馬祿偉 平安養(yǎng)老保險(xiǎn)股份有限公司

當(dāng)下，強(qiáng)化私人主體的養(yǎng)老責(zé)任是全球解決養(yǎng)老難題的共同選擇。日本早在2001年就頒布了《給付額確定企業(yè)年金法》和《繳付額確定年金法》，從而建立了較為完善的私人養(yǎng)老金法律制度。中日作為近鄰，兩國(guó)在生活習(xí)慣、所處自然環(huán)境、人口老齡化等諸多方面比較相似，并于近期簽署了《中華人民共和國(guó)政府和日本國(guó)政府社會(huì)保障協(xié)定》（人社廳發(fā)〔2019〕81號(hào)），因此，日本先行的、較為成熟的私人養(yǎng)老金法律制度，無(wú)疑對(duì)我國(guó)具有重要的參考價(jià)值，頗值深究。雖然中日養(yǎng)老金體系不盡相同，但是構(gòu)建合理、高效的私人養(yǎng)老金法律制度已成為兩國(guó)共同的追求目標(biāo)。

推行私人養(yǎng)老金的目的，是為了滿足社會(huì)大眾在公共養(yǎng)老金待遇基礎(chǔ)上追求更美好的養(yǎng)老金法律制度的良好愿望。日本私人養(yǎng)老金法律制度經(jīng)過(guò)多年實(shí)踐，其完備的法律規(guī)范最大限度地實(shí)現(xiàn)了制度公平。與此相比，我國(guó)在這方面尚處在起步階段，還有相當(dāng)一段時(shí)間需要摸索前行，為此，本文擬通過(guò)適用對(duì)象、繳費(fèi)規(guī)則、給付規(guī)則等兩國(guó)立法規(guī)范的對(duì)比，找到日本私人養(yǎng)老金法律制度在立法設(shè)計(jì)和實(shí)踐運(yùn)作中的成功經(jīng)驗(yàn)，并借鑒其先進(jìn)的立法經(jīng)驗(yàn)，對(duì)完善我國(guó)私人養(yǎng)老金法律制度提出建議。

一、共同趨勢(shì)：強(qiáng)化私人養(yǎng)老金法律制度建設(shè)

2005年，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織將國(guó)際養(yǎng)老金體系劃分為公共養(yǎng)老金和私人養(yǎng)老金兩個(gè)部分，即養(yǎng)老金體系由國(guó)家運(yùn)營(yíng)的公共養(yǎng)老金與由公司作為福利實(shí)施或個(gè)人自愿加入的私人養(yǎng)老金組成。公共養(yǎng)老金通過(guò)強(qiáng)制性納稅的方式累積公共年金，以達(dá)到為絕大多數(shù)的國(guó)民利益兜底的目的。雖然公共養(yǎng)老金在保障居民退休后基本生活水平方面有著無(wú)可替代的作用，但是公共養(yǎng)老金特點(diǎn)是面廣稀薄，單靠其難以維系老年生活，而私人養(yǎng)老金是按照對(duì)價(jià)原則，具有多繳多得、繳費(fèi)和給付激勵(lì)相容等突出特點(diǎn)，能夠適應(yīng)養(yǎng)老金參與者的個(gè)體特征和風(fēng)險(xiǎn)偏好，因此私人養(yǎng)老金在全球普遍獲得重視。

中日兩國(guó)養(yǎng)老金體系建立于各自國(guó)情基礎(chǔ)之上，均面臨著公共養(yǎng)老金嚴(yán)重不足所帶來(lái)的壓力。我國(guó)作為社會(huì)主義國(guó)家，長(zhǎng)期強(qiáng)調(diào)國(guó)家在養(yǎng)老中的責(zé)任，公共養(yǎng)老金占比過(guò)高，私人養(yǎng)老金占比極小。而日本在老齡化出現(xiàn)時(shí)，其經(jīng)濟(jì)水平已處于較高水準(zhǔn)?？墒牵叭窠阅杲稹薄捌髽I(yè)終身雇傭”等制度導(dǎo)致政府和企業(yè)承擔(dān)較重的養(yǎng)老責(zé)任，尤其是受少子高齡化、社會(huì)經(jīng)濟(jì)不景氣、就業(yè)模式轉(zhuǎn)變等因素的影響，公共養(yǎng)老金的壓力進(jìn)一步增大。

