摘要：農(nóng)村信用社立足于“三農(nóng)”，服務(wù)于“三農(nóng)”，是黨和國家聯(lián)系農(nóng)民的橋梁和紐帶。目前，農(nóng)村信用社的內(nèi)控制度已經(jīng)日趨成熟，但在某些方面仍存在不足。本文首先闡述了信用社內(nèi)控的意義，然后分析信用社內(nèi)控制度目前存在的一些問題，并針對性地提出了改善對策。以期完善信用社內(nèi)控制度，提高信用社內(nèi)控水平，以有效降低經(jīng)營風(fēng)險，為信用社的長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社;內(nèi)控制度;建議

一、前言

目前，國家大力發(fā)展新農(nóng)村建設(shè)，隨著國家對農(nóng)村建設(shè)的日益重視，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，農(nóng)村信用社作為支農(nóng)主力軍，自身業(yè)務(wù)也不斷發(fā)展壯大。但信用社作為農(nóng)村金融的主力軍，在面臨著良好機(jī)遇的同時，也面臨著各種風(fēng)險。為了抓住機(jī)遇，規(guī)避風(fēng)險，穩(wěn)定發(fā)展，信用社應(yīng)盡快完善內(nèi)控管理制度。本文主要研究了信用社目前內(nèi)控存在的問題，并提出了一些對策，希望從中找出防范規(guī)避信用社風(fēng)險的方法，促進(jìn)信用社穩(wěn)健發(fā)展。

二、信用社內(nèi)控制度建設(shè)的意義

信用社起步晚，內(nèi)控制度建設(shè)相較于其他商業(yè)銀行，還不完善。長期以來，信用社由于內(nèi)控缺失等原因，積累起來的矛盾日益突出，這些矛盾對信用社自身發(fā)展構(gòu)成了極大的威脅。因此，完善的農(nóng)村信用社內(nèi)控迫在眉睫，這不僅有助于信用社解決自身內(nèi)部問題，也能幫助適應(yīng)外部環(huán)境。只有不斷細(xì)化的內(nèi)控規(guī)則才能制約員工的道德底線，也幫助規(guī)避業(yè)務(wù)發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的金融風(fēng)險。

（一）幫助規(guī)范員工行為，預(yù)防風(fēng)險

好的內(nèi)控在一定程度上能夠規(guī)范員工的行為，有效預(yù)防員工道德風(fēng)險和操作風(fēng)險。內(nèi)控制度管理制度的建立幫助信用社在運行管理過程中，制度措施的有效執(zhí)行，為監(jiān)督管理提供有效依據(jù)，同時也為員工的行為提供方針政策，有助于把經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的道德風(fēng)險和操作風(fēng)險降到最低，減低對信用社造成的損失。同時，也有效提高了信用社的服務(wù)質(zhì)量，建立信用社良好的聲譽，贏得顧客的好感，對于未來的發(fā)展起到一定促進(jìn)作用。

（二）幫助維持良好經(jīng)營，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展

內(nèi)控制度建設(shè)是一個動態(tài)的過程，通過職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、審批程序、制度、檢查監(jiān)督手段，工作流程等，有效保障了信用社經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，實現(xiàn)了制定的經(jīng)營目標(biāo)。員工依據(jù)既定的工作流程工作，有效提高了工作質(zhì)量，一定程度上促進(jìn)業(yè)務(wù)的有序地開展。因此良好的內(nèi)控控制管理，可以幫助信用社實現(xiàn)既定的經(jīng)營目標(biāo)，維持良好的經(jīng)營狀況，實現(xiàn)信用社的可持續(xù)發(fā)展。

三、信用社內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）內(nèi)控合規(guī)意識薄弱

第一，一線員工缺乏內(nèi)控合規(guī)意識，內(nèi)控執(zhí)行流于形式。很多老一輩員工因加入信用社的時間較早，在內(nèi)控合規(guī)方面早期沒有很好的概念，面對內(nèi)控制度沒有很好的接受，認(rèn)為規(guī)章制度只是上級扣他們錢的工具，這說明了老員工合規(guī)意識較弱。而新員工入職，管理者主要關(guān)注業(yè)務(wù)方面培訓(xùn)，對于內(nèi)控合規(guī)方面沒有重視，導(dǎo)致新員工的內(nèi)控合規(guī)意識沒有得到很好的啟蒙。而在新舊交替的時候，老員工匱乏的內(nèi)控意識必然對新員工產(chǎn)生不良影響。第二，中層管理者重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕內(nèi)控合規(guī)建設(shè)。面對當(dāng)前激烈的競爭環(huán)境，以及高層領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的業(yè)績壓力，中層管理者更重視優(yōu)先發(fā)展新業(yè)務(wù)，忽視制度建設(shè)與執(zhí)行。究其原因，還是管理者內(nèi)控意識薄弱的體現(xiàn)，他們一味地追求業(yè)績，忽視了違規(guī)后可能產(chǎn)生的風(fēng)險，這些風(fēng)險可能給信用社帶來更大的損失，阻礙信用社長期的發(fā)展。而管理層的行為深刻影響著基層員工的行為，管理層的意識更是深刻影響著基層員工的意識。所以作為管理者更應(yīng)加強自身合規(guī)意識，規(guī)范自身內(nèi)控行為，為員工做好榜樣。

