摘要：眾所周知，國家的發(fā)展往往需要企業(yè)經(jīng)濟(jì)的支撐，無論是國有企業(yè)還是民營企業(yè)的發(fā)展都是促進(jìn)社會進(jìn)步的重要組成部分。但是企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中常常會受到周圍環(huán)境因素的影響，因此企業(yè)當(dāng)中風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制制度的建設(shè)就起到了至關(guān)重要的作用，其中實施成效將會直接影響到企業(yè)內(nèi)部的實際管理水平以及經(jīng)濟(jì)水平的持續(xù)增長，尤其是對于企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展具有十分重要的促進(jìn)意義。但是隨著社會的不斷發(fā)展進(jìn)步，對于企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部監(jiān)督制度的建立以及風(fēng)險管理等都提出了更高的要求，因此為了促進(jìn)企業(yè)在這個日益競爭激烈的市場環(huán)境當(dāng)中站穩(wěn)腳跟，就必須在企業(yè)原有的風(fēng)險管理以及內(nèi)部監(jiān)督制度建設(shè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行不斷完善和創(chuàng)新，這也是企業(yè)未來發(fā)展的必然趨勢。本文首先簡要介紹了內(nèi)部控制監(jiān)督工作在企業(yè)經(jīng)營管理過程當(dāng)中的核心地位，接著闡述了企業(yè)財務(wù)部門等對內(nèi)部控制起到的監(jiān)督作用以及其他職能部門對內(nèi)部控制監(jiān)督工作實現(xiàn)的一致性，最后提出了防范企業(yè)經(jīng)營存在的風(fēng)險的具體措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;監(jiān)督方式;企業(yè)風(fēng)險防范;企業(yè)經(jīng)營;具體措施

從本質(zhì)上來說企業(yè)內(nèi)部的控制核心就是財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度，通常情況下可以根據(jù)財務(wù)監(jiān)督對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營狀況進(jìn)行合理化的監(jiān)督和控制管理，只有這樣才能夠有效地對內(nèi)部控制進(jìn)行合理化的評價和監(jiān)督，并且能夠及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中所存在的問題，并且還能夠采取有效的措施解決這些問題，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制。但是企業(yè)為了能夠做好內(nèi)部監(jiān)督控制作用就必須要建立完善的內(nèi)部監(jiān)控制度，但是仍然需要對內(nèi)部監(jiān)控的流程和方法進(jìn)行有效規(guī)范，但是要是企業(yè)的經(jīng)營管理方式實現(xiàn)規(guī)范化，就必須要避免企業(yè)在經(jīng)營過程中所需要的風(fēng)險，必須堅持企業(yè)的審計工作，從而能夠達(dá)到規(guī)范管理以及實時監(jiān)督的目標(biāo)，在內(nèi)部監(jiān)控的過程中也必須要堅持以內(nèi)部設(shè)計部門為主導(dǎo)，這樣讓財務(wù)部門從各個企業(yè)業(yè)務(wù)對內(nèi)部控制的工作進(jìn)行實時監(jiān)督。

一、內(nèi)部控制監(jiān)督工作在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的核心地位

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督工作的時候，必須要確認(rèn)企業(yè)核心部門的真實作用，只有這樣才能夠確保工作的完整性，然而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督控制工作主要是能夠?qū)?nèi)部控制的制度進(jìn)行不斷強(qiáng)化。企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計部門不僅僅需要審核公司內(nèi)部的各項會計賬目，除此之外還需要評價企業(yè)內(nèi)部的控制監(jiān)督制度是否合理有效，能夠提升相應(yīng)機(jī)構(gòu)的工作效率，最后將檢查的結(jié)果以報告的形式遞交給公司的高層領(lǐng)導(dǎo)，只有采取這樣的方式才能夠不斷改善公司內(nèi)部控制制度。但是企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計部門始終都是內(nèi)部控制監(jiān)督工作的核心組織機(jī)構(gòu)，這就需要為其提供一個內(nèi)部協(xié)同控制的監(jiān)督平臺，這樣就可以對內(nèi)部控制的具體工作內(nèi)容的工作進(jìn)度進(jìn)行有效的監(jiān)督控制，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營管理是否符合法律法規(guī)，評價審計的最終結(jié)果和完善情況。除此之外，還需要完全掌握具體的工作要求和外部的檢查工作的重點定期匯報問題的改進(jìn)情況和進(jìn)度，這樣才能充分地發(fā)揮出內(nèi)部設(shè)計工作在企業(yè)經(jīng)營管理工作中的實際效益。