法律是私人養(yǎng)老金制度得以構(gòu)建和完善的基礎(chǔ)和保證，是故，中日兩國(guó)均強(qiáng)化了私人主體養(yǎng)老責(zé)任的立法，積極探索建立完善的私人養(yǎng)老金法律制度。我國(guó)于2018 年修訂的《企業(yè)年金辦法》是私人養(yǎng)老金制度的代表性法規(guī)，其他的私人養(yǎng)老金法律制度大多由一系列“決定”“通知”“辦法”等政策性文件組成。與此相對(duì)，日本私人養(yǎng)老金法律制度較為完善，尤以2001 年先后頒布的《給付額確定企業(yè)年金法》和《繳付額確定年金法》為代表。

二、規(guī)則差異：中日私人養(yǎng)老金法律制度對(duì)比

（一）適用對(duì)象

根據(jù)我國(guó)《企業(yè)年金辦法》規(guī)定，企業(yè)年金由企業(yè)和雇員共同建立，但要求企業(yè)具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力，必須依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)。通過(guò)集體協(xié)商制定企業(yè)年金方案，并提交職工代表大會(huì)或全體職工討論通過(guò)后方可建立。該辦法看似適用于所有類(lèi)型的企業(yè)，實(shí)際上卻把中小企業(yè)排除在外。

日本私人養(yǎng)老金主要有三種形式，給付額確定企業(yè)年金、企業(yè)型繳費(fèi)額確定年金、個(gè)人型繳費(fèi)額確定年金。根據(jù)《給付額確定企業(yè)年金法》《繳付額確定年金法》規(guī)定，企業(yè)年金適用對(duì)象的資格取得或喪失的條件基本相同，同時(shí)擁有兩個(gè)以上企業(yè)年金加入者資格的人，只能二選一。給付額確定企業(yè)年金最大的特征是由雇主承擔(dān)投資和管理風(fēng)險(xiǎn)，其適用對(duì)象主要為100 人以上的大中型企業(yè)。由于獨(dú)特的終身雇傭制度，日本民眾和政府對(duì)“一次性給付計(jì)劃”認(rèn)可度較高，給付額確定企業(yè)年金目前居于主導(dǎo)地位（鄭秉文等，2016）。繳費(fèi)額確定年金引入個(gè)人賬戶制度。其中，企業(yè)型繳費(fèi)額確定年金是由雇員承擔(dān)投資和管理風(fēng)險(xiǎn)，其適用對(duì)象主要為中小型企業(yè)，企業(yè)根據(jù)運(yùn)作業(yè)績(jī)決定支付年金金額，雇員加入資格的最高年齡達(dá)65歲。

自2018 年5 月起，對(duì)符合條件的企業(yè)可以適用簡(jiǎn)易型企業(yè)年金。個(gè)人型繳費(fèi)額確定年金的適用對(duì)象是沒(méi)有實(shí)施企業(yè)年金制度的企業(yè)員工或自雇者，20歲以上且未滿60歲的人均可加入，企業(yè)不具有對(duì)員工加入個(gè)人型繳費(fèi)額確定年金制度的選擇權(quán)及決定權(quán)。整體來(lái)看，日本私人年金適用主體范圍廣泛，大、中、小微企業(yè)，未參與企業(yè)年金的員工和自雇者的訴求均有顧及。

（二）繳費(fèi)規(guī)則

我國(guó)只有繳費(fèi)額確定企業(yè)年金，根據(jù)《企業(yè)年金辦法》規(guī)定，企業(yè)年金所需費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納。企業(yè)繳費(fèi)每年不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的8%。企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的12%。具體所需費(fèi)用，由企業(yè)和職工協(xié)商確定。職工個(gè)人繳費(fèi)由企業(yè)從職工個(gè)人工資中代扣代繳。鑒于企業(yè)年金作為一種福利形式，《企業(yè)年金辦法》并未規(guī)定職工個(gè)人具體的選擇權(quán)。盡管制定了一些配套措施，實(shí)際上尚難以達(dá)到預(yù)期效果。具體可參考下列政策性文件：《企業(yè)年金辦法》第3、第15、第18條和《國(guó)有金融企業(yè)年金管理辦法》第13至第17條，以及其他通知，例如，《關(guān)于企業(yè)年金業(yè)務(wù)操作有關(guān)問(wèn)題的通知》（人社監(jiān)司便函〔2013〕85號(hào)）、《關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)企〔2008〕34號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)〈國(guó)有金融企業(yè)年金管理辦法〉的通知》（財(cái)金〔2012〕159號(hào)）、《關(guān)于做好中央企業(yè)年金方案籌備案工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)資廳考分〔2018〕662 號(hào)）、《人力資源和社會(huì)保障部關(guān)于印發(fā)企業(yè)年金計(jì)劃管理合同指引的通知》（人社部函〔2012〕92號(hào)）。

