尹甲人 王錚 師迎海 楊萍/中國空空導(dǎo)彈研究院

航空工業(yè)空空導(dǎo)彈研究院（以下簡稱“導(dǎo)彈院”）作為一家科研生產(chǎn)一體化國有企業(yè)，存貨及應(yīng)收款項（簡稱兩金）的壓控貫穿了科研生產(chǎn)業(yè)務(wù)的全流程，其存貨主要包括產(chǎn)成品、在制品、在研品、庫存原材料；應(yīng)收款項主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。兩金指標構(gòu)成中，規(guī)模金額較大的主要為在制品、應(yīng)收賬款、在研品以及庫存原材料。兩金指標作為一項綜合性指標，綜合體現(xiàn)一個企業(yè)的歷史沉積、當期狀況、后續(xù)動力，更反映了一個企業(yè)的科研項目管理、生產(chǎn)精益化管理、質(zhì)量與供應(yīng)商管理、組織與人員管理、全面預(yù)算管理、市場與售后管理、財務(wù)管理等各項業(yè)務(wù)管理水平的高低，是一個最能夠體現(xiàn)企業(yè)綜合管理能力的經(jīng)營指標［1-2］。

針對中國航空工業(yè)集團有限公司（以下簡稱“集團公司”）“兩金”占營業(yè)收入比重高于中央企業(yè)平均水平，“兩金”絕對額規(guī)模仍然較大的情況，2016年以來，國資委和集團公司持續(xù)推動各主機單位開展“兩金”壓控工作，導(dǎo)彈院作為集團公司直屬業(yè)務(wù)單位，積極按照國資委、集團公司的要求，從2016年開始，成立了工作組織，逐級分解下達指標，采取強力措施，加強源頭管控，創(chuàng)新方式方法，夯實“兩金”質(zhì)量，取得了較好的效果，但距離行業(yè)平均水平還存在一定差距。為追趕差距，經(jīng)過充分調(diào)研、對標分析，導(dǎo)彈院認識到自身產(chǎn)品生產(chǎn)周期鏈過于冗長、供應(yīng)商庫存管理水平亟待提升、科研經(jīng)費回款嚴重不足、積壓產(chǎn)品處置不夠及時、物資需求及軍品回款計劃動態(tài)管控不夠精細，上述問題成為導(dǎo)彈院“兩金”指標改善的突破重點。

一、業(yè)務(wù)流程梳理及存貨增長曲線

（一）主要業(yè)務(wù)流程梳理

為更加科學合理地指導(dǎo)管理改進，依據(jù)生產(chǎn)訂貨及研制合同要求，結(jié)合科研生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，對單批次的產(chǎn)品交付流程、單項目的研制流程進行了梳理，明確了流程中存貨和應(yīng)收賬款產(chǎn)生及消化的關(guān)鍵過程，為后續(xù)壓控指明了著力點。對生產(chǎn)過程中存貨及應(yīng)收賬款產(chǎn)生流程進行梳理，如圖1所示；對研發(fā)過程中在研品產(chǎn)生流程進行梳理，如圖2所示。

（二）存貨增長曲線

在流程梳理的基礎(chǔ)上，以單批次產(chǎn)品采購、生產(chǎn)、交付的時間、價值等屬性為參數(shù)，計算出其存貨積累增長曲線。單批次產(chǎn)品在制品增長曲線如圖3所示。

通過單批次存貨曲線的獲得，以全年投產(chǎn)批次數(shù)量、投產(chǎn)時間節(jié)點、產(chǎn)品檢驗交付時間節(jié)點等參數(shù)為輸入，科學合理預(yù)測全年各月份存貨規(guī)模。通過調(diào)整批次交付周期、年度投產(chǎn)節(jié)奏等參數(shù)，分析影響存貨規(guī)模改進的重要方向，為管理改進提供數(shù)據(jù)支撐。

