史茜

摘要：當(dāng)前，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制問題逐漸暴露出來，需要對其進(jìn)行優(yōu)化和規(guī)范?；诖?，本文闡述了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，同時(shí)論述了完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效路徑，以供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制建設(shè);監(jiān)督機(jī)制

引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制問題逐漸暴露出來，需要對其進(jìn)行優(yōu)化和規(guī)范，這樣才能夠顯著增強(qiáng)行政事業(yè)單位的管理水平，對風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力也會(huì)有所提升，更好地發(fā)揮自身的職能，維護(hù)好公眾的利益。

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制指的是行政單位為了保障在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的安全而采取的相關(guān)保障措施，對于行政事業(yè)單位來說，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，能夠更好地保障國家的財(cái)政安全。對事業(yè)單位的內(nèi)控制度進(jìn)行完善，能夠?qū)κ聵I(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行約束和規(guī)范，使得開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠滿足相關(guān)法律法規(guī)的要求，同時(shí)也能受到相關(guān)法律制度的監(jiān)管，從根本上保障我國財(cái)政的安全。完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，可以使得行政單位的財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)可靠，科學(xué)的內(nèi)控制度可以對相關(guān)工作人員的工作行為展開有效地監(jiān)督，從而使他們明白崗位職責(zé)，防止工作人員受到經(jīng)濟(jì)利益的誘惑而出現(xiàn)弄虛作假的情況，從多個(gè)方面保障財(cái)政信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。與此同時(shí)，完善事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)可以促使行政單位更好地運(yùn)行，在發(fā)展過程中更快地實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，也能夠?qū)ο嚓P(guān)單位的工作進(jìn)行規(guī)范，在國家政策變化的同時(shí)，更好地適應(yīng)改革內(nèi)容，從而在市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中占據(jù)優(yōu)勢地位。完善的內(nèi)控體制還能夠有效地預(yù)防事業(yè)單位工作人員貪污腐敗的行為，對管理人員的工作展開有效地監(jiān)督，最大限度地發(fā)揮出行政事業(yè)單位的公共服務(wù)職能，使得行政單位的內(nèi)部監(jiān)督管理水平更加完善，監(jiān)督體系更加健全，減少貪污腐敗現(xiàn)象發(fā)生的概率，為社會(huì)大眾提供更好的服務(wù)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）對于內(nèi)部控制缺乏正確的理解

內(nèi)部控制管理模式在世界范圍內(nèi)都有著廣泛的運(yùn)用，但是我國對于內(nèi)部控制體系的研究相對較晚，很多都是基于理論層面的研究，對于實(shí)踐操作還存在經(jīng)驗(yàn)不足的問題。很多行政事業(yè)單位人員對于內(nèi)部控制缺少深刻的認(rèn)識和理解，在實(shí)踐過程中，很難開展規(guī)范化的管理，同時(shí)管理人員對于內(nèi)部控制的價(jià)值和意義缺少科學(xué)的認(rèn)知，對于建設(shè)的內(nèi)容以及建設(shè)的方法缺少實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，這些因素都會(huì)對事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)產(chǎn)生不利的影響，也是現(xiàn)階段我國事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中最重要的阻礙。如果對內(nèi)控概念缺乏深入的理解，很難在實(shí)踐中去貫徹落實(shí)，同時(shí)事業(yè)單位中的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制建設(shè)不重視，導(dǎo)致很多管理人員認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)屬于財(cái)務(wù)部門的工作范疇，導(dǎo)致事業(yè)單位很難形成科學(xué)的內(nèi)部控制體系。

（二）行政事業(yè)單位的監(jiān)督機(jī)制不完善

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中要想取得良好的建設(shè)效果，監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，需要根據(jù)事業(yè)單位的發(fā)展實(shí)際，形成內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制，從單位內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)，從外部開展監(jiān)督。由于現(xiàn)階段事業(yè)單位沒有意識到審計(jì)的重要性，很難有效地構(gòu)建完善的監(jiān)督體系，同時(shí)外部監(jiān)督因?yàn)橄嚓P(guān)管理機(jī)制的不完善，監(jiān)督部門很難發(fā)揮出真正的監(jiān)督作用。同時(shí)在監(jiān)督過程中監(jiān)督的內(nèi)容和項(xiàng)目相對單一，阻礙了事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善

在現(xiàn)階段行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)過程中出現(xiàn)內(nèi)部控制制度不完善的情況，行政事業(yè)單位由于自身的特殊性，財(cái)務(wù)資金的獲取方式主要依靠國家的財(cái)政撥款，這種資金來源方式使得很多事業(yè)單位對于財(cái)務(wù)管理不夠重視，在單位內(nèi)部缺少切實(shí)有效的財(cái)務(wù)管理制度，這就導(dǎo)致一些素質(zhì)不高的工作人員利用自身職務(wù)的便利，私自挪用公款，出現(xiàn)徇私舞弊的腐敗行為，在資金管理過程中由于管理制度的不完善也存在很多漏洞，導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作很難真正有效地開展。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)的有效路徑