與我國(guó)不同，日本私人年金繳費(fèi)規(guī)則有所區(qū)分。根據(jù)《給付額確定企業(yè)年金法》規(guī)定，至少每年一次定期繳費(fèi)，繳費(fèi)金額對(duì)加入者不得區(qū)別對(duì)待。企業(yè)繳費(fèi)沒(méi)有額度限制且采取稅收優(yōu)惠，具體辦法由厚生勞動(dòng)省規(guī)定。根據(jù)《繳付額確定年金法》規(guī)定必須每月繳費(fèi)，具體的繳費(fèi)金額由加入者自行決定或者進(jìn)行變更，企業(yè)型和個(gè)人型均不能超過(guò)繳納限額。企業(yè)型繳費(fèi)確定年金在繳費(fèi)時(shí)可享受稅收優(yōu)惠。個(gè)人型繳費(fèi)確定年金的加入者在不同情況下的繳費(fèi)額度不同。企業(yè)型繳費(fèi)額確定年金、給付額確定企業(yè)年金，或者沒(méi)有實(shí)施厚生年金基金的情況下，若滿足一定的條件，可以追加中小企業(yè)主的繳費(fèi)。個(gè)人型年金的繳費(fèi)額度是個(gè)體戶自雇者每月支付68000 日元，如果公司雇員所在公司未參與企業(yè)年金計(jì)劃，自行每月至少支付23000 日元。針對(duì)中小企業(yè)可以按年繳納，僅限工人人數(shù)在100人以下且未實(shí)施企業(yè)年金的中小企業(yè)的員工，可選擇的投資組合上限為35 種?？傮w來(lái)看，日本對(duì)大型企業(yè)和中小微企業(yè)的繳費(fèi)規(guī)則存在合理差別，起到了良好的激勵(lì)效果。

（三）給付規(guī)則

我國(guó)《企業(yè)年金辦法》列明企業(yè)年金的給付條件和方式如下：一是職工在達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡或者完全喪失勞動(dòng)能力時(shí)，可以從本人企業(yè)年金個(gè)人賬戶中按月、分次或者一次性領(lǐng)取企業(yè)年金，也可以將本人企業(yè)年金個(gè)人賬戶資金全部或者部分購(gòu)買(mǎi)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，依據(jù)保險(xiǎn)合同領(lǐng)取待遇并享受相應(yīng)的繼承權(quán)；二是擬出國(guó)（境）定居人員的企業(yè)年金個(gè)人賬戶資金，可以根據(jù)本人要求一次性支付給本人；三是職工或者退休人員死亡后，其企業(yè)年金個(gè)人賬戶余額可以繼承。

然而，日本私人年金的給付條件和方式并未列明。根據(jù)《給付額確定企業(yè)年金法》規(guī)定，給付與在職期間的月薪額和繳費(fèi)年限成正比?！独U付額確定年金法》規(guī)定給付期限分為有期企業(yè)年金和終身企業(yè)年金。有期一般以5 年或10 年為期限給付相關(guān)年金金額，而終身則是受領(lǐng)人死亡為止持續(xù)性地給付一定的年金金額。至于個(gè)人型繳費(fèi)額確定年金的適用，若個(gè)人交付者在60歲之前需要資金，可以做些變通，但個(gè)人繳費(fèi)型確定年金重要的特征是養(yǎng)老專(zhuān)用資金，一般不鼓勵(lì)變通，因?yàn)樵搶?zhuān)用基金需要確保財(cái)富的長(zhǎng)期積累。日本私人年金的給付條件和方式是根據(jù)日本國(guó)民的平均壽命、出生率、生活水平、工資水平、保險(xiǎn)費(fèi)繳納情況、經(jīng)濟(jì)情況、國(guó)家的財(cái)政情況、社會(huì)經(jīng)濟(jì)情勢(shì)的推移及社會(huì)結(jié)構(gòu)的發(fā)展、勞資雙方是否進(jìn)行了平等的談判、相關(guān)企業(yè)年金的給付水準(zhǔn)是否合理、公司的就業(yè)規(guī)則和年金規(guī)程等因素進(jìn)行綜合判斷的。

