程石

摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)也空前利好。中小企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題逐漸成為制約企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。但是目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐中存在諸多問(wèn)題亟待解決，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法在推動(dòng)企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮其積極作用?；诖耍攸c(diǎn)圍繞中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題以及如何解決問(wèn)題展開(kāi)討論，以期為廣大中小企業(yè)發(fā)展提供理論參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部審計(jì);問(wèn)題;對(duì)策

中圖分類號(hào)：F239? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2020）16-0099-02

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的重要載體，在很大程度上直接決定了企業(yè)的綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是基于我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)踐情況看來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的重要作用在企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中體現(xiàn)不夠，由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的限制，加上很多企業(yè)的發(fā)展模式為家族式發(fā)展，傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理的觀念影響較大，導(dǎo)致這些中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作并沒(méi)有得以落實(shí)。如何加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)中小企業(yè)取得長(zhǎng)遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展將成為中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要課題。

一、內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)容

1.財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。由于不同的企業(yè)和部門(mén)之間的財(cái)務(wù)收支實(shí)際情況也存在出入，因此內(nèi)部審計(jì)所體現(xiàn)出來(lái)的職能一般來(lái)說(shuō)也存在較大的差異，尤其是財(cái)務(wù)基本狀況以及基礎(chǔ)管理、資金來(lái)源等方面，都表現(xiàn)出不同的差異化。所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也相應(yīng)發(fā)生變化，對(duì)于國(guó)家政策支持力度較大的中小企業(yè)，對(duì)其財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，除了要關(guān)注收支相應(yīng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)還要對(duì)資金來(lái)源的合理性、合法性等進(jìn)行綜合審計(jì)[1]。

2.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的工作流程下，有利于幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)更多在管理過(guò)程中暴露出的弊端，幫助企業(yè)根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題制訂符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的發(fā)展計(jì)劃，最大限度提升中小企業(yè)面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)和人員配置，成為企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通常來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作者在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，更多的是結(jié)合企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益所開(kāi)展的，重點(diǎn)在于對(duì)經(jīng)營(yíng)的責(zé)任目標(biāo)開(kāi)展審計(jì)。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、銷售、人事等重點(diǎn)部門(mén)進(jìn)行信息搜集整理，對(duì)管理人員提供客觀、真實(shí)的信息支撐。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

1.部門(mén)存在的問(wèn)題。由于受規(guī)模限制等特殊因素，當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)的架構(gòu)大多數(shù)處于不完善的狀態(tài)，甚至很多中小企業(yè)沒(méi)有專門(mén)設(shè)立審計(jì)部門(mén)來(lái)開(kāi)展相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作，而是由專業(yè)性不夠的管理人員或財(cái)務(wù)人員來(lái)兼職審計(jì)人員。由于缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)的職稱，加上沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)的審計(jì)學(xué)習(xí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作很難順利開(kāi)展。

2.獨(dú)立審計(jì)存在的問(wèn)題。很多中小企業(yè)還是認(rèn)為審計(jì)工作應(yīng)該由財(cái)務(wù)人員代為執(zhí)行，缺乏將審計(jì)工作與企業(yè)銷售、人事等重要部門(mén)的工作結(jié)合起來(lái)開(kāi)展的理念，削弱了審計(jì)工作的效力。在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要目的，就是確保企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中一旦出現(xiàn)了問(wèn)題，能夠迅速發(fā)現(xiàn)并上報(bào)，將可能影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)降至最低[2]。但是，在中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況來(lái)看，要想完全將內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立展開(kāi)的難度較大，審計(jì)工作受企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展的制約因素較大。

3.審計(jì)職能問(wèn)題。在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作很大程度上是為了加大企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的力度，達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。但是很多中小企業(yè)在管理的過(guò)程中卻認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)作為一種內(nèi)部控制的監(jiān)督手段，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的目的就是為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督，對(duì)服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的效果和作用不明顯[3]。

4.認(rèn)識(shí)上存在的問(wèn)題。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠，常常導(dǎo)致審計(jì)工作和傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作、內(nèi)部控制等工作出現(xiàn)重疊，甚至將本不屬于內(nèi)部審計(jì)的工作劃分到審計(jì)范疇中來(lái)。這與由傳統(tǒng)財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)工作來(lái)代替審計(jì)工作的問(wèn)題異曲同工。對(duì)于部分中小企業(yè)而言，財(cái)務(wù)工作雖然具有一些審計(jì)的職能，但是財(cái)務(wù)工作并不能取代審計(jì)工作的重要地位，貫穿在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程中。

