摘要：加強(qiáng)血站的內(nèi)部控制管理，積極完善內(nèi)部控制管理的組織設(shè)計(jì)，建立可靠完備的內(nèi)部管理體系，能夠加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效管控，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，提升血站資金使用效率和資金安全，保證血站正常運(yùn)轉(zhuǎn)，為社會(huì)提供安全可靠的血液保障。本文對(duì)現(xiàn)階段血站內(nèi)部控制管理存在的問題進(jìn)行分析，并提出加強(qiáng)血站內(nèi)控管理的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：血站;內(nèi)部控制;運(yùn)行效益

一、血站內(nèi)部控制管理的重要作用

血站屬于公益性事業(yè)單位，依靠地方財(cái)政提供運(yùn)營(yíng)經(jīng)費(fèi)，保障臨床醫(yī)療用血需要。加強(qiáng)血站內(nèi)部控制管理的意義重大，能夠提升血站資金使用效率和安全，保障運(yùn)營(yíng)規(guī)范。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理是血站發(fā)揮其公益屬性的必然要求

由于獻(xiàn)血的無(wú)償性和用血的有償性，血站既不同于一般的機(jī)關(guān)事業(yè)單位，也和普通企業(yè)不同，同時(shí)兼具了機(jī)關(guān)單位和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)，既要保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要，又要考慮公益特性，滿足人民群眾的知情權(quán)，增加運(yùn)行管理的透明度。因此，血站要建立良好的內(nèi)部控制體系，真實(shí)有效反映血站經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，讓廣大公眾更多了解血站的運(yùn)行管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、成本的構(gòu)成、資金的來源、支出的科目等，從而獲得社會(huì)公眾的充分信任，為血站發(fā)揮其公益作用提供廣泛的支持。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理是提升血站運(yùn)行效率的必然要求

血站內(nèi)控管理的水平高低，內(nèi)控管理體系健全與否，直接關(guān)系到血站綜合管理能力，關(guān)系到血站的運(yùn)行效率。加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，建立健全崗位職責(zé)體系，能夠精準(zhǔn)有效的核定血站運(yùn)行中人員的數(shù)量及類別，控制人力成本;建立健全物資采購(gòu)、工程建設(shè)等管理制度，能夠有效保證物資供應(yīng)和項(xiàng)目建設(shè)，最大限度內(nèi)節(jié)約資金成本;建立健全質(zhì)量安全管理制度，能夠有效防范血液質(zhì)量安全事故，降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，是提升血站運(yùn)行效率的必須要求。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理是促進(jìn)血站財(cái)務(wù)安全的必然要求

確保血站的財(cái)務(wù)安全，防范廉潔風(fēng)險(xiǎn)是各項(xiàng)管理中最為重要的內(nèi)容。如果血站發(fā)生廉潔風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)違反廉潔紀(jì)律、發(fā)生財(cái)務(wù)安全的問題，血站的公信力必須受到損害，必將影響到血站的正常采集和供應(yīng)，對(duì)保障血液安全提出了挑戰(zhàn)。加強(qiáng)血站內(nèi)部控制管理，建立健全完善的內(nèi)控管理制度，規(guī)范資金項(xiàng)目管理，規(guī)范業(yè)務(wù)活動(dòng)行為，堵塞制度漏洞，從而有效防范化解廉潔風(fēng)險(xiǎn)，是促進(jìn)血站財(cái)務(wù)安全的必須要求。

二、現(xiàn)階段血站內(nèi)部控制管理存在的問題

當(dāng)前，血站內(nèi)部控制管理雖然不斷健全完善，但與血站的特殊性質(zhì)、行業(yè)要求還不相適應(yīng)，適應(yīng)精細(xì)化管理的要求還有很大差距。部分血站人員對(duì)內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)不足，血站內(nèi)控管理力量不足，內(nèi)部控制管理制度不健全，會(huì)計(jì)成本核算工作比較薄弱，嚴(yán)重影響了血站的內(nèi)部管理控制，導(dǎo)致血站運(yùn)行管理效率低下，提高了運(yùn)營(yíng)成本，增加了運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

（一）血站人員對(duì)內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)不足

血站人員普遍存在重業(yè)務(wù)而輕管理的思想。普遍認(rèn)為只要完成了采供血任務(wù)，保障了醫(yī)院對(duì)用血的需求，就算履行了血站的職責(zé)，完成了血站的任務(wù)。同時(shí)，地方政府和衛(wèi)生健康主管部門對(duì)血站管理的主要指標(biāo)，也是放在了對(duì)采供血工作上，而對(duì)其他工作考核要求較少。因而，血站工作的重心和管理的導(dǎo)向，人員關(guān)注的焦點(diǎn)和主要工作力量，也全部放在了血液的采集和供應(yīng)上，而忽視了內(nèi)部控制管理。