圖1 生產(chǎn)過程中存貨及應(yīng)收賬款產(chǎn)生流程

圖2 研發(fā)過程中在研品產(chǎn)生流程

圖3 單批次產(chǎn)品在制品增長曲線

二、工作措施

（一）在研品存貨壓控

梳理各在研項目批復(fù)及合同簽訂情況，針對重點研制型號，逐項明確立項批復(fù)及研制合同簽訂的推進措施和最終完成時間，確保項目的任務(wù)推進、成本使用、經(jīng)費回款等進度逐步匹配，力爭避免任務(wù)推進在先、經(jīng)費回款在后的情況，積極消減已有存貨。按年度預(yù)算指標嚴控各個已超支型號的科研經(jīng)費支出，定期組織清理在研品臺賬，盤活產(chǎn)品資源，及時辦理借用調(diào)賬。各型號科研回款和預(yù)算執(zhí)行情況采取月報制度，根據(jù)回款情況動態(tài)調(diào)整預(yù)算指標，嚴控新增存貨規(guī)模。

（二）在制品存貨壓控

關(guān)注各生產(chǎn)要素，突破流程中的瓶頸環(huán)節(jié)，積極推進現(xiàn)場生產(chǎn)節(jié)拍連續(xù)、穩(wěn)定，確保按計劃完成已投產(chǎn)各型產(chǎn)品交付任務(wù)；同時，根據(jù)當期各型產(chǎn)品的生產(chǎn)任務(wù)進展，提前預(yù)測，針對進度拖期任務(wù)，動態(tài)調(diào)整后續(xù)批次的物資配套需求計劃，確保整個生產(chǎn)流程的前后“步調(diào)一致”，避免 出 現(xiàn)“腸 梗 阻”［3］。嚴格落實合同管理、招標比價管理、價格管理等制度流程，通過制度來約束供應(yīng)商確定、價格形成過程，確保經(jīng)濟活動的公開透明，進而嚴控生產(chǎn)外協(xié)、外購成本，壓減存貨規(guī)模，釋放生產(chǎn)利潤。對三年以上賬齡的原材料、在制品、產(chǎn)成品進行分類歸集、分析，并給出處理意見，制定年度清理計劃，積極利用內(nèi)部調(diào)劑、供應(yīng)商回購、拆解再利用、尋求新的銷售渠道等措施，清理沉積庫存。

（三）應(yīng)收賬款壓控

將回款合同進行分類分析，針對各類合同的回款節(jié)點，結(jié)合年度經(jīng)營計劃，制定年度回款計劃，依據(jù)回款計劃，細化分解落實為市場人員的年度工作計劃。過程中，每月對工作計劃進行檢查，按季度對計劃執(zhí)行情況進行考核，嚴格落實獎懲，確保應(yīng)收賬款的回收及時到位［4］。針對部分價格未定產(chǎn)品，組建工作團隊，積極協(xié)調(diào)客戶，加快推進價格確定流程，確保定價科學合理。同時，統(tǒng)籌產(chǎn)業(yè)上下游各項經(jīng)濟性工作，真實反映此部分產(chǎn)品的收入、成本、利潤等指標情況。

（四）子公司“兩金”壓控

要求各子公司嚴格按照年初下達指標，從提升自身經(jīng)營管理的內(nèi)在動力出發(fā)，改善經(jīng)濟運行質(zhì)量，完成“兩金”指標。對存貨及應(yīng)收賬款進行全面詳細清理，嚴格按照賬齡進行分類統(tǒng)計，區(qū)別正常滾動存貨與長期積壓存貨，重點清理一年以上賬齡存貨及應(yīng)收賬款，列出詳細清理計劃及措施，確保完成年度管控總額指標及一年以上賬齡存貨及應(yīng)收賬款清理。

（五）長期改善措施

利用信息化手段，基于生產(chǎn)BOM，整合周期、工時、費用等信息，按生產(chǎn)裝配節(jié)奏細化資源投入，優(yōu)化生產(chǎn)過程，進一步壓縮產(chǎn)品生產(chǎn)周期，減少資源占用，提升周轉(zhuǎn)效率，從根本上降低存貨規(guī)模。嚴格執(zhí)行生產(chǎn)現(xiàn)場“按需領(lǐng)用”原則，將物資提前到位規(guī)模顯性化，采取有力措施，逐步消化、使提前到位物資數(shù)量逐步降低；先期采取人工手段，進行物資計劃的動態(tài)調(diào)整及管控，同步加快物資計劃動態(tài)調(diào)整系統(tǒng)的信息化需求論證、實施開發(fā)，確保物資計劃及時、合理、準確。嚴格按照既定目標，分階段管控各研制型號的經(jīng)費使用及產(chǎn)品目標成本，通過分解產(chǎn)品目標成本、加強價格談判、與配套廠商風險共擔等措施，實現(xiàn)項目研制經(jīng)費可控、成本可控。

