中，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，增強(qiáng)資源的價(jià)值創(chuàng)造能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。其次，全面預(yù)算還可以將企業(yè)各層級(jí)之間、各部門(mén)之間的內(nèi)部權(quán)、責(zé)、利關(guān)系予以規(guī)范化、明細(xì)化、具體化、可度量化，從而實(shí)現(xiàn)投資者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的有效制約以及經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、企業(yè)員工的有效計(jì)劃、控制和管理。再次，通過(guò)全面預(yù)算的編制，企業(yè)可以規(guī)范內(nèi)部各個(gè)利益主體對(duì)企業(yè)具體的約定投入、約定效果及相應(yīng)的約定利益。從次，通過(guò)全面預(yù)算的執(zhí)行及監(jiān)控，可以真實(shí)反饋內(nèi)部各個(gè)利益主體的實(shí)際投入及其對(duì)企業(yè)的影響并加以制約。最后，通過(guò)對(duì)全面預(yù)算結(jié)果的考核，可以檢查契約的履行情況并實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)罰，調(diào)動(dòng)員工的積極性，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

二、中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

全面預(yù)算管理覆蓋面廣工作量大且有一定的專(zhuān)業(yè)性，在全面預(yù)算管理過(guò)程中，出現(xiàn)工作相互配合度不高，工作推進(jìn)困難，或企業(yè)投入了人力和物力，但實(shí)施效果不突顯等問(wèn)題，通過(guò)觀(guān)察，分析主要原因如下。

（一）缺乏系統(tǒng)認(rèn)識(shí)

全面預(yù)算管理在我國(guó)中小企業(yè)中應(yīng)用時(shí)間較短，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)其的內(nèi)涵和作用理解尚不透徹，對(duì)其重要性認(rèn)識(shí)度也不夠高，應(yīng)用推行積極性不高，甚至因是將企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和資源予以量化分解與財(cái)務(wù)管理聯(lián)系緊密而認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門(mén)的事。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，因全面預(yù)算管理專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，而企業(yè)員工素質(zhì)良莠不齊，對(duì)預(yù)算管理內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)理解不到位，運(yùn)用有難度，工作質(zhì)量和工作效率難以保障。

（二）資源配置不足，責(zé)任難落實(shí)到位

全面預(yù)算管理覆蓋面廣工作量大且有一定的專(zhuān)業(yè)性，在全面預(yù)算實(shí)施時(shí)，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者易將其理解為是一種簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理手段，不愿意為此增加人力和物力配置，對(duì)現(xiàn)有資源也不進(jìn)行配置調(diào)整，是以全面預(yù)算管理組織體系難以健全和有效執(zhí)行，如企業(yè)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)、領(lǐng)導(dǎo)和工作小組，但所有崗位都是兼任，致預(yù)算相關(guān)崗位職責(zé)和工作任務(wù)難以落實(shí)到位。在預(yù)算管理工作開(kāi)展過(guò)程中，因權(quán)責(zé)不清，目標(biāo)任務(wù)分配不科學(xué)，預(yù)算考核機(jī)制設(shè)置不合理，使部分員工不愿花費(fèi)太多的時(shí)間和精力來(lái)落實(shí)預(yù)算相關(guān)工作，甚至出現(xiàn)相互推脫責(zé)任的情況，最后此工作責(zé)任全部歸集到財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員，但這些人員受職責(zé)權(quán)限和技能限制，更多的只能開(kāi)展數(shù)據(jù)收集、整理、匯總、報(bào)表和報(bào)告等工作，預(yù)算的編制、執(zhí)行、管控、監(jiān)督、考核等流于形式。