三、歸納和提煉：日本私人養(yǎng)老金法律制度的優(yōu)點(diǎn)與長(zhǎng)處

（一）制度設(shè)計(jì)上的優(yōu)勢(shì)

首先，日本私人養(yǎng)老金法律制度比較完備，立法層級(jí)高且立法體系比較健全，實(shí)現(xiàn)有法可依。在日本，通過(guò)《給付額確定企業(yè)年金法》《繳付額確定年金法》等法律文件對(duì)適用對(duì)象、繳費(fèi)規(guī)則、給付規(guī)則等內(nèi)容做出詳細(xì)規(guī)定，保障養(yǎng)老主體參與者的權(quán)益。針對(duì)中小型企業(yè)，專(zhuān)門(mén)增設(shè)簡(jiǎn)易型企業(yè)年金，并對(duì)適用規(guī)則進(jìn)行簡(jiǎn)化，有效化解了中小企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力較弱、現(xiàn)金流缺乏、生命周期較短、企業(yè)與員工流動(dòng)性強(qiáng)等矛盾，使中小企業(yè)能夠靈活適用年金制度。

其次，日本私人年金制度的選擇空間比較多，可以由企業(yè)主導(dǎo)，也可以由個(gè)人主導(dǎo)。企業(yè)年金理論上屬于一種福利，推動(dòng)企業(yè)年金制度的實(shí)施需要投入不少資金，這很可能對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響，因此，用人單位在實(shí)施企業(yè)年金制度時(shí)需要征得員工和工會(huì)同意。

若采用企業(yè)主導(dǎo)，通常情況下企業(yè)主可以根據(jù)自身需求和是否愿意承擔(dān)投資管理風(fēng)險(xiǎn)，選擇適用給付額確定年金還是企業(yè)型繳費(fèi)額確定年金。若采用給付額確定年金，進(jìn)而還可以根據(jù)自身管理能力，選擇采用基金型或者合同型。若企業(yè)不愿意建立企業(yè)年金，對(duì)于沒(méi)有實(shí)施企業(yè)年金制度的公司員工或個(gè)體戶則可單獨(dú)加入個(gè)人型繳付額確定年金。

再者，日本公有年金和私人年金相互貫通，國(guó)民年金將保險(xiǎn)相互輔助機(jī)能強(qiáng)制適用于所有公民，包含無(wú)收入人群和無(wú)工作人群（翟申駿，2019）。個(gè)人型繳費(fèi)額確定年金的適用對(duì)象與國(guó)民年金一致，幾乎所有已滿20歲且未滿60歲的主體均可加入，私人養(yǎng)老金的適用對(duì)象與公有年金存在密切關(guān)聯(lián)，不同制度之間保持著緊密連接。

（二）適用實(shí)踐上的優(yōu)勢(shì)

第一，日本公共養(yǎng)老金為私人養(yǎng)老金起到保障作用。在老齡化全面到來(lái)前，日本已基本實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化，并且早在1973 年形成了“全民皆年金”的公共年金體系。由于受終身雇傭制的影響，“一次性退職金”作為鼓勵(lì)員工努力工作而設(shè)立的退休獎(jiǎng)勵(lì)的理念獲得社會(huì)的普遍認(rèn)同。但是隨著少子化、高齡化、就業(yè)模式轉(zhuǎn)變等因素的影響，需要對(duì)原鼓勵(lì)雇員在企業(yè)長(zhǎng)期工作的制度做出適當(dāng)調(diào)整，據(jù)此，日本于2001 年引入了私人養(yǎng)老金制度，多年實(shí)踐證明效果良好。

第二，日本私人養(yǎng)老金制度在實(shí)踐中注重公平性?？紤]到企業(yè)年金作為企業(yè)對(duì)關(guān)鍵崗位和優(yōu)秀人才的福利措施，雖說(shuō)繳費(fèi)方式由雙方協(xié)商，但對(duì)于一般雇員難言公允。對(duì)此，日本明確規(guī)定不同適用對(duì)象的繳費(fèi)金額，以滿足不同的制度設(shè)計(jì)。給付額確定年金則要求企業(yè)必須為合格雇員按照統(tǒng)一費(fèi)率繳費(fèi)，避免出現(xiàn)歧視行為。此外，還要根據(jù)日本國(guó)民的平均壽命、出生率、生活水平、工資水平、保險(xiǎn)費(fèi)繳納情況、經(jīng)濟(jì)情況、國(guó)家的財(cái)政情況、社會(huì)經(jīng)濟(jì)情勢(shì)的推移及社會(huì)結(jié)構(gòu)的發(fā)展等因素綜合考慮制定給付標(biāo)準(zhǔn)。