三、指標改善情況

通過幾年的艱苦努力，導(dǎo)彈院“兩金”持續(xù)壓控的管理思想已深入人心，“兩金”占比及規(guī)模指標均得到顯著改善，實現(xiàn)“兩金”占營業(yè)收入比率指標由2017 年的120.06%降低至2019 年的95.75%，年度平均下降額為8.1個百分點；實現(xiàn)“兩金”年末規(guī)模指標增幅低于營業(yè)收入增幅約59.05個百分點。尤其是2019年，在預(yù)計全年營業(yè)收入同比增幅33.12%的情況下，“兩金”月度平均規(guī)模同比增幅僅為10.72%，“兩金”年末規(guī)模同比下降2.4 億元，表明在生產(chǎn)和物資計劃季度聯(lián)動調(diào)整、應(yīng)收賬款及時回收等方面工作的管理已得到較大改進，“兩金”壓控的效果正在逐步體現(xiàn)；當年實現(xiàn)“兩金”占營業(yè)收入比率指標較2018 年改善19.36 個百分點，在完成集團公司短板考核指標的同時，超額壓降8.75 個百分點，提前完成總經(jīng)理1 號令指標。2018-2019 年“兩金”指標對比如表1所示。

按照集團公司總經(jīng)理1 號令及《集團公司存貨和應(yīng)收款項清理壓控專項行動方案》要求，三年以上存貨處置將成為后續(xù)“兩金”壓降的工作重點。2019年導(dǎo)彈院對三年以上賬齡存貨進行了再次詳細清查盤點，對部分三年以上存貨制定了有針對性的處置方案，成功銷售了長期積壓的部分庫存產(chǎn)成品，對庫存9年即將到期的一批外貿(mào)產(chǎn)品也進行了報廢處置。

表1 2018-2019年兩金指標對比

四、當期問題及解決方案

（一）當期存在問題

雖然導(dǎo)彈院“兩金”占營業(yè)收入比率指標及年末規(guī)模指標均獲得較大幅度改善，但距集團公司85%的平均水平還有較大差距，通過對標分析，導(dǎo)彈院在縮短產(chǎn)品生產(chǎn)周期、供應(yīng)商庫存管理、科研經(jīng)費足額回款、積壓產(chǎn)品及時處置、物資需求及軍品回款計劃動態(tài)管控、產(chǎn)成品庫規(guī)范運行等方面還有較大的管理提升空間。尤其是在物資需求計劃的動態(tài)調(diào)整和供應(yīng)商庫存管理方面，已成為制約導(dǎo)彈院存貨規(guī)模壓降的管理難點和斷點，導(dǎo)彈院在生產(chǎn)現(xiàn)場實施按需領(lǐng)用后，按計劃到位但未領(lǐng)用物資規(guī)模呈顯著上升趨勢。2018、2019年庫存原材料規(guī)模情況如圖4所示。

（二）后續(xù)解決方案

后續(xù)工作重點由當期指標管控和長期管理改進兩手抓向長期管理改進傾斜，重點完成存貨管理制度體系的構(gòu)建和完善、存貨模型評審及完善、積壓存貨報廢處置、任務(wù)管理系統(tǒng)中合同回款信息開發(fā)補充、應(yīng)收賬款等二級制度的修訂完善等工作。同時，對采購物資按計劃價暫估、按計劃到位物資的齊套性、分批次核算等一些影響整體經(jīng)營質(zhì)量提升的基礎(chǔ)性問題，進一步下沉管理層級，理清流程，摸清問題實質(zhì)，探索出問題的解決辦法。