（一）加強(qiáng)宣傳，完善事業(yè)單位的培訓(xùn)工作

行政事業(yè)單位需要認(rèn)識到自身存在的問題和不足，從深化改革的角度出發(fā)，開展事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作。行政事業(yè)單位具有為社會(huì)大眾提供公共服務(wù)的職能，因此開展內(nèi)部控制建設(shè)也是提升服務(wù)質(zhì)量的重要舉措，也是新時(shí)期建設(shè)服務(wù)型政府的內(nèi)在要求。在開展過程中要想提升內(nèi)部控制建設(shè)的質(zhì)量和效率需要讓內(nèi)部工作人員理解內(nèi)部控制的含義，同時(shí)向事業(yè)單位的管理人員宣傳內(nèi)控建設(shè)的工作原理，使他們掌握正確的工作思想，在宣傳過程中，需要把握住重點(diǎn)，同時(shí)明確不同部門具有的職責(zé)，事業(yè)單位中的財(cái)政部門應(yīng)該成為宣傳工作的活動(dòng)主體，宣傳方案也應(yīng)該由該部門進(jìn)行策劃，需要注意的是宣傳對象應(yīng)該圍繞單位負(fù)責(zé)人開展，宣傳重點(diǎn)應(yīng)該包含以下幾點(diǎn)內(nèi)容，要讓事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人明白開展內(nèi)部控制的價(jià)值和意義，同時(shí)還需要解釋清楚什么是內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人，只有將相關(guān)責(zé)任明確到人，才能引起內(nèi)部工作人員的重視，內(nèi)控工作才會(huì)更加具有針對性和實(shí)效性。借助宣傳工作，能夠有效增強(qiáng)事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對于內(nèi)控建設(shè)的重視程度，只有在思想上予以足夠的重視，內(nèi)控建設(shè)才能取得實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。培訓(xùn)工作也是其中非常重要的一環(huán)，對內(nèi)控建設(shè)的最終效果也會(huì)產(chǎn)生重要的影響，事業(yè)單位的財(cái)政部門可以結(jié)合實(shí)際情況研究制定培訓(xùn)方案，培訓(xùn)的主要對象應(yīng)該是事業(yè)單位中的負(fù)責(zé)人以及相關(guān)牽頭部門，培訓(xùn)內(nèi)容需要進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)，盡可能保證通俗易懂，深入淺出。同時(shí)需要對事業(yè)單位的相關(guān)管理規(guī)范展開細(xì)致地解讀，從而加深管理人員對于規(guī)范的認(rèn)識，能夠更加全面地理解內(nèi)控建設(shè)的內(nèi)涵以及相關(guān)建設(shè)目標(biāo)，在工作內(nèi)容以及組織中進(jìn)行完善，從而促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展。事業(yè)單位開展內(nèi)部控制能夠增強(qiáng)事業(yè)單位對于風(fēng)險(xiǎn)的防范意識，因此在內(nèi)控過程中需要強(qiáng)化事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，這就需要事業(yè)單位借鑒其他單位優(yōu)秀的管理的經(jīng)驗(yàn)，增加對于風(fēng)險(xiǎn)的防范意識，從而在市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)有利的位置，同時(shí)履行好社會(huì)公共服務(wù)的職能，站在人民群眾的角度思考問題，使得政府部門的工作能夠得到人民群眾的支持，相關(guān)工作人員也需要增強(qiáng)自身的職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)能力，加強(qiáng)管理，提升認(rèn)識，才能取得良好的內(nèi)部控制效果。

（二）不斷完善監(jiān)督體系

對于行政事業(yè)單位來說，要想在內(nèi)部控制中取得良好的建設(shè)成效，需要完善監(jiān)督體系，這也是保障內(nèi)控制度建設(shè)效果的前提條件。完善的監(jiān)督機(jī)制能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在工作中存在的問題和漏洞，并采取針對性的措施予以解決，從而有效降低內(nèi)部控制過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)需要將外部審計(jì)單位和內(nèi)部審計(jì)單位有機(jī)地結(jié)合起來，在事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)現(xiàn)更加完整的內(nèi)部控制。在具體實(shí)踐過程中，需要根據(jù)實(shí)際開展情況，對相關(guān)部門展開嚴(yán)格的監(jiān)督，嚴(yán)格監(jiān)管財(cái)政支出行為，對于不符合審批程序的財(cái)政支出需要進(jìn)行及時(shí)的制止，同時(shí)將違規(guī)信息反饋給相關(guān)部門。在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，事業(yè)單位中的審計(jì)部門發(fā)揮著重要的作用和價(jià)值，因此內(nèi)部審計(jì)也是內(nèi)部控制非常重要的流程。通過審計(jì)部門的審計(jì)工作可以對內(nèi)部控制結(jié)果展開檢驗(yàn)，形成更加完善的控制效果，行政單位的相關(guān)決策需要根據(jù)審計(jì)部門的審計(jì)結(jié)果來研究制定，這樣能夠有效增強(qiáng)決策的科學(xué)性以及合理性，并以此為基礎(chǔ)，對工作內(nèi)容展開針對性的優(yōu)化。通過監(jiān)督機(jī)制，借助事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)部門不斷完善內(nèi)部控制建設(shè)，同時(shí)將內(nèi)部審計(jì)部門和外部審計(jì)部門有機(jī)地結(jié)合起來，調(diào)動(dòng)相關(guān)部門開展工作的積極性，發(fā)揮出審計(jì)部門的主體作用，和主管部門一起形成完善的監(jiān)督體系，使得事業(yè)單位的工作能夠嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求展開。需要注意的是監(jiān)督體系建設(shè)完成后，事業(yè)單位需要以制度的形式予以落實(shí)，對于審計(jì)部門的監(jiān)督體系在監(jiān)督過程中需要具備獨(dú)立性，這樣在展開監(jiān)督工作時(shí)才不會(huì)受到其他因素的干擾，使得監(jiān)督工作更加公平化和公正化。在創(chuàng)建相關(guān)監(jiān)督部門過程中，工作人員的管理質(zhì)量以及工作質(zhì)量需要保持較高的水準(zhǔn)，如果工作質(zhì)量難以滿足工作需求，就會(huì)出現(xiàn)很多新情況和新問題，需要聘請專業(yè)人員進(jìn)行協(xié)助解決，使得事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督工作更加科學(xué)合理。同時(shí)管理人員還需要對存在的問題進(jìn)行完善和改正，從而使得內(nèi)部監(jiān)督體系具有完整性和科學(xué)性，在管理制度和監(jiān)督制度的落實(shí)環(huán)節(jié)，需要將相關(guān)的權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到人，這樣監(jiān)督體系才能發(fā)揮出真正的價(jià)值和作用。