（二）血站內(nèi)控管理管理力量比較薄弱

部分血站機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備重點(diǎn)放在了采供血一線，對(duì)管理職能機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備比較薄弱。比如，有的血站財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)沒有單獨(dú)設(shè)立，有的人員設(shè)置較少，根本不能適應(yīng)血站內(nèi)控管理工作的需要。從事內(nèi)控管理人員素養(yǎng)參差不齊，有的管理崗位沒有按照要求的專業(yè)能力進(jìn)行人員配備，還存在面向社會(huì)選聘臨時(shí)人員從事內(nèi)控管理等工作;內(nèi)控管理人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)不夠，專門組織對(duì)內(nèi)控管理人員開展的學(xué)習(xí)培訓(xùn)少。這些因素導(dǎo)致從事內(nèi)控管理人員素養(yǎng)參差不齊，嚴(yán)重影響了血站內(nèi)控管理質(zhì)量。

（三）血站內(nèi)部控制體系未有效構(gòu)建和完善

目前，各地血站主要根據(jù)財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求，指導(dǎo)規(guī)范內(nèi)部控制管理行為。但部分血站在編制內(nèi)部控制體系時(shí)，沒有根據(jù)血站自身的管理特點(diǎn)，編制和制定相應(yīng)的內(nèi)控管理制度。內(nèi)控體系設(shè)計(jì)沒有結(jié)合血站經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程特點(diǎn)，建立相互制約、有效平衡的內(nèi)控管理體系;授權(quán)審批制度不完善，預(yù)算控制不嚴(yán)格;收支兩條線管理不清晰，資產(chǎn)管理不精細(xì);監(jiān)督評(píng)估機(jī)制不完善，沒有適時(shí)更新完善，導(dǎo)致內(nèi)控管理效果不好。

（四）缺乏完善可行的血站會(huì)計(jì)核算體系

長(zhǎng)期以來，血站的會(huì)計(jì)核算，主要按照事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度執(zhí)行，未對(duì)其進(jìn)行成本核算。會(huì)計(jì)成本核算工作比較薄弱，有的沒有建立會(huì)計(jì)成本核算相關(guān)制度辦法，有的會(huì)計(jì)成本核算辦法比較粗糙;會(huì)計(jì)成本核算數(shù)據(jù)不完善，有的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，有的數(shù)據(jù)缺失，導(dǎo)致無(wú)法有效開展成本核算工作，無(wú)法實(shí)現(xiàn)過程的控制，從而影響了內(nèi)控管理成效。

三、加強(qiáng)血站內(nèi)控管理的對(duì)策建議

針對(duì)血站內(nèi)控管理存在的問題，各地血站應(yīng)提升內(nèi)控管理意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)控管理力量，加強(qiáng)內(nèi)控管理，建立會(huì)計(jì)成本核算體系，全面提升血站內(nèi)控管理水平，適應(yīng)新形勢(shì)下血站發(fā)展要求，順應(yīng)人民群眾新期待，促進(jìn)血站健康快速發(fā)展。

（一）把內(nèi)控管理工作擺在首位，全面提升血站人員內(nèi)部控制意識(shí)

1.納入職能職責(zé)內(nèi)容。各地血站要將內(nèi)控管理放在血站重要工作內(nèi)容，要樹立全員內(nèi)控管理意識(shí)，將內(nèi)控管理納入血站每位領(lǐng)導(dǎo)、每個(gè)工作人員的職能職責(zé)內(nèi)容，分解落實(shí)責(zé)任，明確工作要求。特別是血站領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)控管理，切實(shí)履行管理責(zé)任，確保內(nèi)控管理工作落實(shí)到位。

2.納入社會(huì)評(píng)價(jià)指數(shù)。血站作為公益性機(jī)構(gòu)，要主動(dòng)接受社會(huì)各界的監(jiān)督管理。地方政府和行業(yè)主管部門要將血站內(nèi)控管理作為政務(wù)公開的重要內(nèi)容，督促血站積極主動(dòng)公開內(nèi)控管理相關(guān)的數(shù)據(jù)、指標(biāo)，回應(yīng)社會(huì)關(guān)切，提升透明度，增強(qiáng)公信力，接受廣大人民群眾的監(jiān)督。

3.納入年度績(jī)效考核。各地血站要將內(nèi)控管理工作納入年度績(jī)效考核，作為重要的考核指標(biāo)，與每位職工的績(jī)效薪酬密切掛鉤，同時(shí)將其納入職工職稱評(píng)定、職級(jí)晉升的重要內(nèi)容，激勵(lì)每位職工和相關(guān)職能部門做好內(nèi)控管理工作。

（二）把加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)構(gòu)人員配置作為關(guān)鍵，全面提升血站內(nèi)控管理力量

1.完善機(jī)構(gòu)設(shè)置。各地血站要圍繞血液采供給全過程，針對(duì)血液采集、供應(yīng)、檢測(cè)、質(zhì)量管控、物資采購(gòu)、工程建設(shè)、資產(chǎn)管理、宣傳協(xié)調(diào)、財(cái)務(wù)核算等各環(huán)節(jié)內(nèi)控管理，設(shè)立內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)控管理職責(zé)，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)設(shè)置對(duì)內(nèi)控管理全過程覆蓋。

