法院作為審判機關(guān)，是國家機構(gòu)的重要組成部分?；鶎臃ㄔ撼薪又罅康陌讣V訟，是化解糾紛、促進社會和諧、維護群眾利益的重要機構(gòu)。然而近年來，“案多人少”的矛盾在基層法院日益凸顯，且受各種限制性因素的影響，基層法院財務管理相對薄弱。基層法院財務管理關(guān)系著司法保障服務能力，也關(guān)系著法院的發(fā)展，其中的訴訟費和執(zhí)行款管理更是與當事人的權(quán)益息息相關(guān)，因此，有必要進一步強化基層法院資金的監(jiān)督力度，提升基層法院財務管理水平。

一、基層法院財務管理審計中發(fā)現(xiàn)的常見問題

（一）行政性收費和罰沒款管理方面

一是訴訟費管理不健全。根據(jù)《人民法院訴訟費用管理辦法》（財行〔2003〕275號）的規(guī)定，原告方在案件申請時，需預交本案件的訴訟費用，待案件審判后，再由敗訴方承擔訴訟費。但在實際執(zhí)行過程中，常出現(xiàn)追繳敗訴方訴訟費不力或者未及時向勝訴的原告方退還預收訴訟費的問題。二是資金未及時上繳國庫。如存在利息收入、強制執(zhí)行的刑事罰金、預收轉(zhuǎn)正式訴訟費收入等未及時上繳國庫的問題。三是現(xiàn)金管理不夠規(guī)范。由于基層法院案件繁多，且部分基層法院僅支持現(xiàn)金收費，導致訴訟收費窗口的現(xiàn)金流量較大，但對于該部分現(xiàn)金收入，部分基層法院未建立健全現(xiàn)金管理制度，管理較為松散。如某基層法院每月的訴訟費現(xiàn)金收入高達幾十萬元，但未能按照規(guī)定當日繳存銀行，而是采用一月一繳的方式，存在一定的內(nèi)控風險。四是未及時收取部分行政性收費。如未能及時向當事人收取保全費、執(zhí)行費等費用。

（二）行政經(jīng)費管理方面

一是差旅費報銷不規(guī)范。因法院的工作性質(zhì)特殊，執(zhí)行人員常需赴外地處理工作，執(zhí)行人員基本為非財務專業(yè)，對財務知識不甚了解，加上出差頻率高，報銷量大，財務審核不夠嚴格，許多基層法院難免出現(xiàn)差旅費報銷不規(guī)范的問題，如交通住宿費超標準、多領取差旅補貼、出差未審批等。二是司法救助金申請程序不規(guī)范。如在申請司法救助環(huán)節(jié)審核把關(guān)不嚴，導致部分受助對象不符合救助條件，虛報冒領救助金。

二、審計視角下基層法院財務管理問題成因

（一）財務部門與業(yè)務部門相脫節(jié)。在實踐中存在財務部門與業(yè)務部門信息未及時共享，導致業(yè)務銜接不順暢的現(xiàn)象。如執(zhí)行人員在處理業(yè)務后未及時將相關(guān)票據(jù)交付財務人員，也未定期對賬，導致資金上繳不及時。

（二）單位重視程度不夠。基層法院大都案件繁多，且重審判執(zhí)行、輕行政管理，對財務管理重視不夠，缺乏財務方面的培訓，部分財務人員由法警或?qū)徟腥藛T轉(zhuǎn)任，業(yè)務知識掌握不牢，經(jīng)驗不足，加之基層法院賬目繁多，資金流水數(shù)量較大，容易出現(xiàn)把關(guān)不嚴的問題。

（三）法院與當事人信息溝通不暢。部分當事人對預收訴訟費退費等相關(guān)政策不了解，對需提供的材料不清楚，法院也未盡到告知義務，導致存在部分預收訴訟費未能及時退還的問題。此外，退款手續(xù)繁瑣、排隊時間長、部分當事人長期在外地等因素也是該問題產(chǎn)生的原因。