二、財務(wù)等職能部門對于內(nèi)部控制的實際監(jiān)督作用

如果按照企業(yè)各個組織結(jié)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限以及監(jiān)管范圍進(jìn)行劃分的話，職能部門則是各個行業(yè)領(lǐng)域最為主要的監(jiān)督者，這個部門不僅僅能夠?qū)Ρ旧淼穆殭?quán)范圍的工作進(jìn)行有效管理，而且還能夠?qū)ぷ鬟M(jìn)度進(jìn)行有效監(jiān)督。因此相關(guān)的智能部門則需要嚴(yán)格地執(zhí)行自身的監(jiān)督工作的職責(zé)，對該部門中的組織機(jī)構(gòu)人員進(jìn)行考核和監(jiān)督，避免在解決業(yè)務(wù)當(dāng)中所遇到的問題的時候出現(xiàn)差錯，并且可以針對其中存在的問題提出合理化的改進(jìn)建議。由此可知財務(wù)部門的主要職能就是要對企業(yè)的整體業(yè)務(wù)進(jìn)行合理化的監(jiān)管，并且這還會對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和業(yè)務(wù)進(jìn)行考核評估。

三、職能部門對于內(nèi)部控制監(jiān)督的一致性

（一）共同的評價目標(biāo)和原則

在企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督工作當(dāng)中，雖然各個職能部門的工作內(nèi)容大不相同，但是評價機(jī)制確是相同的。因此這就需要各個職能部門對內(nèi)部控制意識進(jìn)行不斷強(qiáng)化，還需要建立完善的內(nèi)部控制體系，并且嚴(yán)格地按照控制體系當(dāng)中要求的內(nèi)容進(jìn)行具體實施，各個職能部門在確保企業(yè)公司財產(chǎn)安全性以及完整性的前提條件下，確保企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實有效，最后各個職能部門需要根據(jù)自身的實際情況對內(nèi)部控制工作當(dāng)中存在不足的地方加以改進(jìn)和完善。

（二）相同的監(jiān)督檢查方法

企業(yè)當(dāng)中的審計部門的監(jiān)督工作可以根據(jù)各個職能部門日常的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行專項的監(jiān)控，但是按照監(jiān)督形式上的不同可以劃分為兩種監(jiān)控形式，即線上監(jiān)督和現(xiàn)場監(jiān)控。但是對于那些比較看重業(yè)務(wù)專項監(jiān)控的人來說，必須要按照流程根據(jù)審計來制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，最后對經(jīng)營狀況進(jìn)行仔細(xì)排查，除此之外還需要對內(nèi)部控制的完善程度進(jìn)行合理化的判斷，最后給出相應(yīng)的評價意見，根據(jù)分析的內(nèi)容出具相應(yīng)的分析報告，主要內(nèi)容包括對內(nèi)部控制工作的合理化建議和改善方案。

（三）監(jiān)督檢查工作的側(cè)重點一致

企業(yè)當(dāng)中的各個部門在進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督工作的時候，關(guān)注的重點必須要保持一致，尤其是對于企業(yè)的經(jīng)營是否合法、制度制定上是否規(guī)范以及最終結(jié)果上能否取得最佳效果上都需要進(jìn)行合理的監(jiān)督控制，這樣就能夠?qū)ζ髽I(yè)出現(xiàn)風(fēng)險的概率進(jìn)行有效的評估，并且對風(fēng)險能夠進(jìn)行防范和協(xié)同管理。

四、防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理的具體措施

（一）不斷完善財務(wù)內(nèi)控組織并明確其主要職責(zé)