（二）內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不夠完善

第一，監(jiān)督部門監(jiān)督職責(zé)缺乏獨立性。信用社的內(nèi)控監(jiān)督由稽核審計部執(zhí)行，但在實際工作中因受同級或上級影響，缺乏獨立性，不能有效發(fā)揮監(jiān)督職責(zé)。第二，審計檢查流于表面。審計人員在審計工作中對于疑點問題不能做到深入分析檢查，對審計中發(fā)現(xiàn)問題秉持大事化小，小事化了的態(tài)度。制定的內(nèi)控制度主要針對一線操作崗，審計檢查項目多集中一線操作崗，卻忽視對管理崗人員的監(jiān)督審計。第三，稽核懲戒乏力，無法起到震懾作用。監(jiān)督部門在監(jiān)督檢查工作過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象行為，對違規(guī)人員只是象征性的進(jìn)行處罰，無法起到警示作用，導(dǎo)致被審計人員對后續(xù)整改敷衍了事，最后問題履查履犯。第四，審計隊伍水平有待提升。審計人員相關(guān)資質(zhì)不足，缺乏相關(guān)專業(yè)能力，人事任命缺乏有效選拔機(jī)制。審計部門人員配備不充足，現(xiàn)實工作中因?qū)徲嫻ぷ鞣倍啵瑢?dǎo)致審計人員處于疲于應(yīng)付的狀態(tài)，導(dǎo)致對于疑點問題無法做到深入分析，工作職責(zé)履行不到位。對于審計人員的后續(xù)培訓(xùn)工作不到位，沒有對審計人員進(jìn)行有計劃的培訓(xùn)和進(jìn)修，導(dǎo)致審計人員知識水平無法跟上發(fā)展的需求。

（三）內(nèi)控體系不健全

第一，法人治理結(jié)構(gòu)不合理。法人治理以社員代表大會理事會，監(jiān)事會，高級管理層為主體的組織結(jié)構(gòu)。未能形成決策與執(zhí)行相制約，分權(quán)制衡的機(jī)制，監(jiān)事會未能有效執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)。制衡管理存在嚴(yán)重缺陷。第二，各部門內(nèi)控職責(zé)不明，缺乏有效溝通。部門間職責(zé)相互抵觸相互疊加現(xiàn)象嚴(yán)重。第三，內(nèi)控制度不夠完善，不能整體解決發(fā)現(xiàn)的問題。因為各職能部門之間聯(lián)系不緊密，無法協(xié)作解決問題，大家各自為政，各為自己的利益，無法推動整體制度的完善，也不能進(jìn)行相互制衡。目前，信用社制度的制定主要來自修改上級機(jī)構(gòu)或者其他同級機(jī)構(gòu)，不能有效結(jié)合自己行社的情況，缺乏一定的適應(yīng)性。

四、完善信用社內(nèi)控制度建設(shè)的對策

（一）提升內(nèi)控合規(guī)意識

第一，至上到下加強合規(guī)意識培養(yǎng)，形成合規(guī)文化。良好的內(nèi)控文化能正確的引導(dǎo)員工的工作意識和工作習(xí)慣，形成內(nèi)控氛圍。作為管理層一定要從自身做起，重視內(nèi)控文化的建設(shè)，要帶頭執(zhí)行合規(guī)制度，給底下員工做好榜樣。作為基層員工應(yīng)端正心態(tài)，認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控制度，不要把制度當(dāng)成約束我們的枷鎖，而是在我們即將犯錯時候的警鐘。通過集體的努力，才能創(chuàng)造出良好的內(nèi)控環(huán)境。第二，加強員工的思想教育。思想決定行為，好的內(nèi)控思想是減少員工違規(guī)操作，降低操作風(fēng)險的保障。定期組織員工學(xué)習(xí)各項規(guī)章制度，要求員工嚴(yán)格按照規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，要讓員工知道違規(guī)行為可能造成的后果，為他們敲響警鐘。第三，重視新員工內(nèi)控合規(guī)意思培養(yǎng)。新員工作為信用社未來發(fā)展的中流砥柱，不僅要培養(yǎng)他們的業(yè)務(wù)能力，更應(yīng)重視入職新員工的內(nèi)控合規(guī)意識培養(yǎng)。要從一開始就讓新員工了解內(nèi)控合規(guī)的重要性，在他們的心里埋下內(nèi)控意識的種子。第四，建立內(nèi)控執(zhí)行績效考核。將內(nèi)控合規(guī)制度執(zhí)行情況與員工業(yè)績相結(jié)合，促進(jìn)員工有效執(zhí)行內(nèi)控制度。