（四）審計部門對基層法院資金監(jiān)管不力?；鶎臃ㄔ鹤鳛閷徟袡C關(guān)，業(yè)務具有獨立性，與行政機關(guān)業(yè)務交集較少，同審計、監(jiān)察等部門聯(lián)系不密切，較少接受審計監(jiān)督。同時，法院業(yè)務較為專業(yè)，審計人員缺乏相關(guān)審判執(zhí)行知識，也給法院資金審計增加了難度。

三、加強基層法院財務管理的對策

（一）完善規(guī)章制度，健全內(nèi)部控制體系

一是完善現(xiàn)金管理制度，嚴格落實收支兩條線，對于收取的現(xiàn)金收入應當日送存銀行，現(xiàn)金管理人員應實行不相容職務分離原則并定期輪崗；同時，開通POS機刷卡、支付寶、微信等支付渠道，減少現(xiàn)金流量。二是加強財務部門與業(yè)務部門的溝通交流，充分發(fā)揮部門間的協(xié)同作用，如應完善案款的收支流程，業(yè)務人員要及時將案件的相關(guān)票據(jù)、信息等資料告知財務人員，并建立完整的業(yè)務臺賬，定期對財務數(shù)據(jù)進行核對。三是要做好財務基礎工作，財務人員要提高認識，認真學習相關(guān)財經(jīng)法規(guī)并落實到位，在財務報銷時要嚴格把關(guān)、層層審核，對不符合報銷條件的單據(jù)堅決不予報銷。四是加大財務培訓力度，定期聘請專業(yè)人員講授財務知識，指導財務規(guī)范，培訓對象除了財務人員，還可包括其他非財務人員?？梢酝ㄟ^講座的形式向常赴外地出差的執(zhí)行人員講解最新的差旅住宿報銷標準、外出手續(xù)報批程序等。五是借助信息化手段，如案款管理系統(tǒng)、訴訟費管理信息系統(tǒng)等，對案款流轉(zhuǎn)、訴訟費收退的各個環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，掌握更精準、全面的信息，提高工作效率。

（二）暢通信息溝通渠道，簡化辦事程序

一是法院要加強與當事人的溝通聯(lián)系，對于訴訟費退費、案件執(zhí)行進展等和當事人利益直接相關(guān)的情況，要通過電話、短信平臺、電子郵件等方式及時告知。二是要簡化辦事程序，精簡證明材料，推進電子政務建設，方便當事人，提升服務效率。三是對于歷史遺留的往來款項，由于情況較復雜，清退難度較大，基層法院可與有關(guān)主管部門協(xié)商制定切合實際的實施方案，如采取通過向社會公告等形式，要求當事人在一定期限內(nèi)辦理清退，逾期未辦理清退、賬齡較長的項目款項上繳國庫，采取“賬消案存”的辦法進行管理。

（三）提升審計水平和技術(shù)，加強審計監(jiān)督

一是創(chuàng)新審計技術(shù)和方法，在大數(shù)據(jù)背景下運用計算機輔助審計來處理冗雜數(shù)據(jù)，如利用審計軟件審查科目余額表、總賬、明細賬、記賬憑證等；利用計算機建立統(tǒng)計模型，協(xié)助審計人員進行抽樣檢查等。二是審計人員要學習法院審判的相關(guān)知識，了解專業(yè)術(shù)語，熟悉審判執(zhí)行流程，增強綜合審計能力。三是要加強基層法院資金的審計力度，定期開展督查，充分發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能。在審計時要突出重點，如收取訴訟費、執(zhí)行費是否合規(guī)，手續(xù)是否完備，有無隨意調(diào)整收費標準和收費比例等問題，有無未按規(guī)定將罰沒收入及時足額上繳國庫或財政專戶，是否嚴格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定等。四是推進基層審計機關(guān)的審計結(jié)果運用制度。如通過實行審計結(jié)果公開的辦法，定期將審計結(jié)果向社會公布，把基層法院資金的收支情況和使用效果置于公眾和社會輿論的監(jiān)督之下，促進基層法院不斷加強和規(guī)范項目資金管理。此外，還應深入落實基層法院對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，加強對審計項目的后續(xù)跟蹤調(diào)查，建立相應的責任追究制度。