梁冬花

摘要：隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國部分企業(yè)為了尋求進一步的發(fā)展，選擇了兼并、收購形式成立了集團公司。雖然集團公司實現(xiàn)了規(guī)?；墓芾恚捎诓糠旨瘓F公司對內(nèi)部控制制度的漠視，常常在經(jīng)濟業(yè)務中存在核算不規(guī)范、工作人員串通侵占資產(chǎn)等問題，亟待集團公司通過完善內(nèi)部控制制度以解決財務管理中存在的問題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;集團公司;財務管理;現(xiàn)狀;作用;措施

內(nèi)部控制是根據(jù)集團公司戰(zhàn)略目標而制定的，用來規(guī)范會計核算、確保資產(chǎn)安全使用、降低財務風險的重要措施。近些年來，越來越多的集團公司開始關(guān)注內(nèi)部控制對實現(xiàn)財務管理目標的作用，但少數(shù)的集團公司由于觀念未更新、人才缺乏等因素的限制，造成內(nèi)部控制未能發(fā)揮應有的作用。

一、集團公司內(nèi)部控制應用的現(xiàn)狀

（一）集團公司內(nèi)部控制制度不完善。雖然現(xiàn)階段我國大部分企業(yè)已經(jīng)建立起相應的內(nèi)部控制制度，然而由于其制度建設還不夠健全，造成個別的集團公司在財務管理工作過程中存在一定的漏洞。同時，個別集團公司雖然制定了完善、科學的內(nèi)部控制規(guī)范，但由于集團管理層漠視及部門實施積極性不高等原因，造成內(nèi)部控制在財務管理中未能發(fā)揮應有的作用，造成集團會計核算混亂，貪污舞弊行為頻發(fā)。導致集團公司內(nèi)部控制失靈的主要原因在于制度不完善或更新不及時，內(nèi)部監(jiān)督力度不夠，同時，內(nèi)部控制缺少必要的考核、獎勵，造成部門之間實施內(nèi)部控制的積極性不高，集團公司內(nèi)部控制無法按照設計的目的開展，未能有效地對集團公司經(jīng)濟業(yè)務進行規(guī)范。

（二）集團公司會計基礎核算不規(guī)范。在集團公司財務管理工作中，會計信息的質(zhì)量直接受到會計核算水平的影響，集團公司只有在充分了解行業(yè)特點、不同地區(qū)子公司情況的基礎上，編制準確、及時的會計信息，才能確保廣大投資者、管理層等會計信息使用者的需要。而目前個別的集團公司一心追求經(jīng)營規(guī)模的壯大，未能配備合格的財務人才，造成集團公司會計核算質(zhì)量的下降。其實際影響主要體現(xiàn)在會計部門設置不具有規(guī)范性、會計記賬工作較為隨意以及會計從業(yè)人員素質(zhì)水平不高等。此外，在企業(yè)財務管理過程中，會計自身的職能沒有被充分發(fā)揮出來。

（三）未樹立正確的內(nèi)部控制觀念。確保集團公司內(nèi)部控制有效實施的首要前提就是集團公司內(nèi)部樹立起良好的內(nèi)部控制觀念與意識。而目前，個別的集團公司管理層對內(nèi)部控制工作缺少必要的重視：首先，部分的集團公司每天都在為了擴張銷售市場而奔波，將內(nèi)部控制錯誤地認為只是財務部門的一個份內(nèi)職責而已，其他部門只要做好本職工作即可。其次，由于集團公司未能通過內(nèi)部審計、考核，將內(nèi)部控制執(zhí)行效果作為考核干部、部門業(yè)績的重要參考標準，造成制定科學的內(nèi)部控制制度也只能成為一紙空文。當財務管理出現(xiàn)問題時，也不會按照內(nèi)控制度的標準進行相應的處理，致使內(nèi)控制度作用被直接忽視。最后，由于集團公司管理層對內(nèi)部控制的漠視，造成集團公司內(nèi)部、各下屬子公司在執(zhí)行內(nèi)部控制時出現(xiàn)消極心理，未能認真地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，造成內(nèi)控制度無法真正發(fā)揮監(jiān)管作用。

二、內(nèi)部控制在集團公司財務管理中的作用

（一）確保集團公司財務計劃的有效實施。內(nèi)部控制的有效實施可以使企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務按照既定的流程開展，并為財務人員開展工作提供了制度上的保障，避免了一些不相容崗位、非法授權(quán)等問題的影響，在一定程度上可以提高財務工作的效率，確保了財務目標的真正實現(xiàn)。

（二）確保集團公司戰(zhàn)略目標與財務目標的實現(xiàn)。集團公司通過強化內(nèi)部控制實施與執(zhí)行，可以在保證集團公司資金安全、高效使用的基礎上，使各部門清晰地了解經(jīng)濟業(yè)務流程，確保了集團公司制定的戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)，有助于集團公司管理層獲得更加準確、及時的決策信息。