圖4 2018、2019年庫存原材料規(guī)模情況

整體壓控工作按照日?；顒娱_展、制度體系完善、監(jiān)控體系建立三個方面推進。日常活動開展方面，要將“兩金”管控融入企業(yè)的經(jīng)營計劃管理、預(yù)算管理、績效管理、管理改進等日常管理活動中，并通過成立專項推進辦公室、定期召開工作例會的形式，常態(tài)化開展“兩金”壓控工作；制度體系完善方面，要通過對企業(yè)主營業(yè)務(wù)流程的梳理，查漏補缺，建立一套能夠指導(dǎo)具體工作日常開展的存貨和應(yīng)收款項管理制度，制度的體系架構(gòu)要與具體業(yè)務(wù)職責劃分相匹配；監(jiān)控體系建立方面，“兩金”作為國有企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，其過程管理的合法合規(guī)性，直接涉及到國有資產(chǎn)的保值增值和依法處置，因此要將其活動納入企業(yè)內(nèi)控及審計監(jiān)督范圍，必要時可以要求紀委介入。

2020 年，導(dǎo)彈院將把制度體系的完善作為“兩金”壓控的重中之重，尤其是頂層存貨管理制度的建立，其作為集團公司巡視整改項之一，是目前影響存貨管理水平整體提升的絆腳石。

五、存貨管理制度建立

“兩金”管控的重點在存貨。為加強存貨管理水平，構(gòu)建完善規(guī)劃、運營、設(shè)計、采購、生產(chǎn)、市場、財務(wù)等多部門存貨管理的協(xié)調(diào)機制與分工責任，優(yōu)化存貨的日常管理，從而進一步優(yōu)化資源配置，持續(xù)提升存貨周轉(zhuǎn)效率與使用效益，需編制頂層存貨管理制度，提出對存貨的原則性、規(guī)范性管理要求，并對各二級存貨管理制度的編制界定切分點，指導(dǎo)各項二級存貨制度制定，體系化、長期化解決存貨管理的基本問題，提供制度性保障。

存貨管理制度定義為梳理從采購原材料到產(chǎn)品交付的全部工作流程，對原材料、在制品、在研品、產(chǎn)成品進行詳細定義，理清相互之間的流程傳遞界面。需要對原材料、在制品、在研品、產(chǎn)成品各項存貨出入口界面的產(chǎn)生、入賬、使用、處置細節(jié)進行明確，但不對各項存貨自身內(nèi)部具體流轉(zhuǎn)進行詳細敘述。

職責方面，明確采購儲運、任務(wù)管理、市場、財務(wù)、運營管控、信息化支持、研究生產(chǎn)基層單位等對原材料、在制品、在研品、產(chǎn)成品的管理職責，依據(jù)流程界面劃分管理界面，明確管理范圍。

具體管理要求分共性要求和專項要求兩方面。共性要求方面，對各項存貨提出清查盤點、賬實相符、報廢處置等共性要求。專項要求方面，要涵蓋各項存貨的物流、成本流、信息流三方面，以實物流為基礎(chǔ)，提出信息流和成本流管控要求，爭取為全面提升存貨管理水平打下基礎(chǔ)，確保全院存貨的價值真實、物流通暢、信息傳遞及時，此方面要求要能夠很好地指導(dǎo)各單位進行二級制度制定。

檢查與考核方面，將年度指標分解、考核、獎勵等工作進行明確，在制度中進行定義和完善，并對原材料、在制品、在研品、產(chǎn)成品等提出針對性的檢查與考核重點，主要對賬齡、安全庫存、積壓處置等提出檢查要點。

六、結(jié)論

通過幾年的實踐，導(dǎo)彈院的“兩金”管理水平及指標均取得了較大幅度的改善，形成了一套以“兩金”管控為抓手，全面提升各項經(jīng)營工作的管理辦法，解決了當前亟待解決的指標過高的矛盾。但隨著專項管理工作的持續(xù)深入推進，更加明確地感覺到“兩金”壓控工作從根本上來講，是一個企業(yè)提升自我基礎(chǔ)管理水平的過程，涉及到一個企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)選擇、人才策略、核算體系等各項工作，是一項長期、基礎(chǔ)且必須開展的工作。