（二）加強內(nèi)控監(jiān)督管理

第一，強化內(nèi)控監(jiān)督部門職能。明確內(nèi)控監(jiān)督部門的工作職責(zé)，賦予內(nèi)控監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)力，保證監(jiān)督部門的獨立性。第二，提升審計隊伍水平。內(nèi)審人員不僅要有強大的業(yè)務(wù)水平，還要有高尚的思想品德去抵制各種各樣的誘惑和威脅，審計工作還要求審計人員要堅持原則，敢于得罪人。因此要積極完善審計人員的選拔機(jī)制。首先要建立職業(yè)準(zhǔn)入制度，然后要完善競爭上崗制度，以確保審計人員的高素質(zhì)水平。審計工作是一項綜合知識較高，實務(wù)性較強的工作，不斷地學(xué)習(xí)和實踐是鍛煉人才的根本，要有計劃地選派能力突出的審計人員參加業(yè)務(wù)交流，高校深造，以此培養(yǎng)更尖端的人才。另外還要擴(kuò)充稽核審計隊伍，以適應(yīng)內(nèi)控監(jiān)督需求。第三，不斷完善管理層監(jiān)督制度，加強對管理層的監(jiān)督審計。對于管理層的監(jiān)督，要有效發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管作用，加強資格審查和履職行為的監(jiān)督。對管理層的履職情況嚴(yán)格實行問責(zé)制度，并不斷完善管理層人員的履職考評機(jī)制，使監(jiān)督部門對管理層人員的考核有劇可依，有度可罰。對于管理層在任職期間的履職情況要做到有獎有罰，促使管理層人員嚴(yán)格自我管理和約束，保障信用社安全穩(wěn)健運行。第四，避免問題流于形式，加大懲罰力度。監(jiān)督部門對內(nèi)控檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要深入分析和研究，不要讓問題流于表面，對于違規(guī)人員不應(yīng)采取避重就輕的處罰，這只會為未來埋下隱患?；藢徲嫴块T要加強對違規(guī)部門后續(xù)整改情況的追蹤檢查，監(jiān)督整改措施的落實情況。第五，不斷完善內(nèi)部審計人員的績效評價。審計工作即要量化考核，對審計工作質(zhì)量效果也要進(jìn)行綜合評價。對于優(yōu)秀的審計人員要進(jìn)行薪酬激勵，對于不稱職的審計人員也要加強指導(dǎo)和培訓(xùn)。

（三）健全內(nèi)控體系

第一，各部門間加強溝通協(xié)作，共同制定內(nèi)控制度。明確各職能部門的內(nèi)控職責(zé)，職能部門間加強溝通協(xié)作，從整體利益出發(fā)，履行各自內(nèi)控職責(zé)。各職能部門要共同參與內(nèi)控制度的制定，不應(yīng)一味搬用同級機(jī)構(gòu)或上級機(jī)構(gòu)的規(guī)定，要結(jié)合行社各自情況研究制定，以提高制度的適應(yīng)性。第二，加大信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，實現(xiàn)各部門各層級間的信息共享。充分利用網(wǎng)絡(luò)科技技術(shù)，建立信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)各部門各層級間信息共享和快速溝通，有利于內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行。在信息時代，要想有效發(fā)揮內(nèi)控制度，必須與信息化技術(shù)相結(jié)合，設(shè)計出滿足發(fā)展，能夠提高內(nèi)控建設(shè)運用的信息系統(tǒng)。要將內(nèi)控制度內(nèi)嵌到網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)中去，實現(xiàn)更快更高效的內(nèi)控效率。

五、結(jié)論

內(nèi)控制度建設(shè)需要自上而下，各個部門，各個員工都要齊心合力。為了有效降低信用社經(jīng)營過程中可能發(fā)生的各種風(fēng)險，保障信用社經(jīng)營的有序穩(wěn)定發(fā)展，在未來市場競爭中更具有競爭力，合理有效內(nèi)控制度至關(guān)重要。因此，信用社應(yīng)加強內(nèi)控制度建設(shè)工作，完善法人治理結(jié)構(gòu)，加大內(nèi)控監(jiān)督力度，積極培養(yǎng)員工合規(guī)意識，不斷提高內(nèi)控水平。

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作者簡介：

張慧敏，永泰縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社。