秦麗

摘 要：本文首先簡要分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要性以及企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)過程中的主要難點(diǎn)，然后提出了解決企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)難點(diǎn)的策略，旨在全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的整體水平和效能。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控制度;建設(shè);難點(diǎn);策略

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中，企業(yè)想要在市場(chǎng)上占據(jù)有利位置的話，那么企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立和健全變得至關(guān)重要。面對(duì)各個(gè)企業(yè)不同的情況，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)也應(yīng)該有所區(qū)別，如何有效規(guī)避各種問題、杜絕各種隱患成了每一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)過程中需要重點(diǎn)考慮的內(nèi)容之一。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要意義

1.讓企業(yè)的會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)可靠

在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)控管理制度可以讓企業(yè)的每一項(xiàng)管理更加地高效透明。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制十分強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)的監(jiān)督管理職能，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)也有著明確的指引作用。只有規(guī)范健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，才能讓企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)且完整，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供數(shù)據(jù)保障。

2.讓企業(yè)的資產(chǎn)更加安全

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)，可以讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力更強(qiáng)，企業(yè)的決策層能在第一時(shí)間掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。這些看似不起眼的數(shù)據(jù)其實(shí)具有很大的作用，查漏補(bǔ)缺或者是及時(shí)止損都是財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的“重拳出擊”方式之一。

3.讓企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)順利完成

對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來說，都有著與其自身發(fā)展相符合的短期戰(zhàn)略目標(biāo)和長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)。而企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)可以讓企業(yè)的目標(biāo)建設(shè)變得更加具有針對(duì)性，通過財(cái)務(wù)管控相關(guān)方式和手段，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)才能得到有效規(guī)劃，企業(yè)才能完成戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的主要難點(diǎn)

1.沒有形成良好的內(nèi)控管理氛圍

部分企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識(shí)和理解都存在著或多或少的偏差，這個(gè)既體現(xiàn)在企業(yè)的決策管理層中，也體現(xiàn)在企業(yè)的一般員工身上。有的企業(yè)決策層目光短淺，在他們看來財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)是企業(yè)發(fā)展的“絆腳石”，一旦有了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，他們的各項(xiàng)工作就受到了束縛。同時(shí)，部分員工也對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)顯得十分抵觸。在日常工作中各種各樣的“不作為”或者是“放任自流”，也嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立健全。

2.內(nèi)控管理缺乏執(zhí)行力

對(duì)一個(gè)企業(yè)來說，要想推進(jìn)任何一項(xiàng)制度或者是決策都離不開強(qiáng)有力的執(zhí)行力作為基本保障。不少企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的過程中就是缺乏這種持之以恒的執(zhí)行力，在具體執(zhí)行各項(xiàng)工作的過程在中要么半途而廢，要么虎頭蛇尾。

首先，企業(yè)的資金管理漏洞問題由來已久。賬目上各種應(yīng)收應(yīng)付款長期掛賬，遲遲得不到有效解決。

其次，企業(yè)很多的合同簽訂不合乎規(guī)范，各種合同應(yīng)該具備的要素不完整，這些都是財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)過程中的“攔路虎”。

最后，企業(yè)的物資管理過于粗放，很多企業(yè)都習(xí)慣于十分粗放的物資采購管理方式。不少企業(yè)還存在“先斬后奏”，先采購?fù)戤呂镔Y再進(jìn)行申請(qǐng)工作，這種本末倒置的工作方法顯然成了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的阻礙，對(duì)于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展極其不利。

3.部分企業(yè)缺乏高素質(zhì)的內(nèi)控管理人才

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)本身就是一項(xiàng)十分專業(yè)的事項(xiàng)，如果沒有專業(yè)的人才隊(duì)伍團(tuán)隊(duì)來實(shí)施和推進(jìn)的話，那么最終的效果自然不能夠盡如人意。但是，不少企業(yè)并不注重財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度人才的規(guī)劃與發(fā)展，專業(yè)人才不管是在質(zhì)量上還是在數(shù)量上都是極其缺乏的。目前企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的人員大都是財(cái)務(wù)管理人員，部分員工在工作中素養(yǎng)較差，內(nèi)控管理意識(shí)薄弱，所開展的內(nèi)控管理制度建設(shè)工作流于形式。

4.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制

任何一項(xiàng)制度都需要一整套強(qiáng)有力的監(jiān)督管理制度作為基本保障，這一點(diǎn)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度亦是如此。一般情況下，內(nèi)控管理制度監(jiān)督包括有內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩方面。

一方面，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督大都流于形式，審計(jì)部門實(shí)施的內(nèi)部監(jiān)督往往只是做做樣子，為了應(yīng)付所謂的檢查而已。本該由企業(yè)內(nèi)部實(shí)施監(jiān)督管理，并未真正發(fā)揮實(shí)效，監(jiān)督管理的效果不佳，給企業(yè)帶來的正面積極影響也是十分微弱。

另一方面，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的外部監(jiān)督也相對(duì)缺失。一般情況下，外部監(jiān)督包括有社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督兩方面。但是由于監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)和職權(quán)劃分的問題，外部監(jiān)督也根本沒有承擔(dān)起應(yīng)該承擔(dān)的作用。