第三，日本私人養(yǎng)老金制度設(shè)計(jì)靈活有效。日本私人養(yǎng)老金制度中，對(duì)于雇主承擔(dān)繳費(fèi)責(zé)任的給付額確定年金，一般不設(shè)定限額，而是采取鼓勵(lì)措施。與此相對(duì)，對(duì)于企業(yè)型繳費(fèi)確定年金采取限額的做法。至于個(gè)人型繳費(fèi)額確定年金，則采用差異化的補(bǔ)助措施，具體而言，會(huì)針對(duì)個(gè)人是否參與了平等的談判過(guò)程、相關(guān)企業(yè)年金的給付標(biāo)準(zhǔn)是否合理、公司的就業(yè)規(guī)則和年金規(guī)程做了何種規(guī)定、公司是否向員工詳細(xì)說(shuō)明了企業(yè)年金限額的緣由等各種事項(xiàng)進(jìn)行靈活的判斷?？傊?，不同制度的銜接規(guī)則都在法律條文中予以確認(rèn)和一一對(duì)應(yīng)，故具有很強(qiáng)的可操作性。

四、路徑借鑒：我國(guó)私人養(yǎng)老金法律制度的完善舉措

（一）提高立法層級(jí)，實(shí)現(xiàn)制度立法保障

我國(guó)私人養(yǎng)老金法律制度遲遲難以完善、難以法律化和制度化（郭昌盛，2019）。當(dāng)前散見(jiàn)于國(guó)務(wù)院或相關(guān)部門(mén)頒布的一系列條例、辦法、通知、決定等行政法規(guī)或部門(mén)規(guī)章，由于立法層級(jí)較低，因此無(wú)法有效地成為制度實(shí)現(xiàn)的法律保障。筆者建議，我國(guó)可以從以下三個(gè)角度加以完善。

第一，在現(xiàn)有政策規(guī)范的基礎(chǔ)上制定《年金法》，從法律層面上做出制度設(shè)計(jì)。這一點(diǎn)，可以參考日本《給付額確定企業(yè)年金法》《繳付額確定年金法》的立法經(jīng)驗(yàn)，將年金適用對(duì)象、繳費(fèi)規(guī)則、給付規(guī)則等內(nèi)容以法律的形式固定下來(lái)，從而為我國(guó)私人養(yǎng)老金的長(zhǎng)期發(fā)展提供法律保障。

從中央企業(yè)的立法政策來(lái)看，如《關(guān)于中央企業(yè)規(guī)范實(shí)施企業(yè)年金的意見(jiàn)》（國(guó)資發(fā)考分〔2018〕76 號(hào)）等相對(duì)完善。然而，目前我國(guó)養(yǎng)老政策成果還具有一定地域性和行業(yè)性特點(diǎn)，例如，華東地區(qū)的立法政策出臺(tái)就相對(duì)密集，近年來(lái)已先后頒布了《長(zhǎng)三角養(yǎng)老政策匯編（2019 年版）》《長(zhǎng)三角養(yǎng)老服務(wù)發(fā)展報(bào)告（2019 年版）》《上海市深化養(yǎng)老服務(wù)實(shí)施方案（2019—2022 年）》。此外，上海市人大于2020 年3 月還舉行了養(yǎng)老服務(wù)立法啟動(dòng)會(huì)，這也可證明地方性養(yǎng)老服務(wù)立法工作已經(jīng)率先跨出第一步。而這些地方立法先行先試，可為將來(lái)全國(guó)統(tǒng)一的《年金法》制定積累寶貴的經(jīng)驗(yàn)。

第二，立法應(yīng)符合時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，順應(yīng)新業(yè)態(tài)下的就業(yè)特征。當(dāng)前新業(yè)態(tài)就業(yè)模式頻出，職工流動(dòng)性增強(qiáng)，原本以雇傭關(guān)系為基礎(chǔ)的年金制度受到?jīng)_擊。為此，筆者建議可借鑒日本《繳付確定型年金法》中關(guān)于個(gè)人型繳費(fèi)額確定年金的立法規(guī)定，從立法層面保護(hù)個(gè)體戶等主體參與年金制度實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老規(guī)劃的權(quán)利。在具體施行中，建議充分考慮到不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平下，各地的不同需求、各地區(qū)的差別，以及高齡老人、老年婦女的特殊需求等方面，在繳費(fèi)規(guī)則和給付規(guī)則環(huán)節(jié)做出制度創(chuàng)新，對(duì)繳費(fèi)額度、給付額度做出靈活合理的變通。