（三）全面預(yù)算管理與業(yè)績(jī)考評(píng)機(jī)制不匹配

我國(guó)的中小企業(yè)自身資源有限，易受外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化影響，投資者非常注重經(jīng)濟(jì)利益，在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者更偏向經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)發(fā)展，人才結(jié)構(gòu)也多偏向業(yè)務(wù)和運(yùn)營(yíng)管理人才，在這種內(nèi)部環(huán)境下，編制預(yù)算時(shí)企業(yè)高層更多關(guān)注生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額等經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)。在設(shè)置激勵(lì)機(jī)制時(shí)，激勵(lì)對(duì)象僅為中高層員工和核心骨干，沒(méi)有將全面預(yù)算考核機(jī)制充分和全體員工薪酬聯(lián)動(dòng)。因此涉及部室和員工工作積極，而其他部室和人員因管理層的重視程度不高和激勵(lì)措施缺失，參與意愿度不高，積極性難以調(diào)動(dòng)，預(yù)算管理在企業(yè)管理體系中的作用被弱化，難以發(fā)揮其應(yīng)有作用。

（四）信息化建設(shè)不配套

全面預(yù)算覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核、評(píng)價(jià)是一個(gè)較為復(fù)雜的過(guò)程，中小企業(yè)人力、財(cái)力資源均有限，投資者重視企業(yè)的盈利能力，經(jīng)營(yíng)者重視成本費(fèi)用管控，購(gòu)置一套完善且符合需要的全面預(yù)算管理軟件投入大量資金，部分中小企業(yè)選擇采購(gòu)低成本的通用的預(yù)算管理軟件，但每個(gè)企業(yè)都有自己獨(dú)特的運(yùn)營(yíng)和管理模式，它無(wú)法解決企業(yè)特殊的業(yè)務(wù)和流程，不能完全滿(mǎn)足全面預(yù)算管理要求。更多地中小企業(yè)直接使用office辦公軟件和其他輔助工具來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)收集、匯總、傳遞、分析報(bào)告，因人員隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊，造成這些傳統(tǒng)手段編制周期長(zhǎng)、效率低、準(zhǔn)確性差，想及時(shí)獲取數(shù)據(jù)難度大，又因?qū)︻A(yù)算內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)理解不一，預(yù)算反饋的信息質(zhì)量有偏差，致預(yù)算管理功能弱化，信息化的缺失嚴(yán)重影響了全面預(yù)算管理的實(shí)施效果，為預(yù)算管理帶來(lái)不利影響。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

“三分戰(zhàn)略，七分執(zhí)行”，全面預(yù)算管理作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手，只有得到全體員工正確認(rèn)識(shí)，優(yōu)化資源配置健全體系，與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系充分結(jié)合，實(shí)現(xiàn)信息有效流通，才能真正幫助中小企業(yè)提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（一）提高認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)企業(yè)預(yù)算文化

中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度影響重大，是成功實(shí)施全面預(yù)算管理的關(guān)鍵。第一，通過(guò)借助成功案例分析幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者從經(jīng)營(yíng)角度和戰(zhàn)略角度對(duì)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵進(jìn)行充分了解，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)，再結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃重點(diǎn)設(shè)計(jì)一套科學(xué)合理的全面預(yù)算管理方案，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)全面預(yù)算管理有更清晰明確的定位，促使其主動(dòng)向員工提出預(yù)算管理目標(biāo)。第二，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的理論知識(shí)培訓(xùn)，所知才能真正所用，普及預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)，貫徹預(yù)算管理的思想與意識(shí)，提高全體員工對(duì)全面預(yù)算管理的重視度，還可幫助降低預(yù)算相關(guān)工作難度，提高工作效率。第三，通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和完成結(jié)果進(jìn)行公示，維護(hù)全面預(yù)算考核的公平公開(kāi)公正原則，提升全面預(yù)算管理的影響力和公信力，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。通過(guò)采取以上手段，幫助企業(yè)全體員工提高對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)和增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，形成企業(yè)預(yù)算文化。

（二）完善制度建設(shè)，優(yōu)化資源配置，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系