（三）完善事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度

行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)過程中，需要不斷完善財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)。在當(dāng)前社會(huì)階段，行政事業(yè)單位的資金獲取渠道主要是依靠國家和政府的撥款為主，因此事業(yè)單位的管理者和決策者需要意識到財(cái)務(wù)管理制度的重要性。在內(nèi)部控制建設(shè)過程中，只有完善財(cái)務(wù)管理制度，事業(yè)單位對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識才會(huì)顯著增強(qiáng)，內(nèi)控建設(shè)才能取得實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。換句話來說，事業(yè)單位要想提升內(nèi)控建設(shè)的效率同時(shí)保障內(nèi)控建設(shè)的質(zhì)量，需要在建設(shè)過程中對財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行完善，增加財(cái)務(wù)管理工作者對于財(cái)務(wù)資產(chǎn)的管理權(quán)限，事業(yè)單位在開展項(xiàng)目過程中，需要根據(jù)國家頒布的相關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)行嚴(yán)格的審批，同時(shí)財(cái)務(wù)工作人員在項(xiàng)目報(bào)銷時(shí)需要嚴(yán)格審核相關(guān)資質(zhì)以及憑證的內(nèi)容，對項(xiàng)目的開支信息展開分析和研究，嚴(yán)格審核項(xiàng)目的財(cái)務(wù)支出和財(cái)務(wù)收入，切實(shí)保障好行政單位的財(cái)務(wù)安全。在實(shí)踐中需要從以下幾個(gè)方面展開。對于那些超預(yù)算的項(xiàng)目展開全面的分析和嚴(yán)格地把控，如果發(fā)現(xiàn)其中存在異常點(diǎn)，譬如說項(xiàng)目開展的金額和項(xiàng)目預(yù)算的金額出現(xiàn)比較大的偏差，此時(shí)需要對項(xiàng)目方案展開全面的分析研究，找到出現(xiàn)偏差的原因，同時(shí)研究制定出針對性的解決方案。在項(xiàng)目審核階段，在行政單位內(nèi)部創(chuàng)建完善的內(nèi)部審核機(jī)制，通過多種管理措施，使得項(xiàng)目的每一筆財(cái)務(wù)支出都經(jīng)過嚴(yán)格的管控，同時(shí)相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人需要進(jìn)行簽字確認(rèn)，簽字完成后需要移交給財(cái)務(wù)部門展開針對性的審核，從整體上進(jìn)行評估和把關(guān)，只有這樣才能發(fā)揮多個(gè)部門的協(xié)同作用，發(fā)揮各自的職能對項(xiàng)目的審批進(jìn)行層層把關(guān)，才能使得財(cái)務(wù)工作更加具有規(guī)范性和科學(xué)性，同時(shí)也能很好地規(guī)避行政單位內(nèi)部人員出現(xiàn)徇私舞弊的腐敗行為，完善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，創(chuàng)建獨(dú)立的財(cái)務(wù)審查部門，發(fā)揮自身的監(jiān)督職能，定期對財(cái)務(wù)信息開展全面的審查，切實(shí)保障好事業(yè)單位的財(cái)務(wù)安全，只有這樣事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)才能取得實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。

結(jié)語

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)能夠更好地發(fā)揮出行政事業(yè)單位的工作職能，在事業(yè)單位發(fā)展過程中為單位創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟(jì)效益，因此事業(yè)單位需要意識到自身存在的問題，重視內(nèi)部控制建設(shè)，同時(shí)不斷完善監(jiān)督機(jī)制，為事業(yè)單位的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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