第三，確保制度公平性，化解私人主體的后顧之憂。2019 年11 月，中共中央、國(guó)務(wù)院聯(lián)合印發(fā)《國(guó)家積極應(yīng)對(duì)人口老齡化中長(zhǎng)期規(guī)劃》以及2020年6月中國(guó)發(fā)展基金會(huì)發(fā)布的《中國(guó)發(fā)展報(bào)告2020：中國(guó)人口老齡化的發(fā)展趨勢(shì)和政策》，均指出我國(guó)未來(lái)老年人口年齡結(jié)構(gòu)將出現(xiàn)“高齡化”現(xiàn)象，私人主體的養(yǎng)老需求日漸凸顯。考慮到推行私人養(yǎng)老金是以自愿為前提，因此在制定私人養(yǎng)老金法律制度時(shí)，應(yīng)謹(jǐn)慎評(píng)估阻礙私人主體通過(guò)年金形式實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老目標(biāo)的深層原因。對(duì)此，筆者建議：（1）在制定私人養(yǎng)老金立法時(shí)，可以借鑒日本對(duì)不同主體利益精確應(yīng)對(duì)的立法思路，針對(duì)新業(yè)態(tài)就業(yè)模式的主體，放寬年金待遇領(lǐng)取條件，進(jìn)一步提高稅收優(yōu)惠的幅度；（2）針對(duì)符合條件的的中小型企業(yè)，宜采取簡(jiǎn)易型年金制度等，通過(guò)法律形式化解私人主體參與養(yǎng)老金制度的后顧之憂。

（二）改革年金制度，確保制度的便捷性

公有年金一枝獨(dú)大，私人年金制度便捷性不足乃是我國(guó)的顯著特點(diǎn)。如前所述，私人年金具有多繳多得、繳費(fèi)和給付激勵(lì)相容的制度優(yōu)勢(shì)，它能滿足社會(huì)大眾在公共養(yǎng)老金待遇基礎(chǔ)上追求更美好的退休生活的需要。為此，筆者建議，我國(guó)應(yīng)該為年金的參與者提供更多選擇。具體做法如下：

1.要避免企業(yè)年金淪為“富人俱樂(lè)部”。例如《國(guó)有金融企業(yè)年金管理辦法》規(guī)定，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利作為國(guó)有金融企業(yè)建立年金制度的基本條件。我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中，企業(yè)的繳費(fèi)比例過(guò)高，加重了企業(yè)人力資源成本，只有部分有較高經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力的壟斷或者高效益企業(yè)才有能力建立企業(yè)年金計(jì)劃。這一點(diǎn)不容忽視。

2.保障更多企業(yè)主體有參與企業(yè)年金的選擇權(quán)。為了最大限度地鼓勵(lì)私人主體通過(guò)年金形式實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老目標(biāo)，應(yīng)該重視中小企業(yè)的實(shí)際需求和潛在擔(dān)憂。筆者認(rèn)為，圍繞中小企業(yè)主的難題是制度設(shè)計(jì)不周全。因?yàn)榻⑵髽I(yè)年金制度需要具備一定的經(jīng)濟(jì)規(guī)模、實(shí)現(xiàn)了盈利、能夠召開(kāi)職工代表大會(huì)等條件，而以民營(yíng)企業(yè)為主的中小企業(yè)顯然難以達(dá)到這些條件，從而形成潛在障礙。那么，如何有效確保中小企業(yè)維持一定的現(xiàn)金流、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)？筆者認(rèn)為，繳費(fèi)規(guī)則和給付規(guī)則應(yīng)該進(jìn)行創(chuàng)新探索，建議借鑒日本的經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)雇員在100 人以下的中小企業(yè)制定簡(jiǎn)易企業(yè)年金制度。在設(shè)立時(shí)減少必要的書(shū)面材料，同時(shí)減少制度運(yùn)營(yíng)負(fù)擔(dān)，在繳費(fèi)條件、年度免稅額度、支取時(shí)間、免稅方式等方面提供不同選擇，供個(gè)體工商戶和小企業(yè)主等不同群體根據(jù)自己的收入和就業(yè)狀況作出更具個(gè)性化的安排。