2.加強(qiáng)人員配備。要明確血站內(nèi)控崗位設(shè)置，做到應(yīng)設(shè)盡設(shè)，盡量將內(nèi)控管理人員納入血站編制內(nèi)統(tǒng)籌管理。加強(qiáng)內(nèi)控管理人員配備，將專業(yè)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、政治素質(zhì)高的人員配備到內(nèi)控管理崗位。如果由于編制受限，確實(shí)需要面向社會(huì)招聘臨時(shí)內(nèi)控管理人員的，一定要按照公開公平公開原則，堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，將能力素質(zhì)高的人員選聘到崗位上，防止濫竽充數(shù)，降低內(nèi)控管理人員整體素質(zhì)。

3.強(qiáng)化學(xué)習(xí)培訓(xùn)。首先，要加強(qiáng)站內(nèi)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，采取以會(huì)代訓(xùn)、以考促學(xué)等多種方式，加大對(duì)全體血站工作人員內(nèi)控管理體系的學(xué)習(xí)培訓(xùn);其次，要加強(qiáng)行業(yè)交流學(xué)習(xí)，通過舉辦和參加血站行業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)控管理行業(yè)研討會(huì)、培訓(xùn)會(huì)等，深化各地血站的交流學(xué)習(xí)。最后，要重點(diǎn)提升財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德素質(zhì)培養(yǎng)，樹立愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信的基本品質(zhì);加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，特別是財(cái)政稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)，為開展成本核算和管控提供更好的能力保障。

（三）把構(gòu)建和完善內(nèi)控管理體系作為重點(diǎn)，細(xì)化內(nèi)控管理舉措

1.建立相互制約、有效制衡的內(nèi)控管理體系。要根據(jù)血站財(cái)務(wù)管理、成本核算、貨幣支出、材料物資的分類，對(duì)以上相關(guān)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)的流程和職責(zé)進(jìn)行合理設(shè)置，既做到職責(zé)明確、流程清晰、相互銜接，又要考慮互相制約、相互監(jiān)督、有效制衡，建立相互制約、有效制衡的內(nèi)控管理體系，既考慮運(yùn)行的效率化、便捷性，又考慮運(yùn)行中防風(fēng)險(xiǎn)、保安全，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的最優(yōu)化。

2.嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批和預(yù)算控制制度。在授權(quán)審批方面，要對(duì)血站日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分類，建立授權(quán)審批清單，明確每個(gè)環(huán)節(jié)的審批責(zé)任人、報(bào)批程序、審批時(shí)限，規(guī)范審批行為，提高運(yùn)行效率;在預(yù)算控制方面，要實(shí)行全面預(yù)算管理制度，將每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入預(yù)算管理，從嚴(yán)控制，逗硬執(zhí)行。

3.建立和完善收支管理和財(cái)產(chǎn)保全制度。在血站收入方面，由財(cái)政進(jìn)行統(tǒng)一預(yù)算和分配管理，并對(duì)自有收支方面做好管控;在血站支出方面，要防止實(shí)際工作中資金支付、記賬和會(huì)計(jì)憑證不完善不規(guī)范問題，細(xì)化環(huán)節(jié)管理;在血站資產(chǎn)配置方面，要明確其采購(gòu)驗(yàn)收、入庫(kù)領(lǐng)用、盤點(diǎn)維修等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限，并制定相應(yīng)的程序規(guī)范制度以及授權(quán)審判制度，避免血站財(cái)產(chǎn)的流失和設(shè)備損壞。

4.建立內(nèi)控管理的監(jiān)督評(píng)估機(jī)制。要加強(qiáng)對(duì)血站內(nèi)控管理的監(jiān)督評(píng)估，建立完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有效提升血站內(nèi)審機(jī)構(gòu)層次，全面加強(qiáng)內(nèi)審工作。由內(nèi)審機(jī)構(gòu)牽頭，要定期組織相應(yīng)部門開展內(nèi)部控制管理的監(jiān)督檢查，對(duì)不合理的制度和流程要及時(shí)進(jìn)行修訂完善。

（四）把規(guī)范會(huì)計(jì)核算管理作為基礎(chǔ)，提升會(huì)計(jì)核算管理成效

會(huì)計(jì)控制是單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作對(duì)會(huì)計(jì)控制具有積極的促進(jìn)作用，對(duì)單位內(nèi)部控制管理水平具有直接影響。因此，要把規(guī)范會(huì)計(jì)核算管理作為基礎(chǔ)，不斷提升會(huì)計(jì)核算管理的會(huì)計(jì)控制的成效。首先，要針對(duì)血站經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，建立一系列科學(xué)有效的會(huì)計(jì)成本核算制度，科學(xué)制定會(huì)計(jì)成本核算辦法。其次，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)成本核算數(shù)據(jù)的收集和匯總，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性;最后，要科學(xué)有效地對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中存在的問題，提出成本控制的方法和措施，加強(qiáng)成果利用和轉(zhuǎn)化，從而推進(jìn)會(huì)計(jì)成本核算工作的有效開展。

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作者簡(jiǎn)介：

蔣正益，廣安市中心血站。