（三）確保了集團公司資產(chǎn)安全、有效使用。集團公司通過制定授權(quán)審批制度可以確保固定資產(chǎn)的處置經(jīng)過嚴格的審批，這樣可以有效地抑制集團公司部門擅自處置資產(chǎn)的行為，避免了部分部門盲目報廢后采購而給集團公司帶來的資金浪費。

三、強化內(nèi)部控制在集團公司財務管理中應用的措施

（一）建立健全的集團公司內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制可通過制度對各部門、崗位的職責加以明確，這樣不但可以提高集團公司行政管理的效率，還可以增加集團公司的經(jīng)濟效益。因此，集團公司應根據(jù)自身行業(yè)特點、各地子公司實際運行等情況，制定統(tǒng)一、科學的內(nèi)部控制制度，以此作為指導、規(guī)范集團公司經(jīng)濟業(yè)務流程的準繩與標準。同時，集團公司內(nèi)部控制制度還要遵循以下原則：一是堅持系統(tǒng)性原則。內(nèi)部控制不僅應對財務核算進行控制，對于一些采購、銷售、固定資產(chǎn)處置、審批等所有存在重大風險的流程均應設置一定的限制與控制措施，以制度的形式明確各部門在內(nèi)部控制中的具體職責。二是堅持實用性。所有內(nèi)部控制程序的實施與執(zhí)行應遵循著提高集團公司財務管理效率為重點與首要目標，降低公司不必要的人力與行政成本支出，不斷提高公司經(jīng)濟效益，確保集團公司長遠戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。三是應堅持合理性原則。集團公司制定的內(nèi)部控制制度應先征求各個子公司、部門的一致贊同與意見，根據(jù)反饋情況經(jīng)過調(diào)整、調(diào)研、最終審批后方可執(zhí)行。同時，財務部門應在征求各部門意見的基礎上制定各項預算、考核指標與標準，并在內(nèi)控過程中充分發(fā)揮其自身作用。此外，內(nèi)控制度不是一成不變的，還要根據(jù)企業(yè)實際情況進行相應的修改和調(diào)整，從而推動企業(yè)各部門職能不斷的完善和調(diào)整，進一步使企業(yè)內(nèi)控具有良好的執(zhí)行力和活力。

（二）提高集團公司財務人員綜合業(yè)務能力。財務人才的綜合業(yè)務能力是確保內(nèi)部控制制度得以順利實施的重要保障，因此，集團公司應提高對財務人才培養(yǎng)的重視程度，使其在理論知識與業(yè)務素質(zhì)方面取得一定的提升，樹立起風險防范意識。同時，集團公司應在財務人才選拔上下功夫，通過筆試、面試等程序為集團公司選拔優(yōu)秀的財務人才。首先，財務人員應嚴格遵守職業(yè)道德底線，在面對經(jīng)濟利益誘惑時可以堅守底線，保證集團公司會計信息的質(zhì)量，降低會計差錯的幾率，避免監(jiān)督過程中出現(xiàn)錯誤或者是疏漏。其次，還要加強對財務人員的培訓力度，使其熟悉會計核算的全部程序以及國家頒布并實施的相關(guān)法規(guī)，并且還要提升財會人員對于先進技術(shù)的掌握和使用程度，使其能夠更好地為企業(yè)進行服務。

（三）在內(nèi)部成立專職的內(nèi)部控制機構(gòu)。企業(yè)若想真正發(fā)揮內(nèi)部控制在財務管理中的作用，應在內(nèi)部成立獨立的內(nèi)控控制機構(gòu)，通過將機構(gòu)隸屬于集團董事會、監(jiān)事會，以達到該機構(gòu)可以獨立開展工作的目的。同時，集團公司管理層應督促各下屬子公司、內(nèi)部各部門積極給予內(nèi)控機構(gòu)工作上的配合與支持，以保證集團公司制定的內(nèi)部控制制度得以有效實施，不斷規(guī)范集團公司整體的會計核算與降低財務風險。

（四）使用信息化手段提高內(nèi)部控制效率。集團公司在實現(xiàn)了信息化管理目標后，應指定專門機構(gòu)定期對影響集團公司經(jīng)營的外部信息進行收集、匯總，以此作為調(diào)整集團公司預算指標、內(nèi)部控制風險點的重點，不斷提高集團公司會計信息的質(zhì)量。由于會計信息質(zhì)量對于集團公司管理層決策具有十分重要的作用，它對于集團公司管理層決策是否正確具有一定的影響。企業(yè)將搜集的信息通過信息技術(shù)這一平臺生成報告，內(nèi)容包括經(jīng)營類、財務類等方面的信息，便于集團公司管理層更有效地運作與控制業(yè)務活動。

四、結(jié)語

綜上所述，集團公司管理層應提高對內(nèi)部控制工作的重視程度，結(jié)合自身管理需要及經(jīng)營特點制定內(nèi)部控制制度，并通過人才培養(yǎng)、觀念樹立等措施強化內(nèi)部控制實施與執(zhí)行，在提高集團公司會計信息質(zhì)量的同時，降低集團公司貪污舞弊的概率。