3.為雇主提供更多的選擇權(quán)。建議參考日本經(jīng)驗(yàn)，建立待遇確定企業(yè)年金制度。筆者認(rèn)為，該項(xiàng)制度具有一定的優(yōu)勢(shì)，目前在我國(guó)存在一定的需求。一方面，待遇確定企業(yè)年金是由企業(yè)設(shè)立的事先確定職工退休金水平的企業(yè)年金計(jì)劃，通過(guò)一次性退休金方式鼓勵(lì)員工長(zhǎng)期工作的配套制度，退休收入穩(wěn)定、企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況決定本年度繳費(fèi)額、繳費(fèi)基數(shù)和比例，也可以根據(jù)企業(yè)文化和績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，可操作性強(qiáng)。另一方面，目前我國(guó)只有繳付額確定年金形式，該制度有效運(yùn)行的關(guān)鍵在于保障個(gè)人的選擇權(quán)。但由于現(xiàn)有法律制度并未建立完善的保障體系，加之國(guó)內(nèi)資本并未成熟，對(duì)于年長(zhǎng)的主體吸引力不強(qiáng)。因此，考慮到我國(guó)人口結(jié)構(gòu)變遷，推行待遇確定企業(yè)年金制度，由企業(yè)承擔(dān)主要的投資管理責(zé)任仍具有一定的必要性。

4.為雇員提供更多的選擇權(quán)。企業(yè)年金并非強(qiáng)制建立，但是對(duì)于未加入企業(yè)年金的雇員以及自雇人士，建議參考日本個(gè)人型繳費(fèi)額確定年金，建立個(gè)人賬戶，根據(jù)自身收入層次、生活成本、年齡段、職業(yè)退休規(guī)劃和家庭需要做出年金儲(chǔ)備安排，根據(jù)精算平衡原則定價(jià)和確定給付標(biāo)準(zhǔn)，形成富有針對(duì)性的多元化方案。針對(duì)個(gè)人是否進(jìn)行了平等的談判、相關(guān)企業(yè)年金的給付標(biāo)準(zhǔn)是否合理、公司的就業(yè)規(guī)則和年金經(jīng)辦規(guī)程做出何種規(guī)定、公司是否向員工詳細(xì)說(shuō)明企業(yè)年金限額等多種因素靈活加以判斷。

（三）充分尊重國(guó)情，實(shí)現(xiàn)制度有效銜接

在制定我國(guó)私人養(yǎng)老金法律制度時(shí)，必須堅(jiān)持實(shí)事求是原則。只有符合國(guó)情的制度才是最合理的制度。日本曾過(guò)高預(yù)估了未來(lái)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度和未來(lái)人口出生率，這兩個(gè)錯(cuò)誤的預(yù)估導(dǎo)致日本的年金制度陷入困境之中（翟申駿，2019）。毫無(wú)疑問(wèn)，推行私人養(yǎng)老金的目的是滿足社會(huì)大眾在公共養(yǎng)老金待遇基礎(chǔ)上追求更美好退休生活的需要，并不以追求全覆蓋為目標(biāo)。但最大限度地鼓勵(lì)私人主體通過(guò)年金形式實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老目標(biāo)，是我國(guó)私人養(yǎng)老金法律制度的重要目標(biāo)。我國(guó)老齡化進(jìn)程較快且整體上出現(xiàn)未富先老態(tài)勢(shì)，因此強(qiáng)化私人主體養(yǎng)老責(zé)任具有必要性。養(yǎng)老“三支柱”保障體系是從政府、企業(yè)和個(gè)人三個(gè)視角對(duì)社會(huì)成員養(yǎng)老責(zé)任進(jìn)行的架構(gòu)，建議優(yōu)化私人養(yǎng)老金的繳費(fèi)規(guī)則，明確企業(yè)繳費(fèi)總額、個(gè)人繳費(fèi)的配比比例。針對(duì)繳費(fèi)或待遇水平差距過(guò)大的企業(yè)，及時(shí)對(duì)年金方案進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，按照法律法規(guī)和企業(yè)年金方案規(guī)定進(jìn)行繳費(fèi)。