5.人員素質(zhì)存在的問(wèn)題。在中小企業(yè)中，審計(jì)工作隊(duì)伍人員老化、知識(shí)面狹窄、審計(jì)工作培訓(xùn)力度不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要等問(wèn)題已經(jīng)成為影響中小企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的重要原因。很多中小企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的工作人員都是臨危受命，對(duì)審計(jì)工作的性質(zhì)、內(nèi)容等都缺乏專業(yè)的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致人員素質(zhì)低下，難以適應(yīng)中小企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的需要。

三、提高中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率的對(duì)策建議

1.完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)架構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是為了保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行，有其存在的必要性和發(fā)展性。企業(yè)必須要完善審計(jì)部門(mén)架構(gòu)，制定有針對(duì)性的審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)流程，重視審計(jì)工作，才能從根本上解決制約企業(yè)發(fā)展的一系列問(wèn)題。

2.促進(jìn)審計(jì)工作獨(dú)立開(kāi)展。要發(fā)揮審計(jì)的獨(dú)立性，必須做到專人專管，專項(xiàng)專事，建立高標(biāo)準(zhǔn)的獨(dú)立審計(jì)部門(mén)，強(qiáng)化審計(jì)部門(mén)的檢察權(quán)和監(jiān)督權(quán)。同時(shí)做好與上級(jí)政府審計(jì)部門(mén)的交流工作，加強(qiáng)往來(lái)與學(xué)習(xí)，主動(dòng)邀請(qǐng)上級(jí)政府審計(jì)部門(mén)來(lái)企業(yè)監(jiān)督指導(dǎo)審計(jì)工作，傳達(dá)最新的審計(jì)政策和規(guī)定。

3.加快審計(jì)職能轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)事前、事中和事后的全方位審計(jì)工作，絕對(duì)不能有任何遺漏和過(guò)失。要嚴(yán)格控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)把審計(jì)關(guān)，做到事無(wú)巨細(xì)。并對(duì)審計(jì)的結(jié)果反復(fù)檢查核實(shí)，確保審計(jì)的流程合法有效，確保提供給企業(yè)的審計(jì)報(bào)告真實(shí)、及時(shí)。

4.強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。中小企業(yè)對(duì)于審計(jì)的認(rèn)識(shí)必須要加強(qiáng)，要認(rèn)清審計(jì)與審核、內(nèi)控的區(qū)別，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)管職能，通過(guò)嚴(yán)格的審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)內(nèi)控流程中出現(xiàn)錯(cuò)誤的環(huán)節(jié)和出現(xiàn)問(wèn)題的原因，查缺補(bǔ)漏，及時(shí)完善，優(yōu)化企業(yè)的管理制度和內(nèi)控工作，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。

5.加大審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)力度。盡管中小企業(yè)規(guī)模較小、資金較少，但是絕對(duì)不能忽視對(duì)審計(jì)人才的培養(yǎng)，審計(jì)人才就像一面鏡子，能夠把企業(yè)真實(shí)的美丑展現(xiàn)出來(lái)，讓企業(yè)看到之前看不到的一面，真正對(duì)自身有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)。要從專業(yè)技能、職業(yè)道德和法律意識(shí)三方面加強(qiáng)培養(yǎng)合格的審計(jì)隊(duì)伍，為企業(yè)的發(fā)展壯大提供強(qiáng)有力的支持。

綜上所述，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化改革，對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展而言也面臨著挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要途徑。企業(yè)上下要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，不斷推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)轉(zhuǎn)型，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的重要作用，才能不斷提升中小企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)發(fā)展贏得更多的機(jī)會(huì)。

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[1]? 王佳云.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律制度的缺陷與改進(jìn)策略[J].法制與社會(huì)，2019，（26）：35-36.

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Brief Analysis of Existing Problems and Solutions of Small and Medium-sized Company Internal Audit

SHI Cheng

（Rongzhi College of Chongqing Technology and Business University，Chongqing 401320，China）

Abstract：With the continuous development of Chinas social economy，the development situation of small and medium-sized enterprises is unprecedentedly well.In the process of the development of small and medium-sized enterprises，internal audit has gradually become a key factor restricting the development of enterprises.However，there are many problems in the practice of internal audit of small and medium-sized enterprises in China that need to be solved urgently.As a result，internal audit cannot play an active role in promoting the development of enterprises.Based on that，this article focuses on the internal audit of small and medium-sized enterprises existing problems and how to solve the problem，in order to provide a theoretical reference for the development of the majority of small and medium-sized enterprises.

Key words：small and medium-sized enterprises;internal audit;problems;measures

[責(zé)任編輯 馬 學(xué)]