企業(yè)當(dāng)中的財務(wù)內(nèi)部控制工作必須要建立在合理的組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)之上，并且企業(yè)當(dāng)中的各個組織部門需要分工明確，職責(zé)劃分，加強(qiáng)各個部門之間的交流合作。然而企業(yè)本身則需要根據(jù)自身的財務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行合理的設(shè)置，這樣可以使得權(quán)利有著明確的劃分，只有這樣才能夠不斷提升財務(wù)工作人員的工作效率，形成一個公正、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞣諊菫榱思訌?qiáng)內(nèi)部控制管理，企業(yè)可以建立相應(yīng)的獎懲制度，并且還可以將這些制度落實到位，才能達(dá)到防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的目的。

（二）對財務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范化

如果想要做好企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制工作，則必須要從財務(wù)的基礎(chǔ)知識學(xué)起，制定完善的處理流程，嚴(yán)格對待審批流程：首先企業(yè)要制定出嚴(yán)格的財務(wù)收支審批程序，這就需要工作人員始終明確審批人的職責(zé)范圍以及每個工作人員所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任;其次需要對會計憑證以及財務(wù)報表流程進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定，并且從細(xì)節(jié)部分進(jìn)行控制業(yè)務(wù)流程;再次對于會計部門所制定的制度必須要進(jìn)行合理的審核，尤其是對工作流程當(dāng)中存在的問題，進(jìn)行及時糾正，最后建立規(guī)范的會計核算制度，使得會計核算工作更加規(guī)范化。

（三）嚴(yán)格落實財務(wù)監(jiān)督工作

通常情況下企業(yè)要想做好內(nèi)部的審計工作，則必須要確保審計機(jī)構(gòu)獨立存在，并且還需要具有一定的權(quán)威性，只有這樣才能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)部門發(fā)揮出其監(jiān)督作用。企業(yè)當(dāng)中的審計部門的主要任務(wù)就是加強(qiáng)審計公司各項業(yè)務(wù)的收支、獲取經(jīng)濟(jì)效益以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展所擔(dān)負(fù)的責(zé)任，從客觀的角度去評價財務(wù)的控制程度，從正常經(jīng)營的過程中及時發(fā)現(xiàn)制度當(dāng)中的缺陷問題，然后不斷進(jìn)行改善。一旦企業(yè)做好自身的監(jiān)督工作以后，也可以借助政府以及社會群眾的力量，然而政府部門如工商、稅務(wù)等部門都會對企業(yè)的發(fā)展起到良好的監(jiān)督作用。另外社會的各大媒體也會對企業(yè)經(jīng)營過程中的違法亂紀(jì)行為進(jìn)行曝光，這樣就可以提升企業(yè)工作者自身的專業(yè)水平。

（四）提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

通常情況下企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行程度都是由工作人員的綜合素質(zhì)所決定的，為了能夠確保企業(yè)的發(fā)展，則需要定期地對員工進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，促使他們不斷學(xué)習(xí)，提供員工的綜合素質(zhì)。其中首先需要加強(qiáng)財務(wù)工作人員對于基礎(chǔ)知識的熟練掌握，還需要不斷擴(kuò)寬他們的知識面，從而提升他們的業(yè)務(wù)水平。除此之外，企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，除了需要具備相對比較扎實的專業(yè)技術(shù)水平之外和豐富的實踐經(jīng)驗之外，還必須具有一定的管理才能和適合的管理方法，只有這樣才能夠更好地發(fā)揮出相應(yīng)工作人員在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督過程中的實際效果，由此可知財務(wù)人員才是企業(yè)的核心人群，就必須要保證良好的專業(yè)素質(zhì)以及正確的價值觀，處理問題的時候也會起到事半功倍的效果。

五、結(jié)語

總而言之，對于大多數(shù)的企業(yè)來說，經(jīng)營管理的目的就是盈利，因此企業(yè)中的財務(wù)部門就是重中之重，因此財務(wù)的內(nèi)部控制就是現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展內(nèi)控監(jiān)督的工作核心。由于我國是社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制，在現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展制度下，往往會受到各個企業(yè)的重點關(guān)注，這將直接影響到企業(yè)本身的盈利狀況，因此企業(yè)需要對審計監(jiān)督工作進(jìn)行嚴(yán)格的把控，對內(nèi)容進(jìn)行深度的探索和研究，從而最快達(dá)到防范企業(yè)風(fēng)險的主要目的，實現(xiàn)利益的最大化。

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作者簡介：陳麗鶴（1986—），女，漢族，江西宜春人，會計中級，碩士研究生。