另外，私人養(yǎng)老金制度的設(shè)計(jì)既要注重效率，也要注重公平。堅(jiān)持優(yōu)惠封頂線，避免私人養(yǎng)老金制度成為富人避稅天堂。在解決人口老齡化問(wèn)題時(shí)，筆者建議可采取分類(lèi)指導(dǎo)原則，喚起個(gè)人的養(yǎng)老意識(shí)和養(yǎng)老責(zé)任。在構(gòu)建養(yǎng)老體系時(shí)遵循首先靠自我努力、其次是親友的幫助、再次才是國(guó)家給予保障支援的理念。此外，還要實(shí)現(xiàn)公共年金和私人年金的有效銜接。首先，明確三支柱賬戶的轉(zhuǎn)換規(guī)則。通過(guò)設(shè)定相互轉(zhuǎn)換的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)賬單管理信息系統(tǒng)的統(tǒng)一，始終享受個(gè)人養(yǎng)老賬戶管理人提供的投資運(yùn)作和其他管理服務(wù)。其次，建立統(tǒng)一的年金賬戶管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)三支柱信息共享。針對(duì)我國(guó)特殊的戶籍制度，雇員在不同性質(zhì)的單位之間的轉(zhuǎn)移、跨地區(qū)流動(dòng)時(shí)，無(wú)論其后續(xù)進(jìn)入中小微企業(yè)還是大型企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位就業(yè)，均可以繼續(xù)繳費(fèi)并進(jìn)行投資積累。再次，我國(guó)養(yǎng)老制度的頂層設(shè)計(jì)堅(jiān)持黨委領(lǐng)導(dǎo)、政府主導(dǎo)、部門(mén)負(fù)責(zé)、社會(huì)參與的原則，相關(guān)部門(mén)之間的信息互通和共享則是聯(lián)合監(jiān)管的應(yīng)有之義。無(wú)論是繳費(fèi)階段、投資階段，還是最后領(lǐng)取養(yǎng)老金的階段，需要相應(yīng)的制度和嚴(yán)格的監(jiān)管政策，實(shí)現(xiàn)公共年金和私人年金的有效銜接，這有助于最大限度地實(shí)現(xiàn)社會(huì)公正和制度效率的平衡。

五、結(jié)語(yǔ)

近年來(lái)，中日兩國(guó)均強(qiáng)化了私人養(yǎng)老金法律制度的建設(shè)，并圍繞如何最大限度鼓勵(lì)私人主體通過(guò)年金形式實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老目標(biāo)，完善了私人主體養(yǎng)老責(zé)任的立法。私人養(yǎng)老金體系是一個(gè)精密的系統(tǒng)，日本通過(guò)《給付額確定企業(yè)年金法》《繳付額確定年金法》等法律文件對(duì)適用對(duì)象、繳費(fèi)規(guī)則、給付規(guī)則等內(nèi)容做出詳細(xì)規(guī)定。中日兩國(guó)相比，日本在私人養(yǎng)老金制度立法層面更為精細(xì)化。整體來(lái)看，不僅日本私人養(yǎng)老金在制度設(shè)計(jì)上更為科學(xué)、合理，而且在實(shí)踐操作中也顯得更為公正靈活，取得了相當(dāng)好的效果。筆者認(rèn)為，我國(guó)要后來(lái)居上，就必須在借鑒日本私人養(yǎng)老金的基礎(chǔ)上，從以下三個(gè)方面采取必要的措施：第一，健全法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)私人養(yǎng)老法律制度的立法保障。第二，改革年金制度，提升制度便捷性，充分發(fā)揮私人養(yǎng)老金多繳多得、繳費(fèi)和給付激勵(lì)相容的制度優(yōu)勢(shì)。第三，充分尊重國(guó)情，發(fā)揮制度優(yōu)勢(shì)，統(tǒng)一年金賬戶管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)不同支柱之間的有效銜接。

總之，強(qiáng)化私人養(yǎng)老金法律制度，是最大化鼓勵(lì)私人主體通過(guò)年金形式實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老目標(biāo)的關(guān)鍵步驟，也是我國(guó)妥善應(yīng)對(duì)老齡化問(wèn)題的重要舉措。目前，我國(guó)私人養(yǎng)老金法律制度還處于立法起步階段，尤其是系統(tǒng)性的法律制度基本處于空白狀態(tài)。日本私人養(yǎng)老金法律制度經(jīng)過(guò)多年實(shí)踐，其完備的法律規(guī)范能夠最大限度地實(shí)現(xiàn)制度公平。因此，筆者建議在立足于我國(guó)國(guó)情的基礎(chǔ)上，汲取日本私人養(yǎng)老金法律制度的有益經(jīng)驗(yàn)，建立并不斷完善我國(guó)私人養(yǎng)老金法律制度已經(jīng)是當(dāng)務(wù)之急的重要課題。