三、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的策略

1.強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)意識(shí)

要想做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作，強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)意識(shí)變得尤為重要。只有思想層面上重視之后，才能讓整個(gè)后續(xù)工作開展變得更加有章可循、有據(jù)可依。首先，企業(yè)從決策層開始就應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，組織相關(guān)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理情況等做一個(gè)綜合預(yù)判和評(píng)估。并通過各種各樣的宣傳手段和宣傳途徑讓企業(yè)上下全部擰成一股繩，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)貢獻(xiàn)自己的“光與熱”。

同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該對(duì)自己財(cái)務(wù)管理人員的管理能力和業(yè)務(wù)能力進(jìn)行明晰判斷，通過種種措施了解自己的財(cái)務(wù)人員到底是否能夠勝任一系列財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作。

此外，企業(yè)還可以結(jié)合自身的企業(yè)文化廣泛對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作進(jìn)行廣泛的動(dòng)員和宣傳。通過企業(yè)上下的宣傳動(dòng)員，讓每一個(gè)員工都能從心底真正認(rèn)同財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作的重要性，并愿意在日常工作中踐行。

2.建立健全相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)和工作機(jī)制以輔助內(nèi)控建設(shè)工作

任何一項(xiàng)工作想要得到很好推動(dòng)的話，與之相對(duì)應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)和工作機(jī)制的保駕護(hù)航顯得格外重要。企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)可以從組織機(jī)構(gòu)和工作機(jī)制上狠下功夫。筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際由上至下建立諸如風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)、內(nèi)控建設(shè)辦公室、內(nèi)控建設(shè)小組等層級(jí)機(jī)構(gòu)。在這些各個(gè)層級(jí)的機(jī)構(gòu)中具體分配任務(wù)，劃定職責(zé)。每一個(gè)機(jī)構(gòu)自上而下都有屬于自己的具體工作和具體責(zé)任，大家在實(shí)施內(nèi)控管理制度建設(shè)的過程中互相配合、層層遞進(jìn)。

首先，內(nèi)控委員會(huì)的負(fù)責(zé)人由企業(yè)管理者擔(dān)任，全面負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的建設(shè)工作。其負(fù)責(zé)對(duì)整體工作實(shí)施計(jì)劃和安排，協(xié)調(diào)各項(xiàng)工作，制定各項(xiàng)規(guī)范等，以保證整個(gè)內(nèi)控制度工作方向的正確性和權(quán)威性。

其次，內(nèi)控建設(shè)辦公室負(fù)責(zé)內(nèi)控建設(shè)的日常工作。整個(gè)工作的具體實(shí)施和細(xì)節(jié)推進(jìn)都是辦公室應(yīng)該完成的基本工作內(nèi)容，辦公室工作一般由專業(yè)人員承擔(dān)，以便從更加專業(yè)且具體的視角有條不紊地開展各項(xiàng)工作。

最后，內(nèi)控專業(yè)小組是下設(shè)內(nèi)控建設(shè)辦公室的常設(shè)組織。其主要是根據(jù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的分類進(jìn)行更加詳細(xì)的定位，諸如內(nèi)控戰(zhàn)略維護(hù)小組、日常管理組、財(cái)務(wù)管理組等都被一一囊括其中。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的培養(yǎng)工作

不少企業(yè)并未建立一支專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理隊(duì)伍，其實(shí)施的內(nèi)控管理工作主要由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行。財(cái)務(wù)人員在從事內(nèi)控管理制度建設(shè)上難免力不從心，因此，各個(gè)企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況組建一支專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人才隊(duì)伍。

首先，企業(yè)各種定期或者是不定期的培訓(xùn)能夠讓內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)得以全方位提升。

其次，企業(yè)還可以通過“以老帶新”的方式使得每一個(gè)參與內(nèi)控建設(shè)管理的人員與時(shí)俱進(jìn)，隨時(shí)掌握業(yè)界最新信息。

最后，企業(yè)在進(jìn)行人才招聘的時(shí)候也應(yīng)該將內(nèi)控專業(yè)人員納入其中。只有這樣才能讓整個(gè)內(nèi)控管理制度建設(shè)得以真正實(shí)施和延續(xù)下去，并為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供源源不斷的制度保障和人才保障。

4.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理體系

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)是一個(gè)十分復(fù)雜且漫長的過程，與之相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制應(yīng)該緊密跟上。企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)該制定一整套財(cái)務(wù)審核制度，并保證所有的財(cái)務(wù)工作都在按照這套審核機(jī)制依規(guī)進(jìn)行。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)外部監(jiān)督“兩手都要硬”，不能只重視內(nèi)部監(jiān)督而忽視外部監(jiān)督，也不能只依靠外部監(jiān)督而“看輕”內(nèi)部監(jiān)督。只有內(nèi)外監(jiān)督共同配合，才能使內(nèi)控管理走上正軌并真正發(fā)揮實(shí)效。

四、結(jié)語

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)是每一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該重視的大事。企業(yè)應(yīng)該從自身實(shí)際出發(fā)，找準(zhǔn)突破口，尋找新方向，在內(nèi)控管理制度建設(shè)上走出一條發(fā)展新路，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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