中小企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃并充分結(jié)合公司運(yùn)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理等制度，將全面預(yù)算管理制度與參與各主體的職責(zé)權(quán)限、審批流程和協(xié)調(diào)機(jī)制以制度的形式固化下來(lái)，使其成為公司管理體制的一個(gè)重要補(bǔ)充和組成。其次，要完善組織架構(gòu)，成立預(yù)算管理委員會(huì)、辦公室，至少一名高管負(fù)責(zé)主持預(yù)算工作，對(duì)專(zhuān)職預(yù)算管理崗位賦予權(quán)利并對(duì)其設(shè)立崗位考核。再次，要建立科學(xué)的預(yù)算編制方案，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)確定預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)，財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合，各個(gè)責(zé)任主體有目標(biāo)，人人身上有指標(biāo)，政策標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)到位，預(yù)算任務(wù)目標(biāo)傳達(dá)到位，使每個(gè)人都明確自己應(yīng)該完成的目標(biāo)任務(wù)和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。最后，通過(guò)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算管理工作進(jìn)行全程跟蹤，組織預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，根據(jù)審計(jì)對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行考核、獎(jiǎng)罰，來(lái)保證全面預(yù)算管理的高效運(yùn)行。

（三）全面預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合

全面預(yù)算是將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化分解到各預(yù)算責(zé)任主體的具體工作目標(biāo)和工作計(jì)劃中，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，需要制定相應(yīng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系來(lái)激勵(lì)員工，從而提高員工的工作主動(dòng)性、積極性?？?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系除財(cái)務(wù)指標(biāo)外，對(duì)客戶(hù)和員工滿(mǎn)意度、工程合格率、品牌認(rèn)知度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)也是其重要組成部分，這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)的應(yīng)用，進(jìn)一步幫助企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)貫徹到每一個(gè)員工的日常工作中，將二者有效結(jié)合，既能相互協(xié)調(diào)又能相互促進(jìn)，使業(yè)務(wù)崗位、管理崗位和其他輔助部門(mén)聯(lián)動(dòng)，利于提高資源配置效率，也促使全面預(yù)算考核機(jī)制和績(jī)效評(píng)價(jià)與薪酬制度、獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃與其他激勵(lì)措施有效結(jié)合，更能充分調(diào)動(dòng)全體員工積極性，提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效和經(jīng)營(yíng)者管理水平。

（四）預(yù)算管理體系與信息化建設(shè)相配套

在企業(yè)條件允許下可以根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略建設(shè)信息系統(tǒng)整體規(guī)劃方案，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則與財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、內(nèi)部控制相結(jié)合嵌入系統(tǒng)程序，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)快速加工，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提升信息的搜集、傳播、效率，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、存在的問(wèn)題等，便于管理者及時(shí)采取有效措施，協(xié)調(diào)工作，做出經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)企業(yè)自身獨(dú)立建設(shè)有難度時(shí)，可以地區(qū)行業(yè)聯(lián)動(dòng)，研發(fā)適合本行業(yè)的信息化系統(tǒng)，共同承擔(dān)研發(fā)費(fèi)用。如企業(yè)仍采用辦公軟件手工統(tǒng)計(jì)，則應(yīng)統(tǒng)一編報(bào)模版，多使用EXCEL函數(shù)簡(jiǎn)化數(shù)據(jù)采集、匯總和分析程序，明確責(zé)任主體，加強(qiáng)培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，編制具體工作計(jì)劃表，統(tǒng)籌安排預(yù)算編制、報(bào)送和傳遞工作，對(duì)完成質(zhì)量執(zhí)行考核，確保數(shù)據(jù)和信息的及時(shí)完整準(zhǔn)確。

四、結(jié)語(yǔ)

目前，我國(guó)中小企業(yè)因自身資源限制，最易受?chē)?guó)家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)環(huán)境變化影響，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，所以在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃調(diào)整頻繁，而企業(yè)資源有限，管理人才良莠不齊，所以全面預(yù)算管理需要循序漸進(jìn)推進(jìn)，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷優(yōu)化管理模式，進(jìn)行知識(shí)普及，調(diào)動(dòng)員工積極性使之發(fā)展成為企業(yè)文化的重要組成，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，幫助企業(yè)創(chuàng)造更高的價(jià)值。

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作者簡(jiǎn)介：

謝愛(ài)輝，婁底市文化旅游發(fā)展投資有限責